- Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất và kết chuyển chi phí theo khoản mục
2.2. Thực trạng về kế toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô
Sông Đà Đông Đô
2.1.1. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô
Yêu cầu của công tác tập hợp chi phí sản xuất là phải phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời mọi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, bao gồm chi phí sản xuất cơ bản, chi phí phục vụ và quản lý sản xuất, đồng thời cung cấp đầy đủ, kịp thời các số liệu cần thiết cho công tác tính giá thành. Để đáp ứng yêu cầu của công tác này thì điều quan trọng đầu tiên là phải xác định đúng đối tượng tập hợp chi phí.
Công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô là một công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, sản phẩm của công ty là những công trình, vật kiến trúc quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính chất đơn chiếc với thời gian thi công dài. Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát chi phí và yêu cầu tính giá thành sản phẩm, đối tượng tập hợp chi phí tại Công ty được xác định là từng công trình, hạng mục công trình riêng biệt. Mỗi công trình, hạng mục công trình ngay từ khi bắt đầu khởi công sẽ được mã hóa và khai báo trong danh mục đối tượng tập hợp.
Mỗi công trình, hạng mục công trình được mở sổ chi tiết theo dõi riêng, số liệu được tập hợp từng tháng, và theo dõi theo từng khoản mục. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy theo từng mã số của chứng từ đã được cài đặt để theo dõi riêng cho từng CT, HMCT. Các chi phí phát sinh liên quan đến CT, HMCT nào thì tập hợp vào CT, HMCT đó. Các chi phí phát sinh liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí thì được phân bổ cho từng CT, HMCT theo tiêu thức phù hợp.
Ví dụ : Tại công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô đang tiến hành thi công các công trình sau với đối tượng kế toán tập hợp chi phí là các hạng mục công trình :
- Công trình thủy điện Nậm Cắt
- Công trình thủy điện Nậm Xây Nọi 2
- Trung tâm kiểm định chất lượng
- Công trình trung tâm đào tạo lái xe Long Thành – Thái nguyên
- Công trình thủy điện Nậm Khánh
- Công trình thủy điện Đrông 4
- Công trình nhà máy gang thép Sơn La
Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô, công ty đang thi công nhiều công trình, hạng mục công trình. Với phạm vi đề tài này,
em xin trình bày về kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm với số liệu thực tế của công trình thủy điện Nậm Xây Nọi 2.
2.2.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nội dung kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô bao gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu chính, phụ, cấu kiện và vật tư luân chuyển tham gia cấu thành thực thể công trình xây lắp như cát, đá, xi măng, sắt thép…., không bao gồm nguyên, nhiên, vật liệu sử dụng cho máy thi công và sử dụng chung toàn Đội. Ngoài ra, các công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ dùng trong thi công cũng được công ty hạch toán 100% vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình sử dụng đầu tiên, riêng đối với ván khuôn là loại công cụ dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài nên công ty theo dõi qua tài khoản 242 – Chi phí trả trước dài hạn và phân bổ vào cuối quý.
Tài khoản sử dụng
Để phục vụ cho công tác quản lý, công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô sử dụng TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để hạch toán và mở tài khoản chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể :
- TK 62101 : CT thủy điện Nậm Cắt
- TK 6210101 : Trạm trộn bê tông
- TK 62102 : Trung tâm đào tạo lái xe Long Thành – Thái nguyên
- TK 62103 : CT thủy điện Nậm Xây Nọi 2
- TK 62104 : CT thủy điện Nậm Khánh
- TK 62105 : CT nhà máy gang thép Sơn La
- TK 62106 : CT nhà máy giấy An Hòa
Doanh nghiệp tiến hành mã hóa khai báo tất cả tài khoản vào phần mềm kế toán.
- Phiếu hạch toán, phiếu chi
- Phiếu nhập, xuất kho nguyên vật liệu.
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Hóa đơn mua bán…
Công ty Cổ phần Sông Đà Đông Đô
MST: 0104410762 Phiếu hạch toán Số CT PHT16-4
Ngày CT 30/04/2011 Ngày GS 30/04/2011
Diễn giải Hạch toán xuất kho nhiên liệu pv CTTĐ Nậm Xây Nọi 2 tháng 02/2011
Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
152- Nguyên liệu, vật liệu 3.191.496 152- Nguyên liệu, vật liệu 1.086.467 152- Nguyên liệu, vật liệu 814.850 152- Nguyên liệu, vật liệu 1.901.317 152- Nguyên liệu, vật liệu 1.493.892 62103- CT Thủy Điện Nậm Xây Nọi 2 8.488.022
Ngày 05/04/2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Đây là căn cứ để kế toán ghi nhận chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK 621 – Chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Có TK 152
- Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu của đội thi công, các đội phải phải làm Giấy yêu cầu vật tư, đội trưởng ký xác nhận và trình Giám đốc duyệt.
- Khi đã xuất kho nguyên vật liệu cho đội thi công, kế toán tại công ty tiến hành lập phiếu hạch toán.
- Căn cứ vào các chứng từ luên quan, kế toán tiến hành hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 621 ( Chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình ) Có TK 152
- Để tiến hành nhập liệu, ta tiến hành các bước :
Từ màn hình nhập chứng từ, Click chọn mục “Xuất vật tư”. Sau đó tiến hành nhập liệu các thông tin :
+ Tháng : 4/2011 + Ngày CT : 30/04/11
+ Diễn giải : Hạch toán xuất kho nhiên liệu pv CTTĐ Nậm Xây Nọi 2 tháng 02/2011
+ Ngày GS : 30/04/2011
+ Kênh phân phối : MN – Nguồn mua ngoài + Kho hàng : Kho CT Thủy điện Nậm Xây Nọi 2 + TK Có : 152
+ TK Nợ : 62103
+ Diễn giải : Diesel 0.05 S + Mã số : 00047
+ Đơn giá : 13.580,83 + Lưu
Sau khi nhập chứng từ, phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý và lên sổ kế toán có liên quan.
Màn hình giao diện :
Công ty Cổ phần Sông Đà Đông Đô SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
MST : 0104410762 Năm 2011
