TK 111, 112, 331 TK 642 TK 111, 112, 138 CP d ch v mua ngoài và CP khác b ng ti n khác
TK 133 Các kho n gi m tr CP QLKD Thu GTGT
TK 152, 153
CP nguyên v t li u, công c d ng c dùng cho QLKD
TK 214 TK 352 Trích kh u hao TSC dùng cho BPBH và BPQLDN Hoàn nh p d phòng ph i tr TK 334, 338 Ti n l ng, ph c p và các kho n trích theo l ng c a BPBH và BPQLDN TK 351, 352 TK 911 Trích l p các kho n d phòng ph i tr K/c chi phí QLKD TK 142, 242, 335
Phân b d n vƠ trích tr c vào chi phí QLKD
TK 1592
Trích l p d phòng n ph i thu khó đòi
Hoàn nh p d phòng n ph i thu khó đòi
1.5.2. K toán xác đnh k t qu bán hàng
TK 911 ậXácăđnh k t qu kinh doanh: Dùng đ xác đ nh và ph n ánh k t qu ho t đ ng kinh doanh và các ho t đ ng khác c a doanh nghi p trong m t k k toán. K t qu ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p bao g m: K t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính và k t qu ho t đ ng khác.
N TK 911 Có
- Tr giá v n c a hàng hoá đƣ bán.
- Chi phí ho t đ ng tài chính, chi phí thu thu nh p doanh nghi p và chi phí khác. - Chi phí qu n lý kinh doanh.
- K t chuy n lãi.
- Doanh thu thu n v s hàng hoá đƣ bán trong k .
- Doanh thu ho t đ ng tài chính, các kho n thu nh p khác và kho n ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p.
S ăđ 1.9. K toán xác đnh k t qu bán hàng TK 632 TK 911 TK 511, 512 K/c GVHB TK 642 K/c DT thu n K/c chi phí QLKD 1.6. H th ng s k toán bán hàng và xác đ nh k t qu bán hàng
C n c vào quy mô, đ c đi m ho t đ ng s n xu t kinh doanh, yêu c u qu n lý, trình đ nghi p v c a nhân viên k toán mà doanh nghi p có th áp d ng m t trong các lo i hình th c s k toán sau:
Nh t ký chung.
Nh t ký - S cái.
Ch ng t ghi s .
K toán trên máy vi tính.
D i đơy em xin trình bƠy hình th c s k toán mà công ty TNHH kinh doanh t ng h p Nguyên H ng s d ng, đó lƠ hình th c s nh t ký chung đ c th c hi n trên ph n m m máy vi tính
Hình th c nh t ký chung đ c s d ng r ng rãi các doanh nghi p, các đ n v có quy mô v a và nh , đ c bi t là các doanh nghi p s d ng máy vi tính trong công tác k toán.
u, nh c đi m c a hình th c k toán Nh t ký chung:
u đi m:
M u s đ n gi n, d th c hi n, thu n ti n cho phân công lao đ ng k toán.
Có th th c hi n đ i chi u, ki m tra v s li u k toán cho t ng đ i t ng k toán m i th i đi m, vì v y k p th i cung c p thông tin cho nhà qu n lý.
Nh c đi m:
L ng ghi chép t ng đ i nhi u. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
19
S ăđ 1.10. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Nh t ký chung
: Ghi hàng ngày : Ghi cu i tháng : i chi u
Ch ng t k toán
S nh t ký đ c bi t S nh t ký chung S chi ti t tài kho n (TK 156, 157, 511, 521, 632, 642, 911…)
S cái tài kho n (TK 156, 157, 511, 521, 632, 642, 911…)
Báo cáo tài chính B ng cơn đ i s phát sinh
CH NGă2. TH C TR NG K TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC NH K T QU BÁN HÀNG T I CÔNG TY TNHH KINH DOANH T NG H P
NGUYÊN H NG
2.1. Khái quát chung v công ty TNHH kinh doanh t ng h p Nguyên H ng 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n công ty Nguyên H ng
2.1.1.1. Vài nét v công ty
Tên đ n v : CÔNG TY TNHH KINH DOANH T NG H P NGUYÊN H NG.
Tên giao d ch: NGUYEN HUNG GENERAL BUSINESS CO.,LTD
Mã s thu : 0102875258.
a ch : S 2 Nhà B ph Nam Tràng, Qu n Ba ình, Thành ph Hà N i.
i n tho i: 043 716 3152.
Website: khoanguyenhung.com
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát tri n công ty
Công ty đ c thành l p vào n m 2008, kinh doanh ch y u là các lo i tay n m c a, khóa c a, ch t cài v i đa ch s 2 nhà B ph Nam Tràng. Ngoài vi c liên h v i các nhà cung c p l n công ty c ng ch đ ng liên h v i các x ng s n xu t đ m r ng các m t hàng gia công theo đ n đ t hàng nh m ph c v nhu c u đa d ng c a khách hàng. T nh ng ngƠy đ u thành l p v i nh ng khó kh n do s c nh tranh kh c li t c a th tr ng, và nh ng bi n c v mô c a môi tr ng kinh t , b ng s c g ng quy t tâm c a toàn b t p th công ty t lƣnh đ o t i cán b nhơn viên đƣ khi n công ty v n đ ng v ng và phát tri n cho t i nay. V i đ i ng Lƣnh o, Qu n Lý, Kinh Doanh, K Thu t n ng đ ng, chuyên nghi p, đ y nhi t huy t, đ c đƠo t o k n ng bài b n vƠ đông đ o đ i ng công nhơn viên lƠnh ngh cùng s h p tác c a các chuyên gia đ n t ITALY, hi n nay công ty đƣ có trên 100 ch ng lo i s n ph m đ c s n xu t trên dây chuy n thi t b hi n đ i nh p kh u t các n c phát tri n nh : Nh t B n, M , Italy...v i s n l ng trên 10 tri u s n ph m/n m.
2.1.2. Khái quát ngành ngh kinh doanh c a công ty Nguyên H ng
Công ty TNHH kinh doanh t ng h p Nguyên H ng lƠ nhƠ phơn ph i hƠng đ u v các s n ph m đ ng nguyên ch t, inox ...c a các th ng hi u n i ti ng INES, HEIM, MYLEX. S n ph m ch y u là tay n m c a, khóa c a, ch t cài b ng đ ng nguyên ch t, cremon đ ng, inox và các s n ph m n i th t cao c p trong gia đình. T hào là
21
nh ng s n ph m có ch t l ng tuy t h o, tinh t đ n t ng chi ti t, đáp ng đ c nhu c u cao c p c a khách hàng. T ngu n l c và v th c nh tranh c a mình, Nguyên H ng cam k t luôn n l c duy trì vƠ đ y m nh ho t đ ng kinh doanh, ti p t c phát huy nh ng thành qu đƣ đ t đ c, th c thi chi n l c phát tri n, nh m đáp ng nh ng nhu c u to l n t th tr ng.
2.1.3. căđi m t ch c b máy qu n lý c a côngătyăNguyênăH ng
2.1.3.1. S đ b máy qu n lý c a công ty Nguyên H ng
S ăđ 2.1. T ch c b máy qu n lý c a công ty NguyênăH ngă
(Ngu n: Phòng Hành chính - T ng h p)
2.1.3.2. Ch c n ng nhi m v c a t ng b ph n
2.1.3.2.1 Giám đ c
ng đ u công ty, là ng i đi u hành ho t đ ng kinh doanh hàng ngày c a công ty, toàn quy n x lý, quy t đnh các công vi c c a công ty, đ ng th i c ng lƠ ng i ch u trách nhi m tr c H i đ ng thành viên v vi c th c hi n quy n và ngh a v c a mình và là ng i đ i di n c a công ty tr c pháp lu t. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.3.2.2 Phó Giám đ c
Là ng i giúp vi c tr c ti p cho Giám đ c. Phó giám đ c là ng i do Giám đ c b nhi m, ch u trách nhi m tr c Giám đ c v các ho t đ ng kinh doanh c a công ty, đ c y quy n c a Giám đ c đ ký k t các h p đ ng c a công ty.
2.1.3.2.3 Phòng Hành chính - T ng h p
Tham m u, giúp vi c cho giám đ c công ty và t ch c th c hi n các vi c trong l nh v c t ch c lao đ ng, qu n lý và b trí nhân l c, ch đ chính sách, ch m sóc s c kh e cho nhân viên, b o v nhân s theo lu t và quy ch công ty.
Giám đ c
Phó giám đ c
Phòng kinh doanh Phòng k toán Phòng Hành
Ki m tra, đôn đ c các b ph n trong công ty th c hi n nghiêm túc n i quy, quy ch công ty
LƠm đ u m i liên l c cho m i thông tin c a giám đ c công ty. 2.1.3.2.4 Phòng kinh doanh
Nghiên c u th tr ng. Tìm ki m khách hàng và th c hi n ho t đ ng bán hàng đem l i ngu n doanh thu cho công ty.
Làm vi c v i khách hàng, nhà cung c p v k ho ch s n xu t, giao hàng và hi p th ng v i khách hàng khi có s c x y ra liên quan đ n ti n đ giao hàng, ch t l ng s n ph m.
2.1.3.2.5 Phòng k toán
Th c hi n các công vi c thu c chuyên môn k toán theo các quy đ nh c a Nhà n c v chu n m c k toán, nguyên t c h ch toán…
Ghi chép, h ch toán đúng, thu th p đ y đ và x lý thông tin liên quan đ n các nhi m v kinh t phát sinh. Theo dõi , ph n ánh s v n đ ng ngu n v n kinh doanh c a công ty.
2.1.3.3. c đi m t ch c b máy k toán c a công ty Nguyên H ng
S ăđ 2.2. T ch c b máy k toán c a công ty NguyênăH ngă
(Ngu n: Phòng k toán) Nhi m v c a các nhân viên:
K toán tr ng:
T ch c công tác k toán và b máy k toán phù h p v i t ch c kinh doanh c a công ty.
Ch u trách nhi m tr c ti p tr c giám đ c công ty v các công vi c thu c K toán tr ng K toán t ng h p K toán kho Th qu K toán bán hàng kiêm k toán công n
23
T ch c đi u hành b máy k toán theo quy đnh c a Lu t K toán và phù h p v i ho t đ ng c a công ty.
L p Báo cáo tài chính.
K toán t ng h p:
Ki m tra đ i chi u s li u gi a các đ n v n i b , d li u chi ti t và t ng h p.
Ki m tra các đnh kho n nghi p v phát sinh.
Ki m tra s cơn đ i gi a s li u k toán chi ti t và t ng h p.
Ki m tra s d cu i k có h p lý và kh p đúng v i các báo cáo chi ti t.
L p báo cáo tài chính theo t ng quý, 6 tháng, n m vƠ các báo cáo gi i trình chi ti t.
Th ng kê và t ng h p s li u k toán khi có yêu c u (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cung c p s li u cho ban giám đ c ho c các đ n v ch c n ng khi có yêu c u
L u tr d li u k toán theo quy đ nh
K toán bán hàng kiêm k toán công n :
Hàng ngày k toán d a vào hóa đ n bán hàng do nhân viên bán hàng giao đ nh p s li u bán hàng vào ph n m m k toán, ki m tra đ i chi u s li u bán hàng trên ph n m m v i s li u kho và công n , l p hóa đ n GTGT.
Ki m tra, theo dõi vi c c p nh t s sách, báo cáo hàng ngày tình hình công n c a khách hàng, ki m tra tính chính xác, h p lý, h p l c a ch ng t liên quan đ n k toán công n tr c khi trình ký, theo dõi chi ti t s n ph i, ph i tr và các kho n n đ n h n. Cu i tháng, l p báo cáo công n trình lên k toán tr ng và các b ph n liên quan.
K toán kho: Hàng ngày ki m tra s l ng, ch ng lo i hàng hóa nh p, xu t, t n kho theo ch ng t .
Th kho: Nh p hàng hóa vào kho và s p x p đúng n i quy đnh, l p th kho, phi u nh p kho, phi u xu t kho, l u tr và b o qu n hàng hóa. Cu i tháng l p báo cáo nh p xu t t n hàng hóa chuy n cho k toán kho đ i chi u và ki m tra.
Th qu : c p nh t đ y đ , chính xác, k p th i Thu – Chi - T n qu ti n m t vào S qu , khi c n báo cáo cho Giám đ c, K toán tr ng. Th c hi n đúng v trách nhi m qu n lý qu ti n m t.
2.1.3.4. c đi m t ch c công tác k toán c a công ty Nguyên H ng
Ch đ k toán áp d ng: Công ty TNHH kinh doanh t ng h p Nguyên H ng áp d ng ch đ k toán doanh nghi p Vi t Nam ban hành theo quy t đnh s 48/2006-
Q /BTC ngày 14/09/2006, các chu n m c k toán Vi t Nam do B Tài chính ban hành và các v n b n s a đ i, b sung, h ng d n th c hi n kèm theo.
Hình th c s k toán áp d ng: Nh t ký chung có áp d ng k toán trên máy vi tính v i s h tr c a ph n m m k toán Misa.
S ăđ t ch c k toán trên ph n m m Misa
Niên đ k toán: B t đ u t ngày 01/01 và k t thúc ngày 31/12 n m d ng l ch.
K k toán: Tháng.
n v ti n t s d ng trong công tác k toán: Vi t Nam ng.
Ph ng pháp k toán hàng t n kho:
Nguyên t c ghi nh n hàng t n kho: theo giá v n.
Ph ng pháp tính giá tr hàng xu t kho: bình quân c k d tr .
Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: kê khai th ng xuyên
Ph ng pháp h ch toán thu GTGT: ph ng pháp kh u tr .
Ph ng pháp kh u hao TSC : ph ng pháp đ ng th ng.
2.2. Th c tr ng k toán bán hàng t i công ty TNHH kinh doanh t ng h p Nguyên H ng Nguyên H ng
Trong ph n phân tích th c tr ng k toán bán hàng t i công ty TNHH kinh doanh t ng h p Nguyên H ng, em xin l y ví d nh ng nghi p v k toán bán hàng trong
25
2.2.1. Giá v n c a hàng xu t bán trong k
Công ty tính tr giá hàng xu t bán trong k theo ph ng pháp bình quơn c k d tr . Khi nh p mua hàng hóa, công ty tính giá tr hàng mua theo giá th c t ch a có chi phí thu mua. Chi phí thu mua c a hƠng hóa đ c công ty tính vào chi phí qu n lý kinh doanh c a doanh nghi p.
D i đơy, em xin trình bƠy cách tính tr giá hàng xu t bán c a công ty Nguyên H ng:
Giá bình quân gia quy n
= (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá th c t c a hàng t n đ u k + Giá th c t c a hàng nh p trong k S l ng hàng t n đ u k + S l ng hàng nh p trong k Theo công th c trên thì giá v n c a hàng xu t bán trong k đ c tính nh sau:
Ví d 1: M t hàng Khóa tay g t Heim 8511-71 TP nh p kho ngày 02/01 theo H 0000048
T n đ u k : 20 cái – n giá t n đ u k : 1.025.000 đ ng
Ngày 02/01 Nh p mua Khóa tay g t Heim 8511-71 TP v i s l ng là 30 cái. Trong k , công ty nh p mua m t hàng này 1 l n vào ngày 02/01.
n giá nh p: 1.100.000 đ ng.
Chi phí v n chuy n lô hàng bao g m c thu GTGT theo H 0000035 lƠ 550.000 đ ng. Chi phí v n chuy n lô hàng công ty tính vào chi phí qu n lý kinh doanh, không tính vƠo đ n giá nh p.
T ng giá tr hóa đ n mua vƠo H 0000048 ngày 02/01 là 56.890.000 đ ng
Công ty tính đ n giá bình quơn c a m t hƠng nƠy nh sau: Giá bình quân gia quy n = 20 x 1.025.000 + 30 x 1.100.000 = 1.070.000 (đ ng) 20 + 30
Bi uă2.1.ăHóaăđ nămuaăhƠng
HịAă NăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăM u s : 01GTKT/13P
GIÁ TR GIAăT NG Ký hi u: 01AA/13P