- Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất và kết chuyển chi phí theo khoản mục
623402 CT Thủy điện Nậm Xây Nọi 2 56.670
Ngày 05/04/2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Quy trình nhập liêu được thực hiện như phần hành kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở trên.
Công ty Cổ phần Sông Đà Đông Đô MST : 0104410762
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( Trích)
6234 – Chi phí sử dụng máy thi công Năm 2011
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối
ứng
Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư PHT06-1 31/1/2011 31/1/2011 Hạch toán trích KHTSCĐHH tháng 01/2011 2141 72.479.891 86.683.720 PHT07-1 31/1/2011 31/1/2011 Hạch toán xuất kho nhiên liệu tháng 01/2011
phục vụ CTTĐ Nậm Xây Nọi 2. 152 56.670.546 143.354.266 …….. Tổng phát sinh : 1.755.670.174 1.755.670.174 Phát sinh lũy kế: 1.755.670.174 1.755.670.174 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
MST : 0104410762 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Năm 2011
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư
PHT06-1 31/1/2011 31/1/2011 Hạch toán trích KHTSCĐHH tháng 01/2011
2141 72.479.891 86.683.720
PHT07-1 31/1/2011 31/1/2011 Hạch toán xuất kho nhiên liệu tháng 01/2011 phục vụ CTTĐ Nậm Xây Nọi 2.
152 56.670.546 143.354.266
……..
Tổng phát sinh: 1.185.189.352
Phát sinh lũy kế: 1.185.189.352
Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2011
2.2.5. Kế toán chi phí sản xuất chung
Nội dung kế toán chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí sản xuất chung tại Công ty Cổ phần Sông Đà Đông Đô bao gồm toàn bộ các khoản chi phí liên quan đến bộ phận gián tiếp phục vụ sản xuất, quản lý đội như: chi phí nhân viên đội xây dựng, chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ cho quản lý Đội, chi phí chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động gián tiếp của Đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác…
Tại Công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô, mỗi đội xây dựng ở một thời điểm nhất định chỉ chịu trách nhiệm thi công một công trình, hạng mục công trình. Do đó, chi phí sản xuất chung được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình và không phải phân bổ gián tiếp.
Chi phí sản xuất chung tại Công ty bao gồm 4 khoản mục :
- Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chi phí dụng cụ sản xuất
- Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phí quản lý và phục vụ thi công ở các đội xây dựng, kế toán Công ty sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Theo yêu cầu quản lý của Công ty, TK 627 được mở chi tiết 4 TK cấp 2 :
- TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng
- TK 6273 : Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6274 : Chi phí khấu hao tài sản cố định ( TSCĐ )
Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương nhân viên quản lý phân xưởng
- Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu. công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng
- Bảng tính khấu hao
- Phiếu chi
- Hóa đơn điện, nước, điện thoại…. Quy trình nhập liệu
- TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí nhân viên phân xưởng tại Công ty bao gồm : lương phải trả cho bộ phấn gián gián tiếp của Đội xây dựng như nhân viên quản lý, bảo vệ, cấp dưỡng, công nhân vận hành máy thi công,các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của công nhân trực tiếp xây lắp và bộ phận gián tiếp.
Các khoản trích theo lương được tính theo tỷ lệ quy định của Nhà nước. Cụ thể:
+ BHXH = 22% trên tổng quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp ( 16% tính vào chi phí sản xuất của công ty, 6% tính vào thu nhập tiền lương của người lao động ).
+ BHYT = 4,5% trên tổng quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp ( 3% tính vào chi phí sản xuất của công ty; 1,5% tính vào thu nhập tiền lương của người lao động ).
+ BHTN = 2% trên tổng quỹ lương cơ bản và các khoản phụ cấp ( 1% tính vào chi phí sản xuất của công ty, 1% tính vào thu nhập tiền lương của người lao động ).
Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán tiến hành ghi nhận chi phí tiền lương của bộ phận gián tiếp bằng bút toán :
Nợ TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng ( chi tiết từng đối tượng tập hợp chi phí )
Có TK 3341 – Phải trả công nhân viên
Đồng thời, trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ của công nhân, nhân viên toàn phân xưởng bằng bút toán :
Nợ TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng ( chi tiết từng đối tượng tập hợp chi phí )
Có TK 3382, 3383, 3384, 3389 – Phải trả phải nộp khác
- TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất
Chi phí dụng cụ sản xuất phản ánh chi phí dụng cụ, vật liệu dùng cho từng đội xây dựng như vật liệu để sửa chữa nhỏ TSCĐ, xây dựng lán trại, chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho quản lý đội xây dựng. Khi có nhu cầu về vật liệu, công cụ sản xuất, các đội phải làm giấy yêu cầu vật tư, công cụ dụng cụ sản xuất, đội trưởng các đội xây dựng sẽ ký và trình giám đốc duyệt.
Căn cứ vào các chứng từ như: Phiếu xuất kho, Hóa đơn, Giấy thanh toán tạm ứng, Bảng phân bổ công cụ dụng cụ…kế toán ghi nhận chi phí bằng bút toán :
Nợ TK 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất
Có TK liên quan: 152, 153, 1413, 242…
Tại công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô, việc tính và phân bổ khấu hao được kế toán TSCĐ thực hiện vào tháng cuối cùng của quí. Căn cứ vào Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định ( Biểu số ), kế toán sẽ tiến hành ghi nhận khoản chi phí khấu hao TSCĐ của tất cả các Đội bằng bút toán :
Nợ TK 6274 – Chi phí khấu hao tài sản cố định ( Chi tiết cho đối tượng phục vụ chung )
Có TK 2141 – Hao mòn tài sản cố định hữu hình
Bút toán này được nhập liệu cùng với bút toán ghi nhận chi phí khấu hao máy thi công.
- TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tài khoản này phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài để phục vụ cho hoạt động của Đội xây dựng như chi phí điện, nước, điện thoại…Do công ty thực hiện khoán chi phí sản xuất chung, vì vậy, các chi phí này được thanh toán bằng tiền tạm ứng. Định kỳ, nhân viên thống kê Đội lập Bảng kê chi phí cùng các chứng từ gốc về phòng Kế toán. Trên cơ sở đó, kế toán thanh toán lập Giấy thanh toán tạm ứng, làm căn cứ ghi nhận chi phí và hoàn ứng theo định khoản :
Nợ TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài (Chi tiết cho tưng công trình, hạng mục công trình)
Có TK 1413 – Tạm ứng chi phí giao khoán nội bộ.
Ví dụ : Phiếu hạch toán phân bổ tiền thưởng :
Công ty Cổ phần Sông Đà Đông Đô
Số CT PHT01-1
Ngày CT 04/01/2011 Ngày GS 04/01/2011
Diễn giải Hạch toán phân bổ tiền thưởng tết âm lịch năm 2011 và hạch toán bổ sung tiền lương của CBCNV văn phòng cơ quan công ty
Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có 334101 – Văn phòng cơ quan 65.791.655
33401020102 – Bộ phận gián tiếp 11.000.00062710101 – Tiền lương 11.000.000 62710101 – Tiền lương 11.000.000 3341020201 – Bộ phận gián tiếp 31.500.000 62710201 – Tiền lương 31.500.000 3341020301 – Bộ phận văn phòng 1.500.000 62710301 – Tiền lương 1.500.000 64210101 – Tiền lương 65.791.665
Người lập biểu Ngày 25/04/2010
Kế toán trưởng Quy trình nhập liệu như sau :
- Kích chuột vào phần “Tổng hợp”
- Tháng : 1/2011
- Ngày CT : 04/01/2011
- Ngày GS : 04/01/2011
- Số hiệu : PHT01-1
- Diễn giải : Hạch toán phân bổ tiền thưởng tết âm lịch năm 2011 và hạch toán bổ sung tiền lương của CBCNV văn phòng cơ quan công ty.
- TK Có : TK 334
- TK Nợ : TK 627, TK 642
- Nhập số liệu phát sinh có, phát sinh nợ theo chứng từ
Sau khi tiến hành nhập liệu, máy sẽ tự đông xử lý số liệu và lên các sổ kế toán có liên quan.
Đưa sổ với số liệu minh họa
Công ty Cổ phần Sông Đà Đông Đô SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
MST : 0104410762 Năm 2011