Nguyên v t li u c a Công ty khi th c hi n công trình nƠy g m 2 lo i:
+ Nguyên v t li u chính: g ch, cát, xi m ng, s i, thép,… + Nguyên v t li u ph : g ch p, s n,...
Hình th c mua vƠ hình th c h ch toán: Khi có nhu c u s d ng nguyên v t li u Công
ty s liên h tr c v i nhƠ cung c p, tho thu n v s l ng, ch ng lo i vƠ ch t l ng
nguyên v t li u. Sau đó Công ty s kí k t h p đ ng mua nguyên v t li u. Nguyên v t li u s d ng cho công trình, h ng m c công trình nƠo thì ph i đ c tính tr c ti p cho
công trình, h ng m c công trình đó d a trên c s ch ng t g c theo giá th c t c a v t li u vƠ s l ng th c t v t li u đư s d ng. Cu i k h ch toán ho c khi công trình đư hoƠn thƠnh, k toán công trình ti n hƠnh ki m kê s v t li u còn l i t i công trình đ
gi m tr chi phí v t li u đư tính cho t ng h ng m c công trình, công trình. S d nguyên v t li u mua v không đ c d tr qua kho mƠ đ c xu t th ng tr c ti p t i
công trình thi công vì d tr qua kho s m t thêm các chi phí c a doanh nghi p nh
v n chuy n, b o qu n vƠ qu n lý kho, tuy nhiên v n chuy n tr c ti p đ n công trình thi công c ng có nh ng h n ch nh t đ nh mƠ em s đ c p đ n ch ng 3.
TƠi kho n s d ng: Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n s d ng TK 621 đ h ch
toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p. Vì Công ty đ ng th i cùng lúc thi công nhi u
công trình khác nhau vƠ đ i t ng t p h p chi phí lƠ t ng công trình vƠ h ng m c
công trình nên đ d theo dõi vƠ h ch toán k toán t ng h p chi phí vƠ tính giá thƠnh s n ph m c a Công ty đư m thêm các ti u kho n kí hi u theo tên công trình vƠ h ng m c công trình. Ví d đ h ch toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p Công
ty m thêm ti u kho n cho các công trình: Công trình NhƠ máy s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI TK 6211, Công trình C u v t TK 6212, công trình ng huy n l 207A TK 6213, công trình khách s n TK 6214. Chi ti t theo h ng m c công trình
34
NhƠ máy s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI vƠ h ng m c nhƠ x ng chính k toán c a
Công ty s m thêm ti u kho n TK 6211_KPI1, h ng m c H t ng TK 6211_KPI2,…
Ch ng t s d ng:
+ Gi y đ ngh c p nguyên v t li u + H p đ ng mua bán nguyên v t li u + Phi u nh p, xu t th ng
+ Hoá đ n giá tr gia t ng
+ Gi y đ ngh t m ng
Quá trình luơn chuy n ch ng t :
+ Tr c tiên, phòng v t t thi t b cùng v i phòng k ho ch k thu t s c n c vƠo giá tr d toán công trình, ti n đ thi công, ph ng án thi công ho c gi y đ ngh cung ng v t t c a ng i qu n lý h ng m c công trình đ l p k ho ch cung ng v t t , c l ng, tính toán ch ng lo i vƠ s l ng v t t c n thi t. D i đơy lƠ m t ví d v Gi y đ ngh cung ng v t t c a ng i qu n lý h ng m c công trình NhƠ x ng chính (KPI):
Bi u 2.1 Gi yăđ ngh cung c p v tăt CỌNGăTYăTNHHăXDăVẨTMăMAIăS N
BAN QU NăLệăCỌNGăTRỊNH
C NGăHọAăXẩăH I CH NGH AăVI T NAM c l p ậ T do ậ H nhăphúc
GI Yă NGH CUNG C P V TăT
B ph n (Phòng, ban): Ban qu n lý h ng m c công trình NhƠ máy s n xu t thùng
xe chuyên d ng KPI ậNhƠ x ng chính.
ph c v xơy d ng công trình NhƠ máy s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI ậ NhƠ x ng chính. Kính đ ngh phòng v t t thi t b xét, duy t c p nh ng nguyên v t li u c n thi t nh sau:
STT Tên,ăch ng lo i v tăt năv
tính S l ng xin c p M căđíchăs d ng 1. Xi m ng T n 30 2. Cát xơy m3 150 3. G ch lát n n 300x300 m2 200 NgƠy 2 tháng 10 n m 2013 Giámăđ căduy t ( ư ký) Ngày 1 tháng 10 n m 2013 Tr ngăbanăqu nălỦăcôngătrìnhăduy t ( ư ký) (Ngu n:Phòng T ch c hành chính)
+ Sau khi ti p nh n gi y đ ngh cung c p v t t , phòng HƠnh chính s liên l c v i
nhƠ cung c p nguyên v t li u vƠ kí k t h p đ ng mua bán nguyên v t li u.
Bi u 2.2 H păđ ngămuaăbánănguyênăv t li u
C NGăHọAăXẩăH I CH NGH AăVI T NAM
c l p ậ T do ậ H nhăphúc
---o0o---
H Pă NG KINH T
S : 08/H KT(Trích)
….
Hôm nay, ngƠy 2 tháng 10 n m 2013, t i v n phòng Công ty TNHH Quang D ng
chúng tôi g m có:
I. I DI NăBểNăA:ă
Ông (BƠ): H V n Quang
a ch: Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n
Mư s thu : 0101094452 S tƠi kho n:01010000042291
II. I DI NăBểNăB:ă
Ông (BƠ): Nguy n Thu Lý
a ch: Công ty TNHH Quang D ng
Mư s thu : 0110005649 S tƠi kho n: 01010457842275
Sau khi bƠn b c th o lu n, hai bên th ng nh t ký k t h p đ ng kinh t theo các đi u kho n sau:
I U 1: N I DUNG H Pă NG
- Bên B đ ng ý cung c p xi m ng, cát, g ch lát các lo i đ n công trình NhƠ máy
s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI t i B ch Sam, M HƠo, H ng Yên cho bên A v i kh i l ng t m tính nh sau :
1, Xi m ng các lo i: 30 t n 2, Cát xơy: 150 m3
3, G ch lát n n 300x300: 200 m2
- Giá tr thanh toán t ng đ t hƠng đ c th hi n trên Hóa đ n GTGT (đ n giá v t
t đ c tính theo đ n giá th tr ng t ng th i đi m).
…. I DI NăBểNăA ( ư kí) I DI NăBểNăB ( ư kí) (Ngu n: Phòng T ch c hành chính)
+ Khi nguyên v t li u đ t mua đ c chuy n đ n công trình, qu n lý công trình ti n
36
Bi u 2.3 Hoáăđ năGTGTămuaănguyênăv t li u
HOỄă Nă
GIỄăTR GIAăT NG
Liên 2: (giao cho khách hƠng) NgƠy 3 tháng 10 n m 2013
M u s : 01GTKT3- 001
Kí hi u: AA/12P S hoá đ n: 0164738
n v bán hƠng: Công ty TNHH Quang D ng
a ch : 72A Nguy n V n C , Long Biên, HƠ N i - S TK: 01010457842275
i n tho i: 04.38272902 - MST: 0100176660 H tên ng i mua hƠng: H V n Quang
n v : Công ty TNHH XD & TM Mai S n
a ch: 55D7, Kim Liên, ng đa, HN - S TK: 01010000042291
Hình th c thanh toán: Tr sau - MST: 0101094452
STT TênăhƠngăhoá,ăd ch v năv S l ng năgiá ThƠnhăti n
1 Xi m ng T n 30 1.430.000 42.900.000 2 Cát xơy m3 150 62.800 9.420.000 3 G ch lát n n 300x300 m2 200 89.000 17.800.000 C ng ti n hƠng 70.120.000 Thu su t GTGT 10% Ti n thu GTGT 7.012.000 T ng c ng ti n thanh toán 77.132.000 S ti n (b ng ch ): B y m i b y tri u m t tr m ba m i hai nghìn đ ng ch n./. Ng i mua hƠng ( ư kí) Ng i bán hƠng ( ư kí) Th tr ng đ n v ( ư kí vƠ đóng d u) (Ngu n: Phòng k toán)
+ Sau khi ki m tra hoá đ n GTGT, phòng k toán s l p phi u nh p xu t th ng
nguyên v t li u v đ a đi m công trình đang thi công. D i đơy lƠ m t m u phi u nh p xu t th ng nguyên v t li u (M u phi u nh p xu t th ng theo m u c a công ty t l p ra)
Bi u 2.4 Phi u nh p xu t th ng CỌNGăTYăTNHHăXDăVẨăTMăMAIăS N
55D7 ngõ 9, L ng ình C a, Kim Liên, ng a, HƠ N i
M u s : MS - 006 Quy n: 03
S : 103
PHI U NH P XU T TH NG
Ngày 3 tháng 10 n m 2013 H tên ng i nh n hƠng: Mai Th Tùng
a ch : Kho công trình KPI ậCông ty TNHH XD vƠ TM Mai S n Lí do xu t kho: Xu t nguyên v t li u th ng STT Tên,ăch ng lo i v tăt Mưăs năv tính S l ng năgiá ThƠnhăti n Yêuă c u Th c xu t 1. Xi m ng VL002 T n 30 30 1.430.000 42.900.000 2. Cát xơy VL003 m3 150 150 62.800 9.420.000 3. G ch lát n n 300x300 VL010 m2 200 200 89.000 17.800.000 C ng ti năhƠng 70.120.000
T ng s ti n (b ng ch ): B yăm iătri u m tătr măhaiăm iănghìnăđ ng ch n./.
S ch ng t g c kèm theo: NgƠy 3 tháng 10 n m 2013 Th kho ( ư kí) Ng i nh năhƠng ( ư kí) K toánătr ng ( ư kí) Giámăđ c ( ư kí, đóng d u) (Ngu n: Phòng k toán)
+ Khi nh n đ c ch ng t trên, phòng k toán s s d ng s li u vƠ thông tin trên ch ng t đ nh p s li u vƠo s chi ti t Tk 621
38
Bi u 2.5 S chí ti t TK 621
CỌNGăTYăTNHHăXDăVẨăTMăMAIăS N
55D7 ngõ 9, L ng ình C a, Kim Liên, ng a, HƠ N i
M u s S36 ậ DN
(Ban hƠnh theo Q s 15/2006/Q ậ BTC ngƠy 20/3/2006
c a B tr ng BTC)
S CHIăPHệăS N XU T KINH DOANH
Tài kho n: 6211_KPI1 –Chi phí NVLTT
Quý IV n m 2013 NgƠy ThángăGS Ch ng t Di n gi i TK đ i ng T ng s Ghi n TK 621 S hi u Ng/tháng Chia ra VLC VLP … 03/10 0164738 03/10 Mua NVL chính xu t dùng tr c ti p 331 70.120.000 70.120.000 03/10 0024672 03/10 Mua NVL ph xu t dùng tr c ti p 331 50.140.000 50.140.000 05/11 0164790 05/11 Mua NVL chính xu t dùng tr c ti p 331 43.152.600 43.152.600 … … … 22/12 0024801 22/12 Mua NVL ph xu t dùng tr c ti p 331 13.070.000 13.070.000 C ngăphátăsinh 807.790.900 510.512.000 297.278.900 31/12 PKT 31/12 K t chuy n sang TK 154 154 (807.790.900) (510.512.000) (297.278.900) Ng i ghi s NgƠy 31 tháng 12 n m 2013 K toánătr ng (Ngu n: Phòng k toán)