1.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chắnh.
Là những khoản doanh thu do hoạt động đầu tư tài chắnh hoặc kinh doanh về vốn đưa lại. Bao gồm các khoản thu sau:
- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếuẦ
- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản ( bằng sáng chế, nhãn mác thương mạiẦ)
- Cổ tức, lợi nhuận được chiaẦ
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán. - Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng. - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ. - Chênh lệch lãi chuyển nhượng, vốn.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Phiếu thu ( Mẫu số 01 Ờ TT ) - Giấy báo Có của ngân hàng
- Các chứng từ khác có liên quanẦ
Tài khoản sử dụng: TK 515 Ờ Doanh thu hoạt động tài chắnh.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tắnh theo phương pháp trực tiếp ( nếu có ); - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chắnh thuần sang TK 911 Ộ Xác định kết quả kinh doanh Ộ.
Bên Có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;
- Chiết khấu thanh toán được hưởng;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chắnh các khoản mực tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB ( giai đoạn trước hoạt động ) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chắnh;
- Doanh thu hoạt động tài chắnh khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dƣ đầu kỳ, cuối kỳ. Phƣơng pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.8: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chắnh
Cuối kỳ kết chuyển Doanh thu hoạt
động tài chắnh
trái phiếu, cổ phiếu
Thanh toán chứng khoán đến hạn, bán trái phiếu, tắn phiếu
TK121,228 Gắa gốc Dùng lãi CP, TP mua bổ sung CP, TP TK221,222, 223 Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung
vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con
TK 331 Chiết khấu thanh toán mua hàng
được hưởng
TK3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm
lãi nhận được
TK1111,1121 Lãi bán các khoản đầu tư
TK128,221, 222,223
Giá gốc
TK 911 TK 515 TK 111,112