II- THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY BIA VIỆT HÀ 1/ Đặc điểm và công tác phân loại NL,VL trong Công ty
TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN
Kho: KVT - Kho vật tư TK 1521: Nguyên vật liệu chính
Stt vật tưMã Tên vật tư Đvt
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị
1 NA002 Gạo tẻ kg 10.450 41.800.000 208.450 833.800.000 218.800 875.200.000 100 400.000 2 NA003 Hoa Huplon Đức thơm 8% kg 1.375 233.589.169 10.88.6 184.934.667 286.4 48.654.502 2 NA003 Hoa Huplon Đức thơm 8% kg 1.375 233.589.169 10.88.6 184.934.667 286.4 48.654.502 3 NA004
Hoa Huplon Đức đắng
10% kg 1.082 99.643.891 510 41.727.272 1.530,4 135.976391 62 5.394772
4 NA006 Hoa húplon viên kg 510 51.000.000 510 51.000.000
5 NA009 Men giống ống 2 40.826.409 2 40826.409 6 NA010 Khí CO2 kg 12.750 25.921.429 12.750 25.921.429 6 NA010 Khí CO2 kg 12.750 25.921.429 12.750 25.921.429
7 NA011 Thuốc chống váng kg 1.9 25.865 1.9 25.865
8 NA016 Malt Hà Lan kg 72.600 440.769.192 662.500 3.975.000.000 500.650 3.009030.747 234.450 1.406738.4 Tổng Tổng
cộng 815.828.117 4.968.275.110 4.271.889.643 1.512.213.584
Ngày …tháng…năm
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.3 Phương pháp tính giá gốc NL,VL tại Công ty
Công ty bia Việt Hà sử dụng giá thực tế không sử dụng giá hạch toán
• Đối với vật liệu nhập kho
Giá VL = Giá mua + CP phát sinh + Thuế NK + Thuế GTGT + Các CP nhập kho thực tế trong quá (Nếu là (phần sản xuất bia mua hàng trình mua hàng NK) ko được khấu trừ ) khác
Kể từ đầu năm 1999 khi áp dụng thuế VAT thì giá VL của Công ty bao gồm cả thuế VAT đầu vào. Bởi vì sản phẩm của Công ty là bia hơi nên Công ty phải nộp thuế TTĐB và không được khấu trừ vào thuế VAT đầu vào
Hình thức Công ty thu mua vật liệu là trọn gói nên vật liệu mua về nhập kho là kế toán có thể tính ngay giá trị thực tế của số vật liệu đó
Ví dụ: ngày 12/11/2007 Công ty mua Malt úc + Hà lan phải chịu thuế 10%, không có phát sinh chi phí trong quá trình mua
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 11 năm 2007
Đơn vị nhập CTOO6- Công ty cổ phần Việt Hà Địa chỉ: 57 Quỳnh Lôi & 493 Trương Định Người giao hàng : Anh Thảo
Nội dung: Mua Malt úc + Hà Lan
Tài khoản có : 3311 - Phải trả cho người bán ( VNĐ)
Mã kho Tên vật tư Tk Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
KVT NAO12-Malt úc 1521 Kg 600 6618 3.970.909
KVT NAO12-Malt úc 1521 Kg 149.400 6618 988.756.092
KVT NAO16-Malt Hà Lan 1521 Kg 237.650 6618 1.572.811.181
Tổng cộng tiền hàng Chi phí Thuế giá trị gia tăng
2.565.538.1820 0 256.553.818
Tổng cộng tiền thanh toán 2.822.092.000
Bằng chữ: Hai tỷ, tám trăm hai mươi triệu, chín mươi hai nghìn đồng chẵn Nhập ngày…tháng…năm
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Phụ trách kho Thủ trưởng đơn vị
•Đối với vật liệu xuất kho
Vật liệu xuất kho tại Công ty được tính theo phương
pháp bình quân gia quyền phương pháp này tính như sau:
Đơn giá bình Giá trị thực tế NL,VL + Giá trị thực tế NL,VL quân gia quyền tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ cả kỳ dự trữ =
Số lượng NL,VL + Số lượng NL,VL tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ
Sau đó đã có đơn giá
thực tế xuất kho của từng loại vật liệu kế toán áp dụng vào phiếu xuất kho cho từng đối tượng sử dụng, từ đó tính ra giá thực tế vật liệu xuất dùng
Giá trị thực tế = Số lượng NL,VL x Đơn giá bình quân xuất kho xuất kho gia quyền Ví dụ:
Căn cứ vào số lượng và giá trị tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính ra giá trị vật liệu xuất kho
Stt Mã vật tư
Tên vật tư Đvt
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ SL Giá trị SL Giá trị SL Giá trị
1 NA002 Gạo tẻ Kg 10450 41800000 208450 833800000 218800 875200000
+ ĐGBQGQ = 41800 + 833800000 = 875600000 = 4000 (đồng) cả kỳ dự trữ 10450 + 208450 218900
+ Giá thực tế xuất kho = 218800 x 4000 = 875200000