IV- Quá trình hạch toán tiền lơng và bảo hiểm tại Công ty
3. Hạch toán số lợng lao động ở công ty cơ giới và xây lắp
Chỉ tiêu số lợng lao động của Công ty đợc phòng tổ chức hành chính theo dõi, ghi chép trên các sổ danh sách lao động. Căn cứ vào số lao động hiện có của Công ty bao gồm cả số lao động dài hạn và tạm thời, cả lực l- ợng lao động trực tiếp và gián tiếp, cả lao động ở bộ phận quản lý và lao động ở bộ phận sản xuất kinh doanh, phòng tổ chức - hành chính lập các sổ danh sách lao động cho từng khu vực ( cọc nhồi, xởng BLOCK, nề, phòng vật t, đội xây dựng số 3,...) tơng ứng với các bảng thanh toán lơng sẽ đợc lập cho mỗi nhóm nhân viên ở mỗi khu vực.
Cơ sở để ghi sổ danh sách lao động là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, nâng bậc, thôi việc...
Mọi biến động về lao động đều đợc ghi chép vào sổ danh sách lao động để làm căn cứ cho việc tính lơng và các chế độ khác cho ngời lao động.
Sổ danh sách lao động của Công ty gồm 4 cột. * Cột 1: Ghi thứ tự
Cột 2: Họ và tên
Cột 3: Theo dõi cấp bậc công nhân (nhân viên) Cột 4: “Ghi chú”
Trờng hợp nhân viên hởng lơng khoán không tham gia đóng BHXH, BHYT thì cột này không đợc theo dõi theo hệ số cấp bậc mà ghi “HĐ” nghĩa là lơng khoán theo hợp đồng.
Xởng BLOCK Danh sách lao động
Lập ngày 1/12/2001 Công ty CG&XL 13 T T Họ và tên Cấp bậc Ghi chú 1 2 3 Phạm Văn Cần Phơng Đình Nga Đỗ Duy Thanh 2,55 HĐ HĐ Khoán lơng Khoán lơng Khoán lơng Kèm theo 3 hợp đồng lao động Ngời lập biểu (Ký tên) Giám Đốc (Ký tên)
Đội cọc nhồi Danh sách lao động Lập ngày 1/12/2001 Công ty CG&XL 13 Tà I Sả N Họ và tên Cấp bậc Ghi chú 1 2 Nguyễn Văn Chấp Vũ Mạnh Khiêm 1,85 HĐ Khoán lơng Khoán lơng Kèm theo 2 hợp đồng lao động Ngời lập biểu (Ký tên) Giám Đốc (Ký tên)
Đội: Nề Danh sách lao động
Lập ngày 1/12/2001 Công ty CG&XL 13 Tà I Sả N Họ và tên Cấp bậc Ghi chú
2 . 49 50
Huỳnh Đa Phớc
Ngô Tiến Long Lơng Việt Hùng HĐ HĐ HĐ Lơng khoán Lơng khoán Lơng khoán Kèm theo 50 hợp đồng lao động Ngời lập biểu (Ký tên) Giám Đốc (Ký tên)
Đội xây dựng số3 Danh sách lao động
Lập ngày 1/12/2001 Công ty CG&XL 13 T T Họ và tên Cấp bậc Ghi chú 1 2 8 Lê Văn Hà Vũ Bích Phợng Dơng Đức Thịnh 2,98 1,94 HĐ Lơng khoán Kèm theo 8 hợp đồng lao động Ngời lập biểu (Ký tên) Giám Đốc (Ký tên) 4. Hạch toán sử dụng thời gian lao động tại Công ty:
Hạch toán tiền lơng theo thời gian đợc tiến hành cho khối cơ quan đoàn thể của Công ty. Nói cách khác, đối tợng áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian ở Công ty là cán bộ công nhân viên ở các bộ phận phòng ban văn phòng Công ty và công nhận ở các đội.
ở mỗi bộ phận văn phòng (văn phòng Công ty, văn phòng các xí nghiệp) có ngời theo dõi thời gian làm việc của CBCNV (theo mẫu số 01 - LĐTL).
ở mỗi đội xây dựng có sự phân chia nhóm công nhân làm việc theo yêu cầu của từng công việc cụ thể đợc Công ty giao ở từng công trình. Mỗi nhóm cử ra một ngời lập bảng chấm công và theo dõi ngày làm việc thực tế của các thành viên trong nhóm
Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng ngời trong danh sách theo dõi trên Bảng chấm công, ngời phụ trách việc chấm công đánh dấu lên Bảng chấm công ghi nhận thời gian làm việc của từng ngời trong ngày t- ơng ứng từ cột 1 - cột 31. Bảng chấm công đợc công khai cho mọi ngời biết và ngời chấm công là ngời chịu trách nhiệm về sự chính xác của Bảng chấm công.
Cuối tháng, Bảng chấm công ở các văn phòng đợc chuyển về phòng kế toán tơng ứng để làm kế toán căn cứ tính lơng, tính thởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong Công ty, trong xí nghiệp. Thời hạn nộp chậm nhất là 2 ngày sau khi hết tháng.
Bảng chấm công ở các nhóm thuộc các đội ở các công trình đợc theo dõi cũng theo tháng nhng ở các công trình đợc theo dõi cũng theo tháng nhng phải đến khi hoàn thành công việc đợc giao thì Bảng chấm công mới đợc tập hợp để tính ngày lao động của từng ngời. Số tiền lơng khoán sau đó sẽ đợc chia cho mọi ngời căn cứ vào số ngày công thực tế của mỗi công nhân thể hiện trên Bảng chấm công.
Bộ phận nhân viên hởng lơng khoán công việc thì mức lơng khoán đã đợc tính cho tháng làm việc nên Công ty không theo dõi thời gian sử dụng lao động của số nhân viên này.
Nếu có trờng hợp CBCNV chỉ làm một phần thời gian lao động theo quy định trong ngày, vì lý do nào đó vắng mặt trong thời gian còn lại của ngày thì ngời chấm công căn cứ vào số thời gian làm việc của ngời đó để xem xét tính công ngày đó cho họ là 1 hay 1/2 hao là “0”.
Nếu CBCNV nghỉ việc do ốm đau, thai sản... phải có các chứng từ nghỉ việc của cơ quan y tế, bệnh viện cấp, và đợc ghi vào bảng chấm công theo những ký hiệu quy định nh: ốm “ô”, con ốm “cô”, thai sản “TS”... Tr- ờng hợp nghỉ phép “P” thì ở Công ty chỉ cần công nhân viên có báo trớc cho ngời chấm công thì ngày nghỉ của họ đợc ghi là “P”.
VD: Trên bảng chấm công của bộ phận đội xây dựng số 3 ngày từ 1 --> 31 ghi 26 công nghỉ đẻ “TS” của chị Vũ Bích Phợng có chứng từ kèm theo là giấy khám bệnh của bệnh viện nh sau:
(kèm giấy xin nghỉ TS trớc 1 tháng)
Phiếu khám bệnh
Họ và tên: Vũ Bích Phợng
Địa chỉ: Đội xây dựng số 3 - Công ty cơ giới và xây lắp số 13 lý do: Nghỉ sinh con
Bệnh viện: Phụ sản Khoa : sản
Ngày sinh con: 3/12 – 6/12 Ngày nghỉ theo quy định: 4 tháng.
Giám đốc bệnh viện
Hành chính khoa Bệnh nhân ký
5.Hạch toán kết quả lao động
+ ở bộ phận văn phòng Công ty, để hạch toán kết quả lao động, làm cơ sở để tính lơng, kế toán sử dụng các danh sách xét thi đua (Bảng xếp loại) làm chứng từ ban đầu.
Danh sách xét thi đua do trởng phòng của các phòng ban ở bộ phận văn phòng Công ty lập vào cuối tháng để chấm xếp loại kết quả công việc của từng nhân viên trong phòng ban của mình trên cơ sở các quy định về việc xếp loại CBCNV của bộ máy quản lý trong quy chế trả lơng của Công ty (đã nêu trong đặc điểm LĐ TL ở Công ty xây lắp và cơ giới số 13 I). Hệ
số xếp loại hay hệ số điều chỉnh (HSĐC) đợc quy đổi ra cho từng nhân viên theo xếp loại trong bảng danh sách xét thi đua là một căn cứ quan trọng để tính lơng cho nhân viên của bộ máy quản lý Công ty (nhân viên văn phòng Công ty).
VD: Trởng phòng TC - KT căn cứ vào bảng chấm công tháng 3 và kết quả công việc của Phan Đình Cờng chấm xếp loại cho ông Cờng HSĐC: 2,3 (loại 1) với lý do:
- Số ngày nghỉ trong tháng không quá 2 ngày - Hoàn thành xuất sắc các công việc đợc giao.
Danh sách xét thi đua
Tháng 12 năm 2001 TàI Sả N Họ và tên Xếp loại Ghi chú 2,3 2 1,8 1 Ngô Doãn X 2 Phan Đình Cờng X 3 Tăng Bích Trâm X 4 Đặng Thị Thu X 5 Vũ Thị Nga X
6 Lê Nguyên Bảo X
7 Phạm Thị Đà Giang X
8 Ngô Đức Dũng X
Hà nội, tháng 12 năm 2001.
Trởng phòng
Một số nhân viên thuộc bộ máy quản lý công ty nhng không thuộc phòng ban nào thì HSĐC đợc qui định rõ trong qui chế lơng công ty là căn cứ để hạch toán kết quả lao động của họ.
Ví dụ:
Công nhân lái xe con → HSĐC: 1,8 Nhân viên tạp vụ → HSĐC: 1,5
Hệ số điều chỉnh (HSĐC) sẽ đợc dùng làm căn cứ để tính “lơng xếp loại” cho nhân viên bộ máy quản lý nh sau:
= x
Ví dụ: một ngời có mức lơng cơ bản = 210.000 đ Trong tháng đợc xếp loại: 2,3
→ Lơng theo xếp loại = 210.000 đ x 2,3 = 483.000 đ
+ Tuỳ theo khả năng của các xí nghiệp SXKD trực thuộc công ty mà bộ phận văn phòng của các đơn vị này có đợc hạch toán kết quả lao động hay không. Hiện tại, bộ phận nhân viên văn phòng XNXD và VT cũng đợc hạch toán kết quả lao động theo xếp loại HSĐC.
+ Đối với ngời lao động ở các đội XD của công ty, công ty giao khoán quỹ lơng cho các đội và đối với các đội sản xuất ở các xí nghiệp do xí nghiệp thuê giao khoán công việc, vì vậy chứng từ hạch toán kết quả lao động của bộ phận này là Hợp đồng làm khoán và biên bản nghiệm thu kỹ thuật.
Tháng 12 năm 2001, công ty giao khoán công việc cho đội Nề trực thuộc công ty ở công trình: Trạm tập kết và bảo dỡng thiết bị. Giữa công ty và đội ký hợp đồng làm khoán. Hết tháng, hoàn thành phần việc đợc giao, đội Nề và công ty lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật cho phần việc đã hoàn tất.
Hợp đồng làm khoán hạng mục cổng, tờng rào ở công trình “Trạm tập kết và bảo dỡng thiết bị” và biên bản nghiệm thu kỹ thuật cho phần việc khoán này là chứng từ ban đầu để cho phần việc khoán này là chứng từ ban đầu để hạch toán kết quả lao động tháng 12 cho đội Nề. Biên bản nghiệm thu kỹ thuật đã công nhận chất lợng công việc đội Nề hoàn thành, vì vậy số tiền
ghi trên hợp đồng làm khoán sẽ đợc công ty thanh toán và là quỹ lơng khoán tháng 3 của công ty giao cho đội.
+ Còn lại, với những trờng hợp nhân viên giao khoán lơng (VD: bảo vệ: 400.000 đ) thì chứng từ ban đầu để hạch toán kết quả lao động là hợp đồng nhân công. Hợp đồng này là bản ký kết giữa ngời giao khoán và ngời nhận khoán về công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi của mỗi bên khi thực hiện công việc đó. Chứng từ này là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho ngời nhận khoán.
VD: Công ty cơ giới và xây lắp 13 ký hợp đồng nhân công, giao khoán cho Nguyễn Đình Lê lơng bảo vệ: 300.000 đ/tháng.
Hàng tháng, căn cứ vào số tiền ghi trong hợp đồng này, kế toán lơng tính trả lơng tháng cho ông Lê 300.000đ
Hợp đồng nhân công
Hôm nay, ngày 1 tháng 12 năm 2001
Chúng tôi gồm: Dơng Văn Phú - Giám đốc công ty (Bên A) Nguyễn Đình Lê - Ngời lao động (Bên B) Hai bên cùng nhau ký kết hợp đồng với nội dung sau:
Điều I: Trách nhiệm bên B:
- Chịu trách nhiệm về an ninh tại trụ sở công ty ( Thanh Xuân Bắc-Hà Nội)
- Chấp hành nội quy và quy định chung của công ty.
Điều II: Trách nhiệm bên A:
- Đảm bảo điều kiện làm việc cho nhân viên.
Điều III: Số tiền lơng khoán 300.000đ/tháng
Bên giao việc A
Ký tên
Bên nhận việc B
Ký tên
+ Ngoài ra, chứng từ hạch toán kết quả lao động ở Công ty còn có các báo cáo sản lợng.
ở Công ty, các báo cáo sản lợng của các đội sản xuất đợc gửi lên hàng tháng thông báo tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế toán tổng hợp ở Công ty tổng hợp các báo cáo sản lợng tính ra mức hoàn thành kế hoạch sản lợng bình quân của Công ty để làm căn cứ tính lơng thời gian theo sản phẩm cho nhân viên quản lý Công ty.
6. Hạch toán tiền lơng và thanh toán với ngời lao động.
6.1 - Tính lơng:
Công việc tính lơng và các khoản khác phải trả cho ngời lao động đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán Công ty trớc khi tính lơng, kế toán tập hợp các chứng từ hạch toán thời gian lao động (Bảng chấm công ...) kết quả lao động (hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thu sản phẩm...) và kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của toàn bộ số chứng từ này để dùng làm căn cứ tính lơng.
a. Tính lơng cho CBCNV áp dụng hình thức trả lơng thời gian theo sản phẩm.
Nh đã giới thiệu sơ qua về hình thức trả lơng thời gian theo sản phẩm ở Công ty (phần I), các nhân viên của Công ty áp dụng trả lơng theo hình thức này đợc kế toán tính lơng tháng nh sau:
Tháng 12 năm 2001, bộ phận phòng tài vụ Công ty đợc kế toán lơng tính lơng trên bảng thanh toán lơng tháng 12 nh sau:
VD:
lấy ví dụ nhân viên số thứ tự là một dơng văn phú phòng tài vụ Công ty đợc kế toán tính lơng nh sau:
* Mức lơng cơ bản = Hệ số lơng(cấp bậc) x mức lơng tối thiểu
= 5,26 x 210.000đ
= 1.104.600 đồng.
* Lơng theo xếp loại = Mức lơng tối thiểu x Hệ số = 210.000 x 2,6 = 546.000đ
Trong tháng công ty đã hoàn thành chỉ tiêu theo đúng kế hoạch nên đợc hởng thêm hệ số của công ty là 1,5. Theo bảng chấm công trong tháng ông phú không nghỉ việc ngày nào nên mức lơng CĐ ông phú đợc hởng là:
((1.104.600 + 546.000) : 22) x 21 x1,5 = 2.363.359đ
Ngoài ra trong tháng ông phú phải nộp các khoản nh: BHXH, BHYT...
+ Trích BHXH 5%
= LCB x 5% = 1.104.600 x 5% = 55.230 đ + Trích BHYT 1%
= LCB x 1% = 11.046 đ
+ Trong tháng ông Phú đã ứng trớc 800.000 đ. Ngoài ra công ty tổ chức nấu cơm tra cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Mỗi ngời phải nộp 105.000đ để ăn tra. Vậy trong tháng ông phú chỉ còn lĩnh là:
2.363.359 - (55.230 + 11.046 + 800.000 + 105.000) = 1.392.083
ở các xởng sản xuất kinh doanh, lơng bộ phận quản lý đợc tính tơng tự nh bên văn phòng Công ty, tuy nhiên phân xởng là đơn vị sản xuất nên bảng thanh toán lơng có kết cấu và cách tính hơi khác một chút.
Việc phải làm thêm công, thêm giờ là chuyện xảy ra thờng xuyên đối với các bộ phận sản xuất, vì vậy trên bảng thanh toán lơng của các phân xởng thờng có thêm phần “lơng tăng giờ” gồm 2 cột “Công” “Tiền” để tính trả tiền lơng làm thêm giờ của nhân viên. Ngoài ra công ty còn trả lơng lơng cho ngời bi ốm đau, tai nạn, đi lễ...Theo quy định của công ty
cán bộ công nhân viên chỉ đợc nghỉ theo quy định là 3 ngày và chỉ đợc h- ởng 75% lơng cơ bản.
BHXH, BHYT phải thu trực tiếp của ngời lao động không thể hiện trên bảng thang toán lơng.
VD:
Nhân viên Nguyễn Hữu Sơn ở dòng thứ 4 trên bảng thanh toán lơng tháng 12 của phòng tài vụ có các số liệu cơ bản nh sau:
- Cấp bậc lơng : 2,55
- HSĐC : 0,4
- Số ngày công : 21
- Lơng cơ bản: 210.000 x 2,55 = 535.500 đ - Lơng cấp bậc: 210.000 x 0,4 = 84000 đ - Hệ số hoàn thành công việc của công ty: 1,5
= ((210.000 x (2,55+0,4)):22)x21x1,5= = 887.011 đ
b. Tính lơng cho CBCNV áp dụng hình thức trả lơng khoán:
+ Khoán công việc:
ở mỗi bộ phận lơng trong công ty, căn cứ vào đặc điểm công việc của nhân viên, các việc nh bảo vệ, quản lý công trình thờng đợc khoán lơng tháng cho mỗi công việc.
Mức lơng khoán đợc tính toán căn cứ vào công việc và mức lơng theo cấp bậc công việc bình quân.
VD:
* = 3,125 x 210.000 đ ≈ 656250 đ Đội xây dựng số 3
Đội xây dựng số 3
Mức lơng khoán đợc ghi trong hợp đồng lao động và đợc dùng làm căn
Cứ để lập bảng thanh toán lơng. * Khoán quỹ lơng:
Với các phần việc ở các công trình XD của công ty, công ty thờng áp dụng hình thức khoán quỹ lơng cho các đội XD để nhân viên trong các đội chia nhau hoàn thành công việc.