*Về tổ chức quản lý
Bộ máy hoạt động của công ty bao gồm:
+ Đồng chí chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám Đốc, phụ trách theo dõi tình hình tài chính của công ty.
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
hoạch và kinh doanh.
+ Hai đồng chí ban viên
Sơ đồ 2.1.Cơ cấu chung của công ty.
*Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban.
- Hội đồng quản trị: Là bộ phận lãnh đạo của công ty, có trách nhiệm giải quyết và quyết định mọi vấn đề có lien quan đến công việc nội bộ của công ty.
- Giám đốc: Là người điều hành công ty, là đại diện hợp pháp của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và trướ pháp luật về nhiệm vụ được phân công và ủy nhiệm.
- Phó giám đốc: do giám đốc đề nghị và được hội đồng quản trị bổ nhiệm có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc, giúp giám đốc quản lý và điều hành công ty. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật thuộc phạm vi quyền hạn của mình.
- Phòng kể toán: có chức năng tham mưu giúp giám đốc về công tác tài chính kế toàn của công ty. Thực hiện các nghiệp vụ kế toán của công ty và cung cấp số liệu cần thiết cho giám đốc cũng như bộ phận kinh doanh để phân tích kịp thời và đưa ra những quyết định kinh doanh đúng đắn. Chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về các chứng từ, sổ sách kế toán thuộc phạm vi được giao.
GIÁM ĐỐC
P.Giám đốc
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
- Phòng hành chính: Quản lý thiết bị văn phòng, thường trực điện thoại, đón tiếp khách hàng, quản lý hồ sơ của cán bộ công nhân viên, thanh quyết toán chế đợngì lao động theo chính sách, chế độ nhà nước và quy định của công ty.
- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tiếp thị, cung cấp những thông tin kinh tế, tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty. Thực hiện các chế độ ghi chép ban đầu, thực hiện các chế độ thông tin báo cáo và cung ứng trực tiếp hàng hốach mọi đối tượng, quản lý tiền và cơ sở vật chất.
*Cơ cấu phòng kế toán.
Cán bộ phòng kế toán tài chính là nơi cung cấp thông tin về nhân sự và vận động của tài sản, cung cấp cụ thể chính xác các con số, thống kê hàng tháng, quý, năm. Thông qua tính toán, ghi chép và kiểm tra có thể ngăn ngừa những biểu hiện tiêu cực. Phòng kế toán có nhiệm vụ quan trọng trong việc quản lý và giải quyết một cách hợp lý, đầy đủ kịp thời vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh nhằm đạt tới hiệu quả kinh tế cao.
Sơ đồ 2.2.Cơ cấu tổ chức phòng kế toán.
*Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán
-Kế toán trưởng: do giám đốc đề nghị, có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc công ty trong công việc quản lý tài chính, tổ chức phân tích kinh tế trong công tác hạch toán một cách thường xuyên, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, từng bước hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế của công ty theo yêu cầu mới của chế độ kế toán, …. Ngoài ra kế toán trưởng còn có
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán thanh toán Kế toán tiền mặt Kế toán bán hàng
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
trách nhiệm có liên quan đến ngân hàng, sở thuế Thanh Hoá để kịp thời nắm bắt những thay đổi trong quy định quản lý công tác kế toán.
- Kế toán thanh toán: Phụ trách giao dịch ngân hàng, theo dõi hàng hoá, vật liệu
- Thủ quỹ: Ngoài nhiệm vụ thu tiền và chi tiền trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi hợp lệ do kế tóan lập, thủ quỹ phải thực hiện đúng nguyên tắc thu, chi, phải có chứng từ có đầy đủ yếu tố pháp lý, thường xuyên kểm kê quỹ, đối chiếu sổ sách của mình và sổ sách của kế toán. Sổ sách chủ yếu của thủ quỹ là sổ thoe dõi thứ tự các phiếu thu và phiếu chi.
Bộ máy kế toán tổ chức theo từng phần hành và chịu trách nhiệm về phần hành đó, phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy của công ty, đảm bảo cho việc kiểm tra giám sát tình hình kinh doanh của công ty một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác
TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
Cơ cấu phòng kế toán.
Cán bộ phòng kế toán tài chính là nơi cung cấp thông tin về nhân sự và vận động của tài sản, cung cấp cụ thể chính xác các con số, thống kê hàng tháng, quý, năm. Thông qua tính toán, ghi chép và kiểm tra có thể ngăn ngừa những biểu hiện tiêu cực. Phòng kế toán có nhiệm vụ quan trọng trong việc quản lý và giải quyết một cách hợp lý, đầy đủ kịp thời vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh nhằm đạt tới hiệu quả kinh tế cao.
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán.
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán thanh toán Kế toán tiền mặt Kế toán bán hàng
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
*Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán
-Kế toán trưởng: do giám đốc đề nghị, có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc công ty trong công việc quản lý tài chính, tổ chức phân tích kinh tế trong công tác hạch toán một cách thường xuyên, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, từng bước hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế của công ty theo yêu cầu mới của chế độ kế toán, …. Ngoài ra kế toán trưởng còn có trách nhiệm có liên quan đến ngân hàng, sở thuế Thanh Hoá để kịp thời nắm bắt những thay đổi trong quy định quản lý công tác kế toán.
- Kế toán thanh toán: Phụ trách giao dịch ngân hàng, theo dõi hàng hoá, vật liệu
- Thủ quỹ: Ngoài nhiệm vụ thu tiền và chi tiền trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi hợp lệ do kế tóan lập, thủ quỹ phải thực hiện đúng nguyên tắc thu, chi, phải có chứng từ có đầy đủ yếu tố pháp lý, thường xuyên kểm kê quỹ, đối chiếu sổ sách của mình và sổ sách của kế toán. Sổ sách chủ yếu của thủ quỹ là sổ thoe dõi thứ tự các phiếu thu và phiếu chi.
Bộ máy kế toán tổ chức theo từng phần hành và chịu trách nhiệm về phần hành đó, phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy của công ty, đảm bảo cho việc kiểm tra giám sát tình hình kinh doanh của công ty một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác
Phương pháp quy đổi tiền tệ trong kế toán tại công ty
Đồng tiền sử dụng và hạch toán mà kế toán áp dụng tại công ty là Việt Nam Đồng
Kí hiệu : VNĐ
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
Công ty áp dụng hình thức: Chứng từ ghi sổ.
Các loại sổ được sử dụng cho hình thức này bao gồm: + Chứng từ ghi sổ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ +Các sổ, thẻ kế toán chi tiết + Bảng cân đối phát sinh
Sơ đồ 2.4.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú Ghi chú hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổđăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phátsinh
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Nhiệm vụ: hàng ngày, nhân viên kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái. Cuối tháng khóa sổ tìm ra tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh Nợ, số tổng phát sinh Có, của từng tài khoản trên sổ cái. Tiếp đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh của các tài khoản tổng hợp. Tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối phát sinh phải khớp với nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối phải khớp với số dư của tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần mềm kế toán chi tiết. Sau khi kiểm tra dối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân dối phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác.
Đối với những tài khoản có mở các sổ hoặc sổ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vòa các sổ sách kế toán tổng hợp được chuyển đến các bộ phận kế toán có liên quan để làm căn cứ ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối phát sinh. Các bảng tổng hợp chi tiết, sau khi được kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh được dùng làm căn cứ để lập các báo biểu kế toán.
Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại công ty.
(Ban hànhtheo số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng bộ tài chính)
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Cấp 1 Cấp 2
(11) (2) (3) (4)
1 111 Tiền mặt
2 112 Tiền gửi ngân hàng
3 131 Phải thu khách hàng
4 133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá
5 142 Chi phí trả trước ngắn hạn
6 152 Nguyên liệu, vật liệu
7 153 Công cụ, dụng cụ
8 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
9 211
Tài sản cố định hữu hình
2111 Nhà cửa, vật kiến trúc
2112 Máy móc, thiết bị
2113 Phương tiện vận tải truyền dẫn
2114 Thiết bị dụng cụ quản lý 10 213 Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 11 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình
12 241 Xây dựng cơ bản dở dang
13 242 Chi phí trả trước dài hạn
14 311 Vay ngắn hạn
15 333
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
3331 Thuế GTGT phải nộp
3338 Các loại thuế khác
16 334 Phải trả công nhân viên
17 338 Phải trả, phải nộp khác
18 411 Nguồn vốn kinh doanh
19 421 Lợi nhuận chưa phân phối
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 Doanh thu bán hàng hoá
21 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
22 622 Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí nhân công phân xưởng
6273 Chi phí khấu hao TSCĐ
6278 Chi phí bằng tiền khác
24 632 Giá vốn hàng bán
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
26 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
27 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
28 911 Xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp ghi sổ kế toán
Để phù hợp với tình hình kinh doanh công ty Cổ phần Bình Minh đã áp dụng hình thức “ chứng từ ghi sổ ”. Với hình thức này công ty sử dụng các biểu mẫu do Bộ Tài Chính quy định như: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, sổ kho, sổ cái, sổ cái các tài khoản.
Hàng ngày kế toán thực hiện các chứng từ cùng loại để ghi sổ
Phản ánh tình hình bán hàng của công ty Cổ Phần Binh Minh Việt Nam trong 2011
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh
Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
01 VI.25 74.867.858.26
2
45.259.860.000
Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 -
Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 10 VI.27 74.867.858.26 2 45.259.860.000 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 72.274.008.84 2 41.454.672.019 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 2.593.849.420 2.805.181.981
Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 -
Chi phí tài chính 22 VI.30 875.850.000 950.240.000
Trong đó: Lãi vay phải trả 23 -
Chi phí bán hàng 24 VI.33 -
Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.34 452.249.420 378.735.000
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
GVHD: Đỗ Thị Hạnh CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh
Năm nay Năm trước
Thu nhập khác 31 -
Chi phí khác 32 -
Lợi nhuận khác 40 -
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 1.265.750.000 1.477.200.981
Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành
51 VI.31 316.437.500 369.300.245
Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại
52 VI.32 -
Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp
60 949.312.500 1.107.900.736
Tình hình thực hiện kế toán bán hàng và xác định kết kinh doanh tại công ty Cổ Phần Bình Minh Việt Nam.
Khái niệm: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế do doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
Chứng từ sử dụng:
-Chứng từ dùng để ghi sổ: + Phiếu thu
+ Phiếu xuất kho + Sổ chi tiết hàng hóa +Thẻ kho
+ Báo cáo bán hàng +Sổ tổng hợp doanh thu
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
- Chứng từ gốc đính kèm: + Hóa đơn GTGT hàng bán ra Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán nghiệp vụ bán hàng kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 511 “Doanhu bán hàng và cung cấp dịch vụ”; Tài khoản này mở chi tiết như sau:
TK 511.1 – Doanh thu bán hàng hóa:dùng để phản ánh doanh thu bán hàng các loại vật tư hàng hóa.
TK 5113 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” phán ánh thu nhập từ các hoạt động cho thuê nhà, cho thuê kho.
TK 131: “ Phải thu khách hàng”
TK này được sử dụng để phán ánh công nợ và tình hình thanh toán công nợ phải thu của khách hàng về tiền bán hàng hóa .
TK 632 “ Giá vốn hàng bán .
TK này dùng để phán ánh trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ. - TK 111 “ Tiền mặt”
TK này dùng để phán ánh việc thu chi bằng tiền mặt của công ty - TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”
TK này dùng để phán ánh việc thu chi, thanh toán qua ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng giữa công ty với khách hàng và ngược lại