Sản phẩm hỏng là sản phẩm không thoả mãn các tiêu chuẩn chất lƣợng và đặc điểm kỹ thuật của sản xuất về màu sắc, kích cỡ, trọng lƣợng, cách thức lắp ráp. Tuỳ theo mức độ hƣ hỏng mà sản phẩm hỏng đƣợc chia làm 2 loại.
+ Sản phẩm hỏng có thể sửa chữa đƣợc là sản phẩm có thể sửa chữa đƣợc về mặt kỹ thuật và sửa chữa có lợi về mặt kinh tế.
+ Sản phẩm hỏng không sửa chữa đƣợc là sản phẩm không thể sửa chữa đƣợc về mặt kỹ thuật hoặc sửa chữa không có lợi về mặt kinh tế.
Trong quan hệ với công tác kế hoạch sản xuất thì loại sản phẩm hỏng trên lại đƣợc chi tiết thành sản phẩm hỏng trong định mức (doanh nghiệp dự kiến sẽ xảy ra trong sản xuất) và sản phẩm hỏng ngoài định mức (sản phẩm hỏng ngoài dự kiến của nhà sản xuất).
Sản phẩm hỏng trong định mức đƣợc hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán hay chi phí khác. Còn thiệt hại của sản phẩm hỏng ngoài định mức đƣợc xem là khoản phí tổn thời kỳ phải trừ vào thu nhập. Toàn bộ giá trị thiệt hại đƣợc theo dõi riêng trên tài khoản 1381 "tài sản thiếu cho xử lý" (chi tiết sản phẩm hỏng ngoài định mức)
TK 1381
TK 334, 152 632
Chi phí sữa chữa sản phẩm hỏng Giá trị thiệt hại sản Có thể sữa chữa đƣợc phẩm hỏng ngoài ĐM
TK 154, 155 1388 Giá trị sản phẩm hỏng không Giá trị phế liệu thu
sửa chữa đƣợc hồi và các khoản BT
CHƢƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN 2.1. TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY TNHH DUY TÂN
2.1.1.Khái quát về quá trình hình thành công ty
Công ty TNHH Duy Tân là một doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp. tổ chức bộ máy kế toán hạch toán kinh tế độc lập, có tƣ cách pháp nhân .
Tên giao dịch : Công ty TNHH Duy Tân
Trụ sở : P. Tân Sơn - TP Thanh Hóa
Điện thoại : 037 . 820.125 - 037.940.502 fax : 037.820.236 2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty TNHH Duy Tân có những đặc điểm chung của tổ chức sản xuất kinh doanh sản phẩm xây dựng cơ bản và những đặc điểm riêng để phù hợp với tình hình cụ thể của đơn vị nên tổ chức bộ máy quản lý của công ty đƣợc tổ chức nhƣ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý
2.1.2.1. Chức năng nhiệm vụ các phòng ban
Ban giám đốc: bao gồm Tổng giám đốc và ba phó giám đốc do hội đồng quản trị bổ nhiệm. là những ngƣời đứng đầu điều hành chung toàn bộ hoạt động của công ty về hành chính, tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh thƣờng nhật của công ty theo những thông lệ quản lý tốt nhất, và chịu mọi trách nhiệm trƣớc cấp trên và pháp luật.
Ban kiểm soát: Do Đại hội cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính trung thực, hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Tổng công ty và các Chi nhánh. Thƣờng xuyên thông báo với Hội đồng quản trị về kết quả hoạt động, tham khảo ý kiến của hội đồng quản trị trƣớc khi trình báo cáo kết luận và kiến nghị lên Đại hội cổ đông.
Phòng kế hoạch kỹ thuật: xây dựng các kế hoạch kỹ thuật trong tháng, quý, năm và các báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch đó. lập dự thảo kinh tế với các nhà
Ban giám đốc Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng thí nghiệm vật liệu Phòng tài chính - kế toán Phòng tổ chức hành chính XNcơ giới XN4 XN5 XN6 XN7 XN8
kế, nghiên cứu, xem xét, phát hiện, bổ sung các thiếu sót, quản lý toàn bộ khâu kỹ thuật, giám sát kỹ thuật thi công theo đúng nhƣ bản vẽ thiết kế, đảm bảo chất lƣợng công trình và chịu trách nhiệm trƣớc ban lãnh đạo của công ty.
Phòng thí nghiệm vật liệu: thí nghiệm các loại vật liệu ở các công trình xây dựng nhằm cung cấp các định mức vật liệu cho thi công các công trình.
Phòng tổ chức - hành chính: thực hiện quản lý nhân sự, bao gồm tổ chức tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, điều chuyển nhân sự cho phù hợp với tính chất, yêu cầu công việc và khả năng của mỗi ngƣời, theo dõi việc nâng bậc lƣơng, đóng bảo hiểm cho ngƣời lao động (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế) gián tiếp tại văn phòng công ty.
Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bằng việc tổ chức và thực hiện công tác kế toán trong doanh nghiệp qua đó phân tích, đánh giá qua việc ghi chép nhằm cung cấp những thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác để ra thông tin hữu ích cho ban giám đốc trong việc ra các quyết định.
Các chi nhánh xây dựng công trình: nhiệm vụ chính của các xí nghiệp là trực tiếp thi công công trình xây dựng cơ bản, giao thông thuỷ lợi. đảm bảo đúng tiến độ thi công và chất lƣợng công trình.
2.1.2.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nhiệm vụ chính của công ty là xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng và giao thông, công ty thực hiện các công việc cụ thể nhƣ sau:
- Thực hiện các công việc xây dựng bao gồm: đào đắp đất đá, thi công các loại móng thông thƣờng, xây lắp kết cấu công trình lắp đặt điện nƣớc thông dụng, hoàn thiện xây dựng.
- Thực hiện các công trình xây dựng bao gồm: xây dựng các công trình dân dụng và phần bao che cho các công trình công nghiệp, và cầu cống nhỏ trên đƣờng bộ.
Nhiệm vu:
- Xây dựng công trình dân dụng. - Xây dựng công trình công nghiệp. - Xây dựng công trình giao thông. - Xây dựng công trình thủy lợi.
- Sản xuất và kinh doanh các cấu kiện bê tông đúc sẵn. Đây là chức năng nhiệm vụ chính của Công ty từ ngày đầu thành lập.
- Xây lắp đƣờng dây và trạm biến áp, quản lý kinh doanh bán điện đến từng hộ gia đình.
Mục tiêu:
Xây dựng kế hoạch tăng dần giá bán đề từ tháng 6/2009 cho tất các sản phẩm cấu kiện bê tông đúc sẵn.
Tăng cƣờng quảng bá tiếp thị sản phẩm trên cả thị trƣờng trong và ngoài tỉnh. Xây dựng kế hoạch sản xuất năm 2009 phấn đấu đạt 80%, năm 2013 đạt 85% và từ năm 2013 trở đi đạt 100% công suất thiết kế. Thời gian sản xuất trong năm là 11 tháng /năm.
Huy động vốn lƣu động từ các nguồn vốn hợp pháp khác để hoạt động. Đầu tƣ xây dựng các cụm nguyên liệu trọng điểm ở Thanh Hoá.
Tìm biện pháp tổ chức SXKD hiệu quả, giảm thiểu chi phí nâng cao hiệu suất thu hồi lên > 90%.
Chuyển dịch từ sản xuất và tiêu thụ các sản phẩm cấu kiện bê tông đúc sẵn thông qua việc đấu thầu các công trình xây lắp.
2.1.2.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty
Ngành nghề kinh doanh :
- Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, dân dụng - Lập dự toán xây dựng các công trình giao thông .
- Sản xuất vật liệu xây dựng
- Thí nghiệm vật liệu xây dựng.
- Khai thác đất đá cát sỏi làm vật liệu xây dựng.
- Xây dựng dân dụng, giao thông thủy lợi, kênh mƣơng nội đồng. Bao gồm hệ thống sản phẩm: công trình công cộng
+ Hệ thống đƣờng bê tông + Kênh mƣơng.
Là công ty xây dựng các công trình, chủ yếu là các công trình giao thông đƣờng bộ, nên công ty hầu nhƣ chỉ thực hiện việc xây dựng, ít khi thực hiện việc lắp đặt, hiện nay công ty tổ chức sản xuất theo quy trình sản xuất xây lắp, có thể khái quát quy trình đó theo sơ đồ: khảo sát - thiết kế - lập dự án - thi công - bàn giao - thanh quyết toán (trong đó đối với những công trình lớn khâu khảo sát, thiết kế, lập dự án đƣợc các cơ quan chuyên doanh khác tiến hành). sản phẩm của công ty mang những đặc tính chung của sản phẩm xây dựng, do đó yêu cầu của công tác tổ chức sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải phù hợp với những đặc tính đó và thực tế công ty đã tổ chức đƣợc 6 Chi nhánh xây lắp công trình linh hoạt với cơ chế quản lý thích hợp đó là cơ chế khoán theo từng khoản mục chi phí.
Việc giao khoán ở công ty đã phát huy đƣợc khả năng sẵn có trên nhiều mặt của các Chi nhánh thi công công trình, gắn với lợi ích vật chất của ngƣời lao động buộc ngƣời lao động quan tâm đến chất lƣợng công trình hơn.
Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất
Chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật
Lập mặt bằng thi công
Lập biện pháp thi công, biện pháp an toàn lao động
Tổ chức thi công
2.1.3. Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty
2.1.3.1. Tổ chức công tác kế toán tại công ty.
Công ty TNHH Duy Tân là đơn vị thực hiện phần cấp quản lý, do vậy bộ máy kế toán công ty đƣợc tổ chức theo hình thức bán tập trung, toàn bộ công việc kế toán đƣợc thực hiện tại một phòng, công ty có phòng Tài chính kế toán gồm 5 ngƣời, 1 kế toán trƣởng kiêm trƣởng phòng, 1 phó phòng và 3 kế toán viên, ngoài ra công ty có 1 thủ quỹ và 15 kế toán viên tại các chi nhánh trực thuộc. Hiện nay công ty sử dụng phần mềm MISA SME. NET 2013 để hỗ trợ cho công tác kế toán.
Các kế toán viên không chuyên môn hoá sâu theo từng phần hành mà có sự kiêm nhiệm….tất cả các phần hành kế toán đƣợc tập trung tại phòng Tài chính kế toán.
Do đặc thù của doanh nghiệp nhƣ vậy nên bộ máy của công ty đƣợc tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cơ cấu bộ máy kế toán
Kế toán trƣởng kiêm trƣởng phòng kế toán: có trách nhiệm cao nhất trong phòng kế toán, với chức năng tổ chức , kiểm tra về công tác tài chính, phục vụ quản trị nội bộ để ra các quyết định cho doanh nghiệp và cho những ngƣời quan tâm, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật do nhà nƣớc quy định. thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế, tham gia ký duyệt hợp đồng kinh tế, hạch toán
Kế toán vật tƣ Kế toán trƣởng ( Trƣởng phòng )TCKT) Phó phòng - kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán, công nợ Kế toán vốn bằng tiền
Kế toán tại các Chi nhánh trực thuộc
và phân tích kế toán trong công ty. phòng kế toán công ty và kế toán các đơn vị đƣợc đặt dƣới sự chỉ đạo nghiệp vụ của kế toán trƣởng.
Kế toán trƣởng có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh công ty tổ chức kiểm tra, xét duyệt các báo cáo kế toán, báo cáo quyết toán của đơn vị cấp dƣới gửi lên, mặt khác kế toán trƣởng còn kết hợp với các phòng chức năng tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ công ty và các đơn vị trực thuộc.
Kế toán trƣởng có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty, đơn vị trực thuộc chuyển đầy đủ, kịp thời các tài liệu pháp quy và các tài liệu khác cần thiết cho công tác kế toán và kiểm tra kế toán. Thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán trong đơn vị.
Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp:
Phó phòng là kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp thu nhận và kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp số liệu theo dõi chi phí, giá thành của công ty và lập báo cáo tài chính.
Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ kế toán vốn bằng tiền phản ánh chính xác ,kịp tời,đầy đủ số hiện có và tình hình biến động các loại tiền ( tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kho bạc và tiền đang chuyển). kiểm tra giám sát việt chấp hành các chế độ qyi định về quản lý, thanh toán các loại tiền.
Kế toán tiền lƣơng, các khoản trích theo lƣơng phản ánh chính xác thời gian chất lƣợng số lao động. tính đúng, đủ, thanh toán kịp thời tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng cho cán bộ công nhân viên trong công ty. quản lý việc sử dụng chi quỹ tiền lƣơng và các chi phí sản xuất chung khác.đồng thời tập hợp từng phần hành kế toán vào sổ tổng hợp và lên báo cáo tài chính.
Ngoài ra kế toán tổng hợp tại công ty kiêm luôn kế toán tài sản cố định (tscđ) nên kế toán tổng hợp có nhiêm vụ quản lý TSCĐ theo từng tài sản riêng biệt theo qui định thống nhất của nhà nƣớc và của công ty, sử dụng hợp lý, tối đa công suất của tscđ, theo dõi tình hình biến động tăng, giảm của tài sản trong một kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đặt ra công tác hạch toán tscđ đầy đủ, kịp
thời và chính xác. tính và phân bổ khấu hao TSCĐ theo nguyên tắc thống nhất của kỳ hạch toán.
Kế toán vật tƣ :
Đánh giá phân loại vật liệu, công cụ, dụng cụ đúng nguyên tắc quy định của công ty. ghi chép phản ánh kịp thời giá trị hiện có và tình hình luân chuyển các loại vật tƣ. kiểm tra về các chỉ tiêu quá trình cung ứng, dự trữ và sử dụng các loại vật tƣ theo kế hoạch dự kiến. cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí, tính giá thành và lập báo cáo tài chính. đóng góp ý kiến cho hội đồng quản trị về vấn đề liên quan đến vật tƣ công cụ.
Kế toán thanh toán, công nợ:
Chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về các khoản công nợ, bao gồm nợ phải trả,phải thanh toán cho các đối tƣợng ( nhà cung cấp nvl, cho công nhân viên, cho cơ quan cấp trân, các khoản phải nộp nhà nƣớc….các khoản phải trả khác) và các khoản phải thu: khách hàng, các khoản phải thu khác. lập sổ sách liên quan đến công nợ, tiến hành các thủ tục, biện pháp thúc đẩy nhanh việc thanh toán.
Kế toán vốn bằng tiền : chịu trách nhiệm theo dõi thu chi về các khoản tiền gửi tại ngân hàng, tiền mặt tại đơn vị là ngƣời tính toán và trích nộp các khoản thanh toán với nhà nƣớc nhƣ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế vat, ....đồng thời kế toán có nhiện vụ theo dõi các nghiệp vụ thanh toán với ngân hàng
- Ngoài đội ngũ các kế toán viên tại công ty, bộ máy kế toán còn bao gồm các kế toán viên tại các đơn vị trực thuộc. những nhân viên kế toán này thực hiện thu thập và ghi chép các chứng từ ban đầu, vào sổ theo dõi chi tiết sau đó lập các chứng từ , sổ cái làm căn cứ để lên bctc và chuyển về phòng kế toán công ty để công ty xem xét, xác định kết quả kinh doanh .
Thủ quỹ :Thực hiện các khoản thu chi bằng tiền mặt, trên cơ sở phiếu thu, phiếu đã đƣợc kế toán trƣởng, giám đốc công ty ký duyệt sẽ tiến hành thu tiền hoặc xuất tiền ra chi, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi quản lý, thực hiện bảo quản, kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu với kế toán vào cuối mỗi tháng.
2.1.3.2. Công tác kế toán tại công ty
Việc hạch toán kế toán ở Công ty TNHH Duy Tân tuân theo qui định của Bộ tài chính, các mẫu biểu và các báo cáo đƣợc sử dụng đúng theo quy định do Bộ Tài chính ban hành. Hình thức kế toán mà công ty vận dụng đó là hình thức chứng từ ghi sổ rất thuận tiện và phù hợp với khả năng, trình độ của các kế toán và phù hợp