Chi phắ quản lý doanh nghiệp là chi phắ biểu hiện bằng tiền của các hao phắ lao động sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ ra thực hiện công tác quản lý bao gồm các chi phắ về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp ( Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,Ầ), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phắ công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phắ vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự ải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài ( Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổẦ), chi phắ bằng tiền khác ( Tiếp khách, hội nghị khách hàng,Ầ)
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKT Ờ 3LL) - Phiếu chi ( Mẫu số 02 Ờ TT)
- Bảng tắnh và phân bổ KH Ờ TSCĐ
- Bảng phân bổ lương và các khoản trắch theo lương - Các chứng từ khác có liên quanẦ
Tài khoản sử dụng: TK 642
Bên Nợ:
- Các chi phắ quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phắ quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Ộ Xác định kết quả kinh doanh Ộ.
TK 642 không có số dƣ đầu kỳ, cuối kỳ và có 8 tài khoản cấp 2:
- TK6421 Ờ Chi phắ nhân viên quản lý: phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phắ công đoàn của Ban giám đốc, nhân viên quản lý các phòng, ban của doanh nghiệp.
- TK 6422 Ờ Chi phắ vật liệu quản lý: phản ánh chi phắ vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm,Ầ vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ,Ầ ( Gắa có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT ).
- TK 6423 Ờ Chi phắ đồ dùng văn phòng: phản ánh chi phắ dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý ( Gắa có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT ).
- TK 6424 Ờ Chi phắ khấu hao TSCĐ: phản ánh chi phắ khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: nhà cửa làm việc của các phòng bàn, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng,Ầ
- TK 6425 Ờ Thuế, phắ và lệ phắ: phản ánh chi phắ về thuế, phắ và lệ phắ như: thuế môn bài, tiền thuê đất,Ầ và các khoản phắ, lệ phắ khác.
- TK6426 Ờ Chi phắ dự phòng: phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tắnh vào chi phắ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- TK 6427 Ờ Chi phắ dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phắ dịcvụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế,Ầ( Không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ ) được tắnh theo phương pháp phân bổ dần vào chi phắ quản lý doanh nghiệp; tiền thuê TSCĐ, chi phắ trả cho nhà thầu phụ.
- TK 6428 Ờ Chi phắ bằng tiền khác: phản ánh các chi phắ khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài các chi phắ đã kể trên như: chi phắ hội nghị, tiếp khách, công tác phắ, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ,Ầ
Phƣơng pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phắ quản lý doanh nghiệp
TK 642 TK11,112,
152,153,...
TK133
Chi phắ vật liệu, công cụ
TK334,338
Chi phắ tiền lương và các khoản trắch theo lương TK 214
Chi phắ khấu hao TSCĐ
TK111,112, 331,141,..
Chi phắ mua ngoài bằng tiền
TK 333
Các khoản phải nộp NSNN như: Phắ, lệ phắ (nếu có)
TK111,112, 152,... Ghi giảm các khoản giảm
Chi phắ quản lý DN
TK911 K/c chi phắ quản lý DN