- Lựa chọn tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất và kết chuyển chi phí theo khoản mục
62203 CT Thủy điện Nậm Xây Nọi 2 447.343
Ngày 05/04/2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
Dựa vào thông tin trên chứng từ, kế toán tiến hành nhập các thông tin sau vào phần mềm kế toán :
- Kích chuột vào ô “Tổng hợp”
- Tháng : 5/2011
- Ngày CT : 13/05/2011
- Ngày GS : 13/05/2011
- Số hiệu : HTƯ09-5
- Diễn giải : HTƯ 01/5 – Vũ Đức Huy kế toán CTTĐ Nậm Xây Nọi 2 Thanh toán hoàn ứng tiền lương T5+6+7+8+9+10+11+12/2010 và lương đội cơ giới T1+2+3/2010 CTTĐ Nậm Cắt
- TK Có : TK 3335, TK 1388
- TK Nợ : 622
- Nhập các số phát sinh có, phát sinh nợ
Sau khi nhập chứng từ, phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý và lên sổ kế toán có liên quan.
Màn hình giao diện :
Công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Trích)
MST: 0104410762 Năm 2011
6221020201 – Bộ phận gián tiếp
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư PHT03-5 13/05/2011 13/05/2011 Hạch toán phân bổ sung lương lái máy tháng 1,2,3/2010
của CT Thủy điện Nậm Cắt
6221020201 6271 11.950.720 475.094.734
PTH04-5 13/05/2011 13/05/2011 Hạch toán phân bổ bổ sung phải thu tiền BHXH, BHYT, BHTN của người lao động tháng 1+2+3/2010 của CTTĐ Nậm Cắt
6221020201 6271 750.500 475.845.234
PTH05-5 13/05/2011 13/05/2011 Hạch toán phân bổ bổ sung tiền BHXH,BHYT,BHTN tháng 1+2+3/2010 tính vào giá thành công trình thủy điện Nậm Cắt
6221020201 6271 239.015 476.084.249
HTƯ09-5 13/05/2011 13/05/2011 HTƯ 01/5 – Vũ Đức Huy kế toán CTTĐ Nậm Xây Noi 2 thanh toán hoàn ứng tiền lương T5+6+7+8+9+10+11+12/2010 và lương đội cơ giới T1+2+3/2010 CTTĐ Nậm Cắt
6221020201 1388 34.660.000 441.424.249
HTƯ09-5 13/05/2011 13/05/2011 HTƯ 01/5 – Vũ Đức Huy kế toán CTTĐ Nậm Xây Noi 2 thanh toán hoàn ứng tiền lương T5+6+7+8+9+10+11+12/2010 và lương đội cơ giới T1+2+3/2010 CTTĐ Nậm Cắt
6221020201 141 351.241.740 90.182.509
HTƯ09-5 13/05/2011 13/05/2011 HTƯ 01/5 – Vũ Đức Huy kế toán CTTĐ Nậm Xây Noi 2 thanh toán hoàn ứng tiền lương
T1+2+3/2010 CTTĐ Nậm Cắt
HTƯ09-5 13/05/2011 13/05/2011 HTƯ 01/5 – Vũ Đức Huy kế toán CTTĐ Nậm Xây Noi 2 thanh toán hoàn ứng tiền lương T5+6+7+8+9+10+11+12/2010 và lương đội cơ giới T1+2+3/2010 CTTĐ Nậm Cắt 6221020201 3382 4.781.960 83.059.329 …… Tổng phát sinh 505.843.984 44.440.235 Phát sinh lũy kế 505.843.984 44.440.235 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.2.4. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Nội dung kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Việc sử dụng máy thi công tại công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô được tổ chức thực hiện thông qua hoạt động của Tổ điện máy. Đây là bộ phận có chức năng quản lý, vận hành toàn bộ thiết bị máy móc phục vụ thi công cơ giới cho tất cả các công trình, hạng mục công trình.
Chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty bao gồm 3 khoản mục: chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài.
Tài khoản sử dụng
Do bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức tập trung, không tổ chức kế toán riêng cho tổ điện máy vì vậy để hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công, công ty cổ phần Sông Đà Đông Đô sử dụng TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công. Để phục vụ cho yêu cầu quản lý, TK 623 được chia làm các TK chi tiết :
- TK 6231 : Chi phí nhân công
- TK 623101 : CTTĐ Nậm Cắt
- TK 623102 : Máy bơm bê tông tĩnh
- TK 6232 : Chi phí vật liệu
- TK 6233 : Chi phí dụng cụ sản xuất
- TK 6234 : Chi phí khấu hao máy thi công
- TK 623401 : CTTĐ Nậm Cắt
- TK 623402 : CTTĐ Nậm Xây Nọi 2
- TK 623403 : Cho thuê cần trục tháp
- TK 623404 : CTTĐ Đrông 4 – Quảng trị
- TK 623405 : Máy bơm bê tông tĩnh
- TK 6237 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương
- Hóa đơn mua máy
- Bảng trích khấu hao
- Hợp đồng thuê máy
- Biên bản đối chiếu thanh toán…. Quy trình nhập liệu
- TK 6231 - Chi phí nhân công : phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công, phục vụ máy thi công trong hoạt động xây lắp của công ty
Hàng ngày, các đội xây dựng căn cứ vào thời gian công nhân trực tiếp điều khiển xe, máy thi công, phục vụ máy thi công trong hoạt động xây lắp của công ty để chấm công trong bảng chấm công, sau đó hàng tháng gửi bảng chấm công về phòng kế toán của công ty để nhân viên kế toán tiến hành hạch toán chi phí nhân công trong khoản mục chi phí sử dụng máy thi công.
- TK 6234 – Chi phí sử dụng máy thi công : phản ánh chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu dùng cho máy thi công và chi phí khấu hao xe, máy thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp của công ty.
Việc cung ứng nhiên liệu, công cụ dùng cho máy thi công cũng thực hiện thông qua hai hình thức: Đội tự mua bằng tiền tạm ứng hoặc phòng vật tự chịu trách nhiệm xuất kho cung cấp cho các Đội khi có nhu cầu.
Ví dụ: Theo phiếu hạch toán ngày 31/01/2011 của đội thi công CTTĐ Nậm Xây Nọi : Hạch toán xuất kho nhiên liệu tháng 01/2011 phục vụ thi công CTTĐ Nậm Xây Nọi 2, giá trị nhiên liệu xuất kho là 56.670.546 đồng. Kế toán ghi nhận bút toán vào phần mềm kế toán theo định khoản:
Mỗi kỳ kế toán, kế toán công ty tiến hành trích khấu hao tài sản cố định hữu hình cho máy thi công. Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng. Thời gian trích khấu hao của máy thi công được công ty áp dụng là từ 3 đến 12 năm theo Quyết định số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- TK 6237 – Chi phí dịch vụ mua ngoài : phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty ở các đội xây dựng như thuê ngoài sửa chữa xe, máy thi công, tiền mua bảo hiểm xe, máy thi công, chi phí điện, nước, tiền thuê tài sản cố định, chi phí trả cho nhà thầu phụ…
Ví dụ : Phiếu hạch toán xuất kho nhiên liệu :
Công ty Cổ phần Sông Đà Đông Đô
MST : 0104410762 Phiếu hạch toán
Số CT PHT07 – 1
Ngày CT 31/01/2011 Ngày GS 31/01/2011
Diễn giải Hạch toán xuất kho nhiên liệu tháng 01/2011 phục vụ thi công CTTĐ Nậm Xây Nọi 2 Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
152 – Nguyên liệu, vật liệu 1.086.467152 – Nguyên liệu, vật liệu 3.531.017 152 – Nguyên liệu, vật liệu 3.531.017 152 – Nguyên liệu, vật liệu 4.617.484 152 – Nguyên liệu, vật liệu 320.837 152 – Nguyên liệu, vật liệu 5.432.334 152 – Nguyên liệu, vật liệu 4.345.867 152 – Nguyên liệu, vật liệu 8.691.734 152 – Nguyên liệu, vật liệu 685.360 152 – Nguyên liệu, vật liệu 481.255 152 – Nguyên liệu, vật liệu 5.703.950 152 – Nguyên liệu, vật liệu 342.680 152 – Nguyên liệu, vật liệu 320.837 152 – Nguyên liệu, vật liệu 6.518.800
152 – Nguyên liệu, vật liệu 8.759.638 152 – Nguyên liệu, vật liệu 2.716.167 152 – Nguyên liệu, vật liệu 2.716.167