III- KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU 1/ Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng: Tk
1 NA002 Gạo tẻ kg 208.450 833.800.000 2NA004 Hoa Huplon Đức đắng 0% kg 50 4.727
3 NA006 Hoa húplon viên kg 510 51.000.000 4 NA009 Men giống ống 2 40.826.409 5 NA010 Khí CO2 kg 12.750 25.921.429 6 NA016 Malt Hà Lan kg 662.500 3.975.000.000
2.2 Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho NL,VL
• Vật liệu ở Công ty bia Việt Hà sau khi mua về chủ yếu là sử dụng cho công việc sản xuất sản phẩm, để thực hiện sản xuất sản phẩm, hàng hóa theo nguyên tắc kinh doanh. Bởi vậy kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu trong doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời, tính toán, phân bổ giá thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng như các đối tượng tập hợp chi phí
• Thực tế ở Công ty xuất phát từ công tác tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ, công tác quản lý giá thành thì đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là loại sản phẩm bia hơi. Để phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tượng, giá thực tế vật liệu xuất dùng, kế toán tổng hợp vật liệu phải được tiến hành trên cơ sở các chứng từ xuất vật tư. Căn cứ vào các chứng từ xuất vật liệu đã thu nhận kế toán tiến hành phân loại chứng từ xuất vật liệu theo từng loại, từng nhóm vật liệu sử dụng
• Để phản ánh quá trình xuất vật liệu hợp lý, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
- TK 621: Chi phí nguyên liệu,vật liệu trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung
- TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý DN
- TK 1421: Chi phí trả trước ngắn hạn
• Trình tự ghi sổ tổng hợp xuất kho vật liệu:
Để tổng hợp được giá trị của vật liệu xuất dùng trong kỳ trước hết các chứng từ và phiếu xuất kho vật liệu bằng phương pháp xác định giá trị vật liệu thực tế
xuất dùng cho từng loại vật liệu. Căn cứ vào các chứng từ vật tư kế toán lập bảng kê xuất kho vật tư bảng kê xuất kho vật tư là 1 loại sổ chi tiết dùng để thống kê toàn bộ các chứng từ xuất kho vật liệu để ghi vào tài khoản ghi Nợ tương ứng cho từng chứng từ. Bảng kê xuất vật tư được mở theo từng kho, từng tháng, trong đó mỗi chứng từ ghi một dòng lần lượt ghi theo thời gian phát sinh chứng từ
Ví dụ: căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 31/07/2007 xuất kho vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất bia phục vụ sản xuất trực tiếp, kế toán ghi:
Nợ TK 621101 : 290.000.000 Có TK 1521 : 290.000.000
Sau đó kế toán căn cứ vào chứng từ xuất vật tư trong tháng lập Bảng kê phiếu xuất vật tư TK 1521( Biểu số 12)
Cuối kỳ căn cứ vào Bảng kê xuất vật tư (ghi có TK 152) của ba tháng kế toán tổng hợp số liệu theo các mục đích sử dụng tưong ứng với các TK kế toán phản ánh đối tượng sử dụng vật tư đó
Ví dụ :
Cuối quý III/ 2007 kế toán Công ty đã tập hợp được số liệu tổng hợp từ các Bảng kê phiếu xuất vật tư của ba tháng để lập Bảng phân bổ vật liệu và căn cứ vào Bảng phân bổ vật liệu ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Hàng tháng, từ chứng từ gốc kế toán lập các Bảng kê xuất vật tư, từ các bảng kê xuất vật tư cuối mỗi quý kế toán lập Bảng phân bổ vật liệu , nhằm mục đích phản ánh giá thực tế vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng :
Cuối quý kế toán căn cứ vào các Bảng kê và NKCT số 7 để ghi vào sổ cái TK 152( Biểu số 14 )
Biểu số 10
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ
BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT CỦA MỘT VẬT TƯMã NA002 : Gạo tẻ - Đvt : kg Mã NA002 : Gạo tẻ - Đvt : kg Từ ngày: 01/07/2007 đến ngày : 30/09/2007 Chứng từ Tên khách Mã vv Mã nx Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền Ngày Số
31/07/2007 PX 306 Nhà máy Bia Việt Hà 621101 KVT 72.500 4.000 290.000.000 31/08/2007 PX 364 Nhà máy Bia Việt Hà 621101 KVT 71.050 4.000 284.200.000 29/09/2007 PX 396 Nhà máy Bia Việt Hà 621101 KVT 75.250 4.000 301.000.000
Tổng cộng : 218.800 875.200.000
Ngày …tháng… năm…
Người lập phiếu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 11
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ
BẢNG KÊ SỐ 3
Tính giá thực tế vật liệu và công cụ dụng cụ ( TK 152. TK 153)
Từ ngày 01/07/2007 đến ngày 30/09/2007
Stt Chỉ tiêu Tk 152
Nguyên liệu,vật liệu
Tk 153 Công cụ, dung cụ Tổng cộng 1 I Số dư đầu tháng 3.557.179.667 562.646.555 4.119.826.222 2 II Số phát sinh trong kỳ 10.129.669.254 634.601.881 10.764.271.135 3 Từ NKCT số 5( Ghi có TK 331) 10.129.669.254 634.601.881 10.764.271.135 4 III Cộng số dư đầu tháng va phát sinh 13.686.848.921 1.197.248.436 14.884.097.357 5 IV Xuất dùng trong tháng 7.207.470.144 589.316.237 7.796.786381 6 V Số dư cuối kỳ 6.479.378.777 607.932.199 7.087310.976
Ngày… tháng… năm …
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Biểu số 12
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI Mẫu số 07 - VT
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)