Tài khoản 642 - Chi phớ quản lý kinh doanh
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ quản lý kinh doanh bao gồm chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK642 Cú
- Chi phớ quản lý kinh doanh phỏt sinh trong kỳ.
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý kinh doanh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh vào bờn Nợ TK 911-Xỏc định kết quả kinh doanh.
TK 642 khụng cú số dư cuối kỳ. TK 642 cú 2 tài khoản cấp 2: - TK 6421: Chi phớ bỏn hàng
- TK 6422: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yờu cầu quản lý của từng đơn vị, TK 642 cú thể mở chi tiết theo từng loại chi phớ và trong từng loại chi phớ được theo dừi chi tiết theo từng nội dung chi phớ.
Tài khoản 6421 - Chi phớ bỏn hàng
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp. Bao gồm:
Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: là cỏc khản phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng, nhõn
viờn vận chuyển, bảo quản hàng hoỏ,...bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca tiền cụng và cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN,...
Chi phớ vật liệu, bao bỡ: là cỏc chi phớ vật liệu, bao bỡ xuất dựng cho việc bảo
quản tiờu thụ hàng hoỏ, dịch vụ như chi phớ vật liệu đúng gúi hàng húa võt liệu dựng cho sửa chữa TSCĐ,...
19
Chi phớ dụng cụ, đồ dựng: là cỏc chi phớ về cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho quỏ
trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ như dụng cụ đo lường, phương tiện tớnh toỏn, phương tiện làm việc,...
Chi phớ khấu hao TSCĐ: là cỏc chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản bỏn
hàng như: nhà kho, cửa hàng, bến bói, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, tớnh toỏn đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,...
Chi phớ dự phũng: là khoản dự phũng phải trả về bảo hành hàng hoỏ đó bỏn
được trong kỳ.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài: là cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bỏn
hàng như chi phớ thuờ ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuờ kho, thuờ bói, tiền thuờ bốc vỏc vận chuyển hàng hoỏ đi tiờu thụ, tiền trả hoa hồng cho đại lý bỏn hàng, cho đơn vi nhận uỷ thỏc xuất khẩu,..
Chi phớ bằng tiền khỏc : là cỏc chi phớ bằng tiền khỏc phỏt sinh trong khõu bỏn
hàng như : chi phớ tiếp khỏch, giới thiệu sản phầm , hàng húa, quảng cỏo, chảo hàng, chi phớ hộ nghị khỏch hàng ……..
Tài khoản 6422 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ quản lý chung của doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ của doanh nghiệp. Bao gồm:
Chi phớ nhõn viờn quản lý: là cỏc khản phải trả về lương, cỏc khoản phụ cấp,
BHXH BHYT, KPCĐ,BHTN của Ban Giỏm đốc, nhõn viờn quản lý ở cỏc phũng, ban của doanh nghiệp.
Chi phớ vật liệu quản /ý. là cỏc chi phớ vật liệu xuất dựng cho cụng tỏc quản lý
doanh nghiệp như giấy, bỳt, mực,..., vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, cụng cụ, dụng cụ,....
Chi phớ đồ dựng văn phũng: là cỏc chi phớ về dụng cụ, đồ dựng văn phũng cho
cụng tỏc quản lý.
Chi phớ khấu hao TSCĐ: là cỏc chi phớ khấu hao TSCĐ đựng chung cho doanh
nghiệp như: nhà cửa làm việc của cỏc phũng ban, kho tàng, phương tiện truyền dẫn, mỏy múc thiết bị quản lý,...
Thuế, phớ và lệ phớ: là cỏc chi phớ về thuế, phớ và lệ phớ như thuế mụn bài, thuế
nhà đất,.. . và cỏc khoản phớ, lệ phớ khỏc.
Chi phớ dự phũng: là cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng tỏi cơ cấu
doanh nghiệp, dự phũng cho cỏc hợp đồng cú rủi ro lớn,...tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài: là cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho văn
20
chế, phỏt minh, giấy phộp chuyển giao cụng nghệ,..., tiền thuờ TSCĐ,...
Chi phớ bằng tiền khỏc: là cỏc chi phớ khỏc thuộc quản lý chung của doanh
nghiệp như: chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, cụng tỏc phớ, tàu xe,khoản chi cho lao động nữ,...
21