LI MU
S 2.2 đb máy k toán ca công ty
(Ngu n: Phòng tài chính k toán)
K toánătr ng
K toán tr ng có nhi m v t ch c quy trình h ch toán k toán. Theo dõi vi c h ch toán đúng v i ch đ k toán do nhƠ n c quy đnh.
T ch c th c hi n b máy k toán trên c s xác đnh công vi c k toán, có tráhc nhi m phơn công, h ng d n và ki m tra nhân viên k toán v các ph n hành chi ti t.
Có nhi m v quan tr ng trong vi c thi t l p các ph ng án t ch v tài chính
đ m b o khai thác và s d ng có hi u qu ngu n v n c a công ty.
K toán tr ng lƠ ng i phân tích các k t qu kinh doanh đ đ a ra ki n ngh v i
Ban giám đ c nh m nâng cao hi u qu qu n lý và h tr khi đ a ra các k t qu kinh doanh.
LƠ ng i ch u trách nhi m cao nh t tr c Ban giám đ c vƠ các c quan ch c
n ng c a nhƠ n c v các báo cáo tài chính.
K toán t ng h p
Ph trách t ng h p, đ i chi u, ki m tra s li u t các ch ng t và các s li u mà k toán ph n hành khác g i lên.
L p báo cáo t ng h p, báo cáo tài chính và báo cáo k toán theo đ nh k hàng
tháng, quý, n m đ a cho k toán tr ng xem xét vƠ trình lên Ban giám đ c.
K toán công n
Theo dõi các kh an v n vay, các kho n công n đ i v i khách hàng, cu i tháng l p báo cáo n t n đ ng và các kho n ph i thu.
i chi u và phân chia các kho n n quá h n, đ n h n vƠ ch a đ n h n thanh
toán đ có k ho ch thu và tr n h p lý nh t cho công ty.
K toán bán hàng
Theo dõi tình hình bán hàng, doanh s bán hàng hàng ngày, hàng tháng và hàng quý.
H ch toán tình hình tiêu th hƠng hóa, xác đ nh k t qu kinh doanh.
K toán thu chi kiêm th qu
Có nhi m v thu chi ti n m t hàng ngày theo ch ng t h p l , theo dõi và ph n ánh vi c c p phát và nh n ti n vào s qu .
Ki m kê s ti n th c t trong két ph i kh p v i s d trên báo cáo qu . K toán s ph i có trách nhi m b i th ng khi đ x y ra th t thoát ti n m t do ch quan gây ra và ph i nghiêm ch nh thuân th các quy đnh c a nhƠ n c v qu n lý ti n m t.
K toán kho kiêm th kho
Theo dõi tình hình nh p – xu t – t n kho hàng hóa.
ng th i hàng k , hàng tháng ki m kê đ đ i chi u v i s sách, hàng ngày l p báo cáo các t n khi cu i ngày.
căđi m t ch c công tác k toán
- Ch đ k toán áp d ng t i công ty theo Q s 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 c a B tr ng B Tài Chính.
- Hình th c ghi s k toán: Nh t ký chung.
- Ph ng pháp k toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên. - Niên đ k toán b t đ u t ngày 1/1/N và k t thúc vào ngày 31/12/N.
- K k toán: Tháng.
- n v ti n t s d ng trong ghi chép k toán: Vi t Nam đ ng.
- Nguyên t c vƠ ph ng pháp chuy n đ i các đ ng ti n khác: theo t giá mà ngân
hƠng nhƠ n c thông báo t i th i đi m phát sinh nghi p v . - Xác đ nh giá tr hàng t n kho bình quân c k d tr . - Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: giá g c.
- Ph ng pháp trích kh u hao tài s n c đ nh: Ph ng pháp đ ng th ng. - Tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr .
Bên c nh đó, công ty còn s d ng ph n m m k toán FAST đ phù h p ngành ngh kinh doanh c a mình. Ph n m m k toán FAST đáp ng khá đ y đ nh ng yêu
c u qu n lý, đ c tích h p nh ng công c k toán nh m giúp cho công ty d dàng th c hi n đ c nh ng thao tác qu n lý c a mình h n.
S đ 2.3. Quy trình vào ph n m n k toán FAST
Ghi chú: Vào các m c c n thi t
Máy tính phân lo i s li u, lên các báo cáo
2.2. Th că tr ngă côngă tácă k ă toánă bánă hƠngă t iă côngă tyă CP T&PTCNă Ph ngă Nam
2.2.1. Các ph ng th c bán hàng đ c áp d ng t i công ty
2.2.1.1. Bán hàng hóa qua kho theo hình th c giao hàng tr c ti p
Khách hàng có th tr c ti p đ n công ty đ mua hàng ho c c n c vƠo đ n đ t hàng hay h p đ ng đƣ ký k t, y nhi m ng i đ n nh n hàng t i kho c a công ty.
Bên mua ki m kê, ký nh n đ hàng trên ch ng t và thanh toán ho c ch p nh n thanh toán (ký gi y ch p nh n n ). HƠng hóa lúc nƠy đ c xem lƠ đƣ tiêu th .
2.2.1.2. Bán qua kho theo hình th c chuy n hàng
ơy lƠ ph ng th c mà công ty chuy n hƠng đ n b ng ph ng ti n v n t i c a bên mua t i đ a đi m đƣ đ c quy đ nh trong đ n đ t hàng ho c h p đ ng đƣ ký k t. Hàng hóa v n thu c quy n s h u c a công ty cho đ n khi bên mua nh n đ c hàng và ch p nh n thanh toán ho c thanh toán luôn cho nhân viên phòng k thu t c a công ty thì hàng hóa m i th c s đ c xem là tiêu th .
Do công ty áp d ng xác đ nh giá tr hàng t n kho theo ph ng pháp bình quơn c
kì d tr nên trong k , khi phát sinh nghi p v k toán ch ghi nh n doanh thu còn giá v n s đ c ghi vào cu i kì.
2.2.2. K toán chi ti t bán hàng hóa
2.2.2.1. K toán doanh thu bán hàng
Khi khách hàng có nhu c u mua hàng, k toán s vi t Hóa đ n GTGT (Bi u 1) và Phi u xu t kho (Bi u 2).
Hóa đ n, ch ng t liên quan M c bán hàng và công n ph i thu Các s chi ti t, s cái,ầ Các báo cáo tài chính
Hóa đ n GTGT g m 3 liên:
Liên 1: liên g c l u t i phòng tài chính k toán Liên 2: giao khách hàng
Liên 3: l u hƠnh n i b
ng th i k toán kho s l p phi u xu t kho g m 3 liên, ghi s l ng, r i làm th t c xu t kho hàng hóa.
Liên 1: l u quy n ch ng t g c Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: l u hƠnh n i b
Tr ng h p khách hàng thanh toán b ng ti n m t, k toán vi t Phi u thu (Bi u 3).
Tr ng h p khách hàng thanh toán qua ngân hàng, ngân hàng s g i gi y báo Có cho doanh nghi p (Bi u 4).
C n c vƠo các Hóa đ n GTGT, k toán nh p s li u vào máy vi tính, t đó máy
vi tính s t đ ng chuy n s li u vào s chi ti t doanh thu bán hàng (Bi u 5) và b ng t ng h p doanh thu theo t ng l nh v c (Bi u 6) sau đó vƠo b ng t ng h p doanh thu t t c các l nh v c trong tháng 6 (Bi u 7) và s chi ti t thanh toán v i ng i mua (Bi u 8), b ng t ng h p chi ti t công n (Bi u 9).
Bi u 2.1. Hóa đ n GTGT
HịAă N
GIÁ TR GIAăT NG
Liên 3: N i b
NgƠy 02 tháng 06 n m 2012
n v bán hƠng: Công ty CP T&PTCN Ph ng Nam ... a ch : S 118/8/1 Nguy n Khánh Toàn – C u Gi y – Hà N i ... S tài kho n: ...
i n tho i: 043.767 3134 ... MST: 0101709071
n v mua hàng: Công ty CPTM&KT ng d ng Minh Vi t ... a ch : S 29 – T 14 – T K - Hoàng Li t – Hoàng Mai – Hà N i ... S tài kho n: ...
i n tho i: ... MST: 0104978636
STT Tên hàng hóa, d ch v VT S l ng n giá Thành ti n
A B C 1 2 3 = 1*2 01 Cáp đ ng thoát sét Cu n 01 17.091.000 17.091.000 C ng ti n hàng: 17.091.000 Thu su t GTGT: 10% Ti n thu GTGT 1.709.100 T ng thanh toán 18.800.100 S ti n vi t b ng ch : M i tám tri u tám tr m nghìn m t tr m đ ng ch n. Ng i mua hàng (Ký và ghi rõ h tên) Ng i bán hàng (Ký và ghi rõ h tên) Th tr ng đ n v (Ký và ghi rõ h tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán) M u s : 01 GTKT – 3 LL
ND/2012B
Bi u 2.2. Phi u xu t kho hàng hoá H tên ng i nh n hàng: c Minh Lý do xu t kho: Xu t kho bán tr c ti p Xu t t i kho: Thi t b ch ng sét S l ng n giá Thành ti n STT Tên nhãn hi u, quy cách ph m ch t v t t (SP, HH) Mã s n v tính Yêu c u Th c xu t A B C D 1 2 3 4 = 2*3 01 Cáp đ ng thoát sét Cu n 01 01 13.333.357 13.333.357 T ng s ti n (vi t b ng ch ): M i ba tri u ba tr m ba m i ba nghìn ba tr m n m m i b y đ ng ch n./. Xu t, ngƠy 02 tháng 06 n m 2012 Th tr ng đ n v (Ký, h tên, đóng d u) K toán tr ng (Ký, h tên) Ng i nh n (Ký, h tên) Th kho (Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
n v : CP T&PTCN Ph ng Nam Quy n s : S : 32 N :ầầầ Có:ầầầ M u s 02 – VT Q 15 –TC/Q /C KT NgƠy 20 tháng 03 n m 2006 c a B Tài Chính PHI U XU T KHO NgƠy 02 tháng 06 n m 2012 Liên 3: N i b
Bi u 2.3. Phi u thu
H tên ng i n p ti n: Tr n V n Hòa ... a ch : Công ty Minh Vi t ... Lý do n p: Thanh toán ti n mua cáp đ ng thoát sét ...
S ti n: 18.800.100 đ ng (vi t b ng ch )M i tám tri u tám tr m nghìn m t tr m đ ng ch n./. Kèm theo: ... Ch ng t g c: ... ƣ nh p đ s ti n (vi t b ng ch ): ... NgƠy 02 tháng 06 n m 2012 Th tr ng đ n v (Ký, h tên, đóng d u) K toán tr ng (Ký, h tên) Ng i l p phi u (Ký, h tên) Ng i n p (Ký, h tên) Th qu (Ký, h tên)
T giá ngo i t (vàng, b c, đá quý): ... S ti n quy đ i: ...
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán) Quy n s : S : 14 N :ầầầ Có:ầầầ M u s 01 – TT Q 15 –TC/Q /C KT NgƠy 20 tháng 03 n m 2006 c a B Tài Chính PHI U THU NgƠy 2 tháng 06 n m 2012 n v: CP T&PTCN Ph ng Nam
Bi u 2.4. Gi y báo có c a Ngân hàng GI Y BÁO CÓ Ngày: 06/05/2012 Mã GDV: Mã KH: 44048 S GD:
Kính g i: Công ty CP T&PTCN Ph ng Nam
Mã s thu :0101709071
Hôm nay, chúng tôi xin báo đƣ ghi Có tƠi kho n c a quý khách hàng v i n i dung nh sau:
S TK ghi Có: 21137519 S ti n b ng s : 11,475,750
S ti n b ng ch : M i m t tri u b n tr m b y m i n m nghìn b y tram n m m i đ ng ch n. N i dung: L i nh p v n
Giao d ch viên Ki m soát
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán) Ngân hàng Ngo i th ng VN
Bi u 2.5. S chi ti t doanh thu bán hàng
S CHI TI T DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 6 n m 2012
Tên s n ph m, hàng hóa (d ch v ): Cáp đ ng thoát sét
Quy n s : n v tính: cu n Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i TK đ i ng
Doanh thu Các kho n gi m tr
SH NT S l ng n giá Thành ti n Thu Khác (521, 531, 532) ... 02/06 H 0100432 02/06 Xác đnh doanh thu bán hàng thu ti n m t 131 01 17.091.000 17.091.000 ... T ng phát sinh 05 86.455.000
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
n v : CP T&PTCN Ph ng Nam
Bi u 2.6. S t ng h p doanh thu bán hàng l nh v c Thi t b ch ng sét S T NG H P DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 06 n m 2012 L nh v c: Thi t b ch ng sét S TT Tên hàng hoá Doanh thu p/s trong k Các kho n gi m tr
Doanh thu thu n Giá v n hàng
bán L i nhu n g p Hàng b tr l i Gi m giá hàng bán Thu XK, TT B 01 Cáp đ ng thoát sét 86.455.000 86.455.000 66.676.786 19.778.214 02 Thi t b ch ng sét TDX 50 49.269.066 49.269.066 36.705.400 12.563.666 03 Kim thu sét ESE 147.375.262 669.200 146.706.062 69.779.500 79.926.562 ... ... ... ... ...
T ng c ng 983.355.191 982.685.991 852.915.438 129.770.553
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
n v : CP T&PTCN Ph ng Nam
43
Bi u 2.7. B ng t ng h p doanh thu bán hàng
B NG T NG H P DOANH THU
Tháng 06 n m 2012
STT L nhăv c kinh doanh Doanh thu Doanh thu thu n Giá v n hàng bán L i nhu n g p
01 Thi t b v n phòng 842.582.173 842.582.173 697.142.420 145.439.753
02 Vi n thông 240.001.236 240.001.236 207.230.247 32.770.989
03 Thi t b ch ng sét 983.355.191 982.685.991 852.915.438 129.770.553 04 Thi t b đi n dân d ng 692.048.139 692.048.139 633.663.976 58.385.163
T ng c ng 2.757.986.739 2.757.317.539 2.390.922.081 366.395.458
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
n v : CP T&PTCN Ph ng Nam
Bi u 2.8. S chi ti t thanh toán v i ng i mua
S CHI TI T THANH TOÁN V IăNG I MUA
Tài kho n: 1314
i t ng: Xí nghi p thi t k - Công ty thông tin di đ ng
Ch ng t Di n gi i TKăđ i ng S phát sinh S d SH NT N Có N Có S d đ u k ... H 0100511 09/06 Bán ch u máy in 511 48.300.000 3331 4.830.000 ... C ng phát sinh 476.000.000 358.775.000 S d ăcu i k 117.225.000
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
n v : CP T&PTCN Ph ng Nam
Bi u 2.9. B ng t ng h p chi ti t công n
B NG T NG H P CHI TI T CÔNG N
Tài kho n: 131 – Ph i thu khách hàng
Tháng 06 n m 2012
Mã KH Tênăng i mua S d ăđ u k S phát sinh S d ăcu i k
N Có N Có N Có
...
CT 210 Công ty Minh Vi t 22.568.000 18.800.100 41.368.100 0 CT 212 Công ty Quang Thi n 6.580.000 11.475.750 4.895.750
CT 219 Công ty Vi t Vinh 40.975.000 45.015.700 4.040.700
CT 231 Công ty Thông tin di đ ng 476.000.000 358.775.000 117.225.000
...
T ng 22.568.000 6.580.000 1.298.000.000 1.163.496.500 136.450.800 4.040.700
(Ngu n: Phòng Tài chính k toán)
n v : CP T&PTCN Ph ng Nam
2.2.2.2. K toán các kho n gi m tr doanh thu
Công ty ho t đ ng kinh doanh d a trên nguyên t c đáp ng nhu c u và th a mãn ý thích c a khách hƠng. Tr c khi mua hàng khách hàng s đ c nhân viên phòng
kinh doanh t v n nên mua m t hàng nào phù h p v i nhu c u c a mình. Sau đó khách
hàng s đ c k thu t viên c a công ty h ng d n cách s d ng. N u khách hƠng đ ng ý mua, công ty m i bán hƠng vƠ do đƣ đ c t v n l a ch n r t k nên khi xu t hàng
đi công ty th ng không có tr ng h p khách hàng tr l i hàng hóa.
i v i các kho n chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán, k toán công ty h ch toán tr c ti p vào tài kho n 511.
Ví d : Ngày 25/06/2012, công ty bán 10 thi t b kim thu sét ESE, giá bán ch a
thu lƠ 33.460.000đ, thu GTGT 10% cho công ty CP Xây d ng và chuy n giao công ngh 678. Do khách hàng mua v i s l ng l n, công ty ch p nh n m c chi t kh u
th ng m i là 2% trên t ng giá bán ch a bao g m thu GTGT theo đ ngh c a khách hàng, thanh toán ngay b ng ti n m t.
K toán công ty h ch toán nghi p v này nh sau:
N TK 511 669.200 N TK 3331 66.920 Có TK 131 736.120 N TK 111 736.120 Có TK 131 736.120 2.2.3. K toán giá v n hàng bán
C n c vào các Phi u xu t kho, k toán nh p s li u vào máy vi tính, t đó máy
vi tính s t đ ng lên s chi ti t v t t , hƠng hóa (Bi u 10) và b ng t ng h p Nh p –
Xu t – T n theo t ng l nh v c (Bi u 11) và b ng t ng h p Nh p – Xu t – T n t t c
các l nh v c trong tháng 6 (Bi u 12), s chi ti t giá v n hàng bán (Bi u 13) và B ng chi ti t giá v n hàng bán (Bi u 14).
Hi n nay, công ty h ch toán hàng t n kho theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên, tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr vƠ đang s d ng ph ng pháp th