TK 641 – Chi phí bán hàng : Dùng để tập hợp kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong hoạt động bán sản phẩm hàng hóa cung cấp dịch vụ.
Kết cấu nội dung phản ánh của TK 641 – Chi phí bán hàng
TK 641 không có số dư
Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
TK 641- Chi phí bán hàng Tập hợp chí phí phát sinh liên quan
đến quá trình tiêu thụ sản
phẩm,hàng hóa cung cấp lao động dịch vụ
- Các khoản giảm chi phí bán hàng
-Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 xác định kết quả kinh doanh,để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh TK 111,112,138 TK 911 9119911142(1422) TK 331, 241, 111, 112, 152 TK 334,338 TK 152,111,131 TK153,1412,142 TK 214 TK 111,112,336,335,154 TK 331,111,112 TK 111,112,141 TK 111,112,152,331,241 TK 641 (1) CP nhân viên bán hàng (2) GT thực tế NVL cho hoạt động bán hàng (3)TG thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động BH (4) Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận BH (5) CP và bảo hành sản phẩm
(6)CPDV mua ngoài dùng cho CPBH (7)Chí phí khác bằng tiền (7.1b) CP sửa chữa TSCĐ (7.1b)Tập hợp CPSC lớn TSCĐ CPSCTSCĐ thực tế phát sinh TK 133 TK 133 TK 335 (7.1 a) Trích trước CPSCTSCĐ vào CPBH TK 335 (7.1 c) Phân bổ dần CPSC lớn TSCĐ TK 142( 242) CK tính vào CPBH phần CP đã PS (8)K/c Các khoản chi phí BH (9)K/C chi phí bán hàng CP chờ k/c
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Khái niệm và nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp * Khái niệm:
Chi phí QLDN là chi phí quản lý chung cho doanh nghệp bao gồm: Chi phí quản lý hành chính, chi phí tổ chức và quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
Nội dung:
- Chi phí nhân viên quản lý (TK 6421) : Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý doanh nghiệp bao gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản tiền phụ cấp, tiền ăn giữa ca, các khoản trích.
- Chi phí vật liệu quản lý (6422): Phản ánh các chi phí vật liệu, xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí đồ dùng văn phòng (TK 6423): Phản ánh chi phí CCDC đồ dùng cho công tác quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ (TK 6424): Phản ánh các chi phí TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp
- Thuế, phí và lệ phí (TK 6425): Phản ánh chi phí về thuế phí, lệ phí như: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dự phòng (TK 6426): Phản ánh các khoản dự phòng phiat thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất của doanh nghiệp.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6427): Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ chung toàn doanh nghiệp như: Các khoản chi mua và sử dụng cho các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế…..
- Chi phí bằng tiền khác (TK 6428): Phản ánh các chi phí khác phát sinh thuộc quản lý chung toàn doanh nghiệp, ngoài các chi phí kể trên như: Chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị, công tác phí, tàu xe……….
Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642- Chi phí QLDN
TK 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng đẻ tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ hạch toán TK 642:
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ -Các khoản giảm chi phí quản lý
doanh nghiệp
-Cuối kỳ,kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết quả
GVHD: Đỗ Thị Hạnh TK 111,112,152 TK 911 TK 142(1422) TK 334,338(3382,3383,3384) TK 111,112,152,331 TK 153,142,242 TK 214 TK 333 TK 111,112 TK 139 TK 111,112 TK 111,112,141,331
( 1) CP nhân viên doanh nghiệp
(3)TGTTCCDC phục vụ QLDN
( 2)Trị giá thanh toán VL phục vụ CPQLDN
(4)Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại QLDN
(5) Thuế môn bài,thuế đất phải nộp NSNN
(6) Lệ phí,phí giao thông cầu nhà phục vụ QLDN
(7)Dự phòng PTKĐ tính vào CPSX phát sinh trong kỳ
(9) Chi phí dịch vụ mua ngoài
(a) CP tiếp khách,CP khác bằng tiền
TK 642
TK 133
TK 133
TK 133
(10) Các khoản ghi giảm CPQLDN
(9K/c CPQLDN để xác định KQKD
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản sử dụng :TK 911- Xac định kết quả kinh doanh
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết cấu và nội dung của TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh không có số dư Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
TK632 TK911 TK511, 515, 711 Cuối kỳ kết chuyển cuối kỳ kết chuyển doanh thu
Giá vốn hàng bán thu nhập tài chính và thu nhập khác
TK 635 TK421
Cuối kỳ kết chuyển Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ Chi phí tài chính
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh -Trị giá của sản phẩm,hàng hóa
đã bán
-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
-Chi phí tài chính -Chi phí khác
-Kết chuyển thực lãi.,
- Doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ
-Doanh thu hoạt động tài chính -Thu nhập khác
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Để ghi chép, hệ thống hóa thông tin kế toán, doanh nghiệp phải sử dụng một hình thức kế toán nhất định, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ đội ngũ cán bộ kế toán hiện có.
Hiện nay, các hình thức kế toán sử dụng là:Nhật ký sổ cái, nhật ký chung, chứng từ ghi sổ và nhật ký chứng từ.
Trong mọi hình thức sổ kế toán có những quy định về số lượng, kết cấu, trình tự phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán.Các doanh nghiệp tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm, phương thức kinh doanh của minh mà có sự lựa chọn hình thức kế toán phù hợp.Khi đã có sự lựa chọn, doanh nghiệp phải tuân thủ theo các nguyên tắc cơ bản của hình thức đó.
Xây dựng hệ thống sổ kế toán đầy đủ, chính xác sẽ nâng cao hiệu quả công tác kế toán doanh nghiệp.Đối với công tác bán hàng, hệ thống sổ kế toán giúp theo dõi, quản lý hàng hóa bán ra chính xác, kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý.
Sơ đồ trình tự kế toán nghiệp vụ bán hàng theo hình thức nhật ký sổ cái
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc(Hóa đơn GTGT,phiếu xuất kho)
Sổ nhật ký quỹ Sổ chi tiết TK
511,632
Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký sổ cái các
TK511,632
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Đặc điểm của hình thức này là sử dụng một sổ tổng hợp gọi là nhật ký sổ osau khi sau khi được định khoản chính xác được ghi một dòng ở nhật ký sổ cái.
Ưu điểm:Đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, dễ đối chiếu, không cần lập bảng cân đối phát sinh các tài khoản.
Nhược điểm:Khó cho phân công lao động kế toán, không thích hợp cho các đơn vị có quy mô vừa và lớn, có nhiều hoạt động kinh tế sử dụng nhiều tài khoản. b. Sơ đồ trình tự kế toán nghiệp vụ bán hàng theo hình thức nhật ký chung
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc(Hóa đơn GTGT,phiếu xuất kho)
Sổ chi tiết các tài khoản632,5 11,531,532, 521,641… ....
Nhật ký thu tiền Nhật ký chung
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK632,511
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ quỹ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Theo hình thức này kế toán mở sổ nhật ký chung để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản.
Ưu điểm:Dễ ghi chép, đơn giản thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán
Nhược điểm:Còn trùng lặp trong khâu ghi chép
c.Sơ đồ trình tự nghiệp vụ bán hàng theo hình thức chứng từ ghi sổ
Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cùng kỳ để lập chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ trước khi ghi vào sổ cái.
Ưu điểm:rõ ràng, dễ hiểu, dễ phát hiện sai sót để điều chỉnh, thích hợp để phù hợp với loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng tài khoản có khối lượng nghiệp vụ nhiều, có nhiều nhân viên kế toán đẻ kết hợp trong công tác kế toán.
Nhược điểm:ghi chép còn trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, việc đối chiếu số lượng vào cuối tháng nên không đảm bảo kịp thời của thông tin kế toán.Sơ đồ trình tự ghi sổ như sau:
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
d. Sơ đồ kế toán nghiệp vụ bán hàng theo hình thức nhật ký chứng từ
Đặc điểm:Mọi nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra, phân loại ghi vào nhật ký chứng từ liên quan.Sổ nhật ký chứng từ kết hợp ghi chép tổng hợp với chi tiết, kết hợp ghi theo hệ thống với ghi theo thời gian.
Sổ chi tiết các tài khoản 632,511
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc(Hóa đơn
GTGT,phiếu xuất kho)
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK511,632,3331. . Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm
Chứng từ gốc(Hóa đơn GTGT,phiếu xuất kho)
Bảng phân bổ Sổ quỹ Bảng kê ghi nợ các sổ 8,10 Nhật ký chứng từ sổ 8,10 Sổ chi tiết các TK511,632 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái tài khoản 511,632,333 1
GVHD: Đỗ Thị Hạnh
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN