1.5.1. H th ng t ch c khoán trong ếoanh nghi p xây l p
Do đ c đi m c a ngƠnh xơy l p lƠ quá trình thi công th ng di n ra nh ng đ a
đi m cách xa đ n v trong khi kh i l ng v t t thi t b l i r t l n nên r t d x y ra hao h t m t mát. Vì v y, các doanh nghi p th ng t ch c theo ph ng th c khoán
s n ph m xơy l p cho các đ n v c s , các đ i thi công. Có hai hình th c khoán s n ph m xơy l p cho các đ n v thƠnh viên lƠ:
Ph ng th c khoán g n công trình, h ng m c công trình: Các đ n v giao khoán toƠn b công trình cho bên nh n khoán, các đ n v nh n khoán s t ch c cung ng v t t , t ch c lao đ ng. Khi công trình hoƠn thƠnh s đ c nghi m thu bƠn giao vƠ đ c thanh toán toƠn b theo quy t toán vƠ đ n v thƠnh viên ph i n p m t kho n
theo quy đ nh v công ty.
Theo ph ng th c nƠy đ n v giao khoán ch khoán các kho n m c chi phí nh t
đ nh còn các kho n khác đ n v t h ch toán vƠ ch u trách nhi m giám sát k thu t, ch t l ng công trình.
Ch ng t k toán s d ng lƠ các ch ng t v chi phí phát sinh đ c xác đnh theo ch đ k toán. NgoƠi ra doanh nghi p xơy l p còn l p h p đ ng giao khoán vƠ khi công trình hoƠn thƠnh bƠn giao ph i l p “Biên b n thanh lý h p đ ng”
Tu thu c vƠo m c đ phơn c p k toán gi a đ n v giao khoán vƠ đ n v nh n
khoán k toán s d ng các tƠi kho n sau:
TK 1413 ậ T m ng chi phí xơy l p giao khoán n i b TK 136 ậ Ph i thu n i b
TK 336 ậ Ph i tr n i b
1.5.2. K toán t i đ n v giao khoán
Tr ng h p đ n v nh n khoán không t ch c h ch toán k toán riêng.
TƠi kho n 141 (1413) ph i đ c m chi ti t cho t ng đ n v nh n khoán. ng th i ph i m s theo dõi kh i l ng xơy l p giao khoán g n theo t ng công trình, h ng m c công trình, trong đó ph n ánh c giá nh n giao th u vƠ giá giao khoán, chi ti t theo t ng kho n m c chi phí.
S ăđ 1.10 Trìnhăt h chătoánăđ năv nh năkhoánăn i b khôngăt ch c h chătoánăk toánăriêng
Tr ng h p đ n v nh n khoán có t ch c b máy k toán riêng vƠ đ c phơn c p qu n lý tƠi chính.
K toán đ n v giao khoán s d ng tƠi kho n 1362 đ ph n ánh toƠn b giá tr kh i
l ng xơy l p mƠ đ n v t m ng v : v t t , ti n, kh u hao TSC ... cho các đ n v
TK 111, 112, 152,ă153,ầ TK 1413 TK 621,622,623,627 ng ti n v t t cho đ n v nh n khoán Quy t toán KLXL hoƠn thƠnh TK 133 VAT (n u có) TK 111,112, 3388,ầ
Thanh toán b sung ph n t m ng thi u
TKă111,ă112,ă334,ă1388,ầ
Thu h i ph n t m ng th a
24
nh n khoán n i b . ng th i tƠi kho n nƠy c ng đ c s d ng đ ph n ánh giá tr xơy
l p hoƠn thƠnh bƠn giao t các đ n v nh n khoán n i b có phơn c p qu n lý riêng. TƠi kho n nƠy theo quy đnh ch s d ng đ n v giao khoán.
Vi c h ch toán đ c khái quát qua s đ sau:
S ăđ 1.11 Trìnhăt h chătoánăđ năv nh năkhoán n i b cóăt ch c b máyăk toánăriêngă
1.5.3. K toán t i đ n v nh n khoán
Tr ng h p đ n v nh n khoán không t ch c h ch toán k toán riêng.
n v nh n khoán ch c n m s theo dõi kh i l ng xơy l p nh n khoán c v
giá tr nh n khoán vƠ chi phí th c t theo t ng kho n m c chi phí.
Tr ng h p đ n v nh n khoán có t ch c b máy k toán riêng vƠ đ c phơn c p qu n lý tƠi chính.
K toán đ n v nh n khoán s d ng tƠi kho n 336 (3362) “ph i tr kh i l ng xơy
l p nh n khoán n i b ” đ ph n ánh tình hình t m ng vƠ quy t toán giá tr kh i l ng
xơy l p nh n khoán n i b v i đ n v giao khoán.
+ N u đ n v nh n khoán không xác đ nh k t qu kinh doanh riêng
S ăđ 1.12 Trìnhăt h chătoánăbƠnăgiaoăquy tătoánăv n
TK 111,112,152 TK 1362 TK 154
Ti n t m ng, v t t ,… cho đ n v nh n khoán
Quy t toán giá tr kh i
l ng xơy l p hoƠn thƠnh
TK 133
VAT (n u có)
TK 1541 TK 3362 TK111, 112, 152, 153
TK133
HoƠn thƠnh bƠn giao cho đ n v giao khoán
Nh n t m ng v ti n, v t t
Thu GTGT (N u có)
+ N u đ n v nh n khoán có xác đ nh k t qu kinh doanh riêng
S ăđ 1.13 Trìnhăt h chătoánăbánăn i b
1.6. T ch c s k toánăt p h păchiăphíăs n xu tăvƠătínhăgiáăthƠnhăs n ph m
Tu theo mô hình doanh nghi p, đ c đi m s n xu t, yêu c u qu n lý mƠ k toán có
th áp d ng m t trong các hình th c sau: Hình th c Nh t ký ậ S cái
Hình th c Nh t ký chung
Hình th c Nh t ký ch ng t Hình th c Ch ng t ghi s
Hình th c K toán trên máy vi tính
T i Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n t ch c s k toántheo hình th c Nh t ký
chung, em xin trình bƠy chi ti t hình th c s nƠy. i u ki n áp d ng:
i v i lao đ ng th công:
+ Lo i hình doanh nghi p gi n đ n + Quy mô kinh doanh v a vƠ nh
+ Trình đ qu n lí th p vƠ trình đ k toán th p + S l ng lao đ ng k toán ít
TK 1541 TK 632
Giá thƠnh công trình nh n khoán bƠn giao
TK 512
TK 3333
TK 336 TK 111,ă112,ă152,ầ
Ghi nh n doanh thu n i b Nh n t m ng v ti n, v t t
26
i v i áp d ng k toán máy: phù h p v i m i lo i hình kinh doanh vƠ m i quy
mô ho t đ ng u, nh c đi m:
+ u đi m: D ghi, d đ i chi u, có th phơn công lao đ ng k toán + Nh c đi m: Ghi trùng l p
Quy trình t ch c s :
S ăđ 1.14 Trìnhăt ghi s theoăhìnhăth c nh tăkỦăchung
Ch ng t k toán S nh t ký chung S cái (TK 621, 622, 623, 627, 154) B ng cơn đ i k toán S nh t ký đ c bi t S th k toán chi ti t ( TK 621, 622, 623, 627, 154) Th tính giá thƠnh s n ph m
Báo cáo k toán
(1) (1) (1) (2) (3) (2) (2) (4) (5) (5)
Ghi hƠng ngƠy
Ghi đnh k
CH NGă2.ă TH C TR NG K TOỄNăCHIăPHệăS N XU TăVẨăTệNHăGIỄă
THẨNHăS N PH MăXỂY L P T IăCỌNGăTYăTNHHăXDăVẨăTMăMAIăS N
2.1. Gi i thi u chung v côngătyăTNHHăXDăvƠăTMăMaiăS n
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
Tên giao dch: MAI SON TRADING AND CONSTRUCTION COMPANY LIMITED Tên vi t t t: MAI SON CO. LTD
a ch : 55D7, ngõ 9, L ng ình C a, Kim Liên, ng a, HƠ N i. i n tho i : 04.35770109
Fax : 04.35770109
Mail : thuannguyenkm@gmail.com
Quy t đ nh thƠnh l p doanh nghi p s 0102001653 ngƠy 22/12/2000 c a S K ho ch vƠ u t thƠnh ph HƠ N i
Mư s thu : 0101094452 V n đi u l : 9.900.000.000 VN
Hình th c s h u : Trách nhi m h u h n (TNHH)
i di n công ty: Ông Nguy n H u Ng c ậGiám đ c công ty
L ch s hình thƠnh phát tri n c a Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n
Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n thƠnh l p ngƠy 22/12/2000, ra đ i trong hoƠn
c nh khó kh n, đ c bi t lƠ th tr ng xơy d ng đang c nh tranh kh c li t. Trong th i
gian đ u khi m i ho t đ ng s n xu t, kinh doanh do ch a có nhi u kinh nghi m, tay ngh công nhơn còn non tr , đ i ng lao đ ng còn thi u, v n kinh doanh còn ít, m i quan h uy tín trên th ng tr ng còn h n h p nên công ty còn g p r t nhi u khókh n
trong thi công công trình c ng nh trong vi c c nh tranh v i các công ty khác trong cùng ngƠnh. Tuy v y công ty đư nhanh chóng kh c ph c nh ng khó kh n ban đ u đ
n đ nh đi vƠo s n xu t kinh doanh. Bên c nh đó Công ty c ng đư nhanh chóng đ i m i ph ng th c kinh doanh, đ u t đ i m i Công ngh , t ng b c trang b l i máy móc thi t b tiên ti n h n trong th i gian ng n Công ty đư tr v ng vƠ n đ nh đi lên. n nay Doanh nghi p đư tr thƠnh m t Doanh nghi p l n, có uy tín v i khách hƠng vƠ ti m l c c nh tranh v i các doanh nghi p kháctrong ngƠnh.
Công ty t ch c s p x p b máy qu n lý nói chung vƠ k toán nói riêng g n nh
vƠ h p lý, phơn công công vi c cho công nhơn tu theo n ng l c vƠ trình đ c a h đ
h có th phát huy đ c chuyên môn c a mình. Hi n nay công ty có h n 200 cán b
công nhơn viên các phòng ban, t đ i xơy d ng đ c phơn thƠnh 4 phòng, 4 đ i xơy d ng.
28
2.1.2. c đi m t ch c kinh doanh c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
Hìnhă2.1. C ăc u t ch c c aăcôngăty
(Ngu n: Phòng T ch c hành chính)
Giám đ c: LƠ ng i n m quy n hƠnh cao nh t trong Công ty, tr c ti p ch u trách
nhi m v k t qu ho t đ ng kinh doanh; i u hƠnh toƠn b các ho t đ ng kinh doanh c a Công ty; Xác đ nh c c u t ch c, trách nhi m vƠ quy n h n c a các đ n
v tr c thu c, các c p qu n lý trong Công ty; Xơy d ng k ho ch kinh doanh dƠi
h n vƠ hƠng n m, các ph ng án kinh doanh, các d án h p tác phát tri n
Phòng k ho ch - k thu t : Ch u trách nhi m k thu t v b n v thi t k các d án;
Cùng các k s qu n lý ki m tra, chu trách nhi m v ch t l ng s n ph m t i các công trình.
Phòng v t t thi t b : Xơy d ng k ho ch th c hi n các d án, d trù v t t cho các
d án, nghiên c u giá c th tr ng vƠ tìm ngu n v t t ch t l ng cao, luôn đ m b o cung ng ngu n v t t kp th i cho ti n đ thi công các d án.
Phòng k toán: Theo dõi vƠ báo cáo tình hình tƠi chính c a Công ty; Theo dõi ghi chép, th ng kê, c p nh t hoá đ n, ch ng t đ h ch toán k toán; nh k t ng h p vƠ phơn tích tình hình ho t đ ng kinh t c a công ty báo cáo giám đ c
Phòng t ch c hƠnh chính: Qu n lý toƠn b nhơn s c a Công ty; Th c hi n quy
đnh theo lu t lao đ ng nh m đ m b o v quy n l i, ngh a v c a ng i lao đ ng; Th c hi n công tác v n th l u tr đúng quy đnh, qu n lý t t kho l u tr tƠi li u.
GIỄMă C PHÒNG K HO CH K THU T PHÒNG V T T THI T B PHÒNG K TOÁN T CH C PHÒNG HĨNH CHệNH I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 1 I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 2 I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 3 I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 4
Các đ i xơy d ng công trình: Nghiên c u h s thi t k k thu t, tri n khai xơy d ng k ho ch, bi n pháp t ch c thi công vƠ t ch c th c hi n nhi m v s n xu t do phòng
k ho ch k thu t yêu c u; Phơn b s d ng các ngu n l c hi n có: s l ng, ch ng lo i, ch t l ng, n ng l c các lo i xe máy thi t b , v t t k thu t, v t t thi công vƠ nhơn l c c a Công ty giao cho đ t ch c s n xu t đ t hi u qu cao nh t; Thi công các công trình, h ng m c công trình vƠ ch u trách nhi m v ch t l ng, m thu t
công trình.
2.1.3. c đi m k toán c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
2.1.3.1. T ch c b máy k toán c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
Hìnhă2.2 T ch c b máyăk toán
(Ngu n: Phòng k toán)
K toán tr ng
+ Ng i chu trách nhi m chung toƠn b công tác k toán Công ty, đ ng th i tr c ti p theo dõi tình hình t ng gi m TSC , tình hình trích n p vƠ kh u hao TSC ...
+ T ch c công tác qu n lý vƠ đi u hƠnh Phòng TƠi chính k toán, th c hi n các công vi c liên quan đ n l nh v c nghi p v , th m quy n, ch c n ng, nhi m v vƠ trách nhi m thu c Phòng k toán
+ T ch c công tác tƠi chính k toán vƠ b máy nhơn s theo yêu c u đ i m i phù
h p v i ch tr ng, chi n l c phát tri n c a Công ty trong t ng giai đo n
+ Báo cáo th ng xuyên tình hình ho t đ ng c a Phòng K toán cho Giám c
Công ty; ti p nh n, ph bi n vƠ tri n khai th c hi n k p th i các ch th c a Giám c công ty.
K toán v t t có nhi m v theo dõi chi ti t, t ng h p tình hình nh p, xu t, t n kho t ng lo i v t t ... nh k ph i đ i chi u s l ng v i th kho vƠ l p b ng t ng h p nh p - xu t - t n kho c a các lo i v t t vƠo cu i tháng. K toán tr ng K toán v t t K toán v n b ng ti n K toán t p h p CPSX, tính giá thƠnhcông trình K toán công trình K toán ti n l ng Th qu
30 K toán v n b ng ti n
+ Ph n ánh kp th i tình hình bi n đ ng vƠ s d c a t ng lo i v n b ng ti n b t k th i đi m nƠo
+ i chi u s li u k toán v n b ng ti n v i s qu do th qu ghi chép vƠ s
ph c a ngơn hƠng, kp th i theo dõi phát hi n s th a, thi u v n b ng ti n c a doanhnghi p.
K toán t p h p chi phí s n xu t, tính giá thƠnh công trình
+ Ph n nh đ y đ , chính xác, k p th i toƠn b chi phí th c t phát sinh cho t ng
đ i t ng.
+ T ch c t p h p phơn b t ng l ai chi phí s n xu t theo đúng đ i t ng h ch
toán chi phí s n xu t đư xác đ nh b ng ph ng pháp thích h p, xác đ nh đúng giá
tr s n ph m d dang cu i k .
+ V n d ng ph ng pháp tính giá thƠnh thích h p đ tính giá thƠnh theo đ i t ng
thích h p, tính đúng theo các kho n m c đư quy đ nh vƠ k tính giá thƠnh đư xác đnh.
K toán ti n l ng
+ Tính toán chính xác, k p th i, đúng chính sách ch đ v các kho n ti n l ng,
ti n th ng, các kho n tr c p ph i tr cho ng i lao đ ng.
+ Tính toán vƠ phơn b chính xác, đúng đ i t ng các kho n ti n l ng, kho n
trích BHXH, BHYT, BHTN, KPC vƠo chi phí s n xu t kinh doanh
+ L p báo cáo v lao đ ng, ti n l ng, BHXH, BHYT, BHTN, KPC thu c ph m
vi trách nhi m c a k toán. Th qu
+ HƠng ngƠy, c n c vƠo phi u thu, phi u chi, th qu ti n hƠnh th c thu, th c chi
vƠ c p nh t vƠo s qu ti n m t s ti n thu, chi trong ngƠy
+ Cu i ngƠy chuy n s qu qua k toán thanh toán đ đ i chi u vƠ l p báo cáo t n qu ti n m t.
K toán công trình: T p h p các s li u, chi phí phát sinh liên quan t i công trình đang thi công. Cu i m i tháng, quý t ng h p vƠ l p các báo cáo c n thi t chuy n v
phòng k toán c a công ty.
2.1.3.2. c đi m t ch c k toán t i công ty TNHH XD và TM Mai S n