Tu theo mô hình doanh nghi p, đ c đi m s n xu t, yêu c u qu n lý mƠ k toán có
th áp d ng m t trong các hình th c sau: Hình th c Nh t ký ậ S cái
Hình th c Nh t ký chung
Hình th c Nh t ký ch ng t Hình th c Ch ng t ghi s
Hình th c K toán trên máy vi tính
T i Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n t ch c s k toántheo hình th c Nh t ký
chung, em xin trình bƠy chi ti t hình th c s nƠy. i u ki n áp d ng:
i v i lao đ ng th công:
+ Lo i hình doanh nghi p gi n đ n + Quy mô kinh doanh v a vƠ nh
+ Trình đ qu n lí th p vƠ trình đ k toán th p + S l ng lao đ ng k toán ít
TK 1541 TK 632
Giá thƠnh công trình nh n khoán bƠn giao
TK 512
TK 3333
TK 336 TK 111,ă112,ă152,ầ
Ghi nh n doanh thu n i b Nh n t m ng v ti n, v t t
26
i v i áp d ng k toán máy: phù h p v i m i lo i hình kinh doanh vƠ m i quy
mô ho t đ ng u, nh c đi m:
+ u đi m: D ghi, d đ i chi u, có th phơn công lao đ ng k toán + Nh c đi m: Ghi trùng l p
Quy trình t ch c s :
S ăđ 1.14 Trìnhăt ghi s theoăhìnhăth c nh tăkỦăchung
Ch ng t k toán S nh t ký chung S cái (TK 621, 622, 623, 627, 154) B ng cơn đ i k toán S nh t ký đ c bi t S th k toán chi ti t ( TK 621, 622, 623, 627, 154) Th tính giá thƠnh s n ph m
Báo cáo k toán
(1) (1) (1) (2) (3) (2) (2) (4) (5) (5)
Ghi hƠng ngƠy
Ghi đnh k
CH NGă2.ă TH C TR NG K TOỄNăCHIăPHệăS N XU TăVẨăTệNHăGIỄă
THẨNHăS N PH MăXỂY L P T IăCỌNGăTYăTNHHăXDăVẨăTMăMAIăS N
2.1. Gi i thi u chung v côngătyăTNHHăXDăvƠăTMăMaiăS n
2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
Tên giao dch: MAI SON TRADING AND CONSTRUCTION COMPANY LIMITED Tên vi t t t: MAI SON CO. LTD
a ch : 55D7, ngõ 9, L ng ình C a, Kim Liên, ng a, HƠ N i. i n tho i : 04.35770109
Fax : 04.35770109
Mail : thuannguyenkm@gmail.com
Quy t đ nh thƠnh l p doanh nghi p s 0102001653 ngƠy 22/12/2000 c a S K ho ch vƠ u t thƠnh ph HƠ N i
Mư s thu : 0101094452 V n đi u l : 9.900.000.000 VN
Hình th c s h u : Trách nhi m h u h n (TNHH)
i di n công ty: Ông Nguy n H u Ng c ậGiám đ c công ty
L ch s hình thƠnh phát tri n c a Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n
Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n thƠnh l p ngƠy 22/12/2000, ra đ i trong hoƠn
c nh khó kh n, đ c bi t lƠ th tr ng xơy d ng đang c nh tranh kh c li t. Trong th i
gian đ u khi m i ho t đ ng s n xu t, kinh doanh do ch a có nhi u kinh nghi m, tay ngh công nhơn còn non tr , đ i ng lao đ ng còn thi u, v n kinh doanh còn ít, m i quan h uy tín trên th ng tr ng còn h n h p nên công ty còn g p r t nhi u khókh n
trong thi công công trình c ng nh trong vi c c nh tranh v i các công ty khác trong cùng ngƠnh. Tuy v y công ty đư nhanh chóng kh c ph c nh ng khó kh n ban đ u đ
n đ nh đi vƠo s n xu t kinh doanh. Bên c nh đó Công ty c ng đư nhanh chóng đ i m i ph ng th c kinh doanh, đ u t đ i m i Công ngh , t ng b c trang b l i máy móc thi t b tiên ti n h n trong th i gian ng n Công ty đư tr v ng vƠ n đ nh đi lên. n nay Doanh nghi p đư tr thƠnh m t Doanh nghi p l n, có uy tín v i khách hƠng vƠ ti m l c c nh tranh v i các doanh nghi p kháctrong ngƠnh.
Công ty t ch c s p x p b máy qu n lý nói chung vƠ k toán nói riêng g n nh
vƠ h p lý, phơn công công vi c cho công nhơn tu theo n ng l c vƠ trình đ c a h đ
h có th phát huy đ c chuyên môn c a mình. Hi n nay công ty có h n 200 cán b
công nhơn viên các phòng ban, t đ i xơy d ng đ c phơn thƠnh 4 phòng, 4 đ i xơy d ng.
28
2.1.2. c đi m t ch c kinh doanh c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
Hìnhă2.1. C ăc u t ch c c aăcôngăty
(Ngu n: Phòng T ch c hành chính)
Giám đ c: LƠ ng i n m quy n hƠnh cao nh t trong Công ty, tr c ti p ch u trách
nhi m v k t qu ho t đ ng kinh doanh; i u hƠnh toƠn b các ho t đ ng kinh doanh c a Công ty; Xác đ nh c c u t ch c, trách nhi m vƠ quy n h n c a các đ n
v tr c thu c, các c p qu n lý trong Công ty; Xơy d ng k ho ch kinh doanh dƠi
h n vƠ hƠng n m, các ph ng án kinh doanh, các d án h p tác phát tri n
Phòng k ho ch - k thu t : Ch u trách nhi m k thu t v b n v thi t k các d án;
Cùng các k s qu n lý ki m tra, chu trách nhi m v ch t l ng s n ph m t i các công trình.
Phòng v t t thi t b : Xơy d ng k ho ch th c hi n các d án, d trù v t t cho các
d án, nghiên c u giá c th tr ng vƠ tìm ngu n v t t ch t l ng cao, luôn đ m b o cung ng ngu n v t t kp th i cho ti n đ thi công các d án.
Phòng k toán: Theo dõi vƠ báo cáo tình hình tƠi chính c a Công ty; Theo dõi ghi chép, th ng kê, c p nh t hoá đ n, ch ng t đ h ch toán k toán; nh k t ng h p vƠ phơn tích tình hình ho t đ ng kinh t c a công ty báo cáo giám đ c
Phòng t ch c hƠnh chính: Qu n lý toƠn b nhơn s c a Công ty; Th c hi n quy
đnh theo lu t lao đ ng nh m đ m b o v quy n l i, ngh a v c a ng i lao đ ng; Th c hi n công tác v n th l u tr đúng quy đnh, qu n lý t t kho l u tr tƠi li u.
GIỄMă C PHÒNG K HO CH K THU T PHÒNG V T T THI T B PHÒNG K TOÁN T CH C PHÒNG HĨNH CHệNH I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 1 I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 2 I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 3 I XÂY D NG CÔNG TRỊNH S 4
Các đ i xơy d ng công trình: Nghiên c u h s thi t k k thu t, tri n khai xơy d ng k ho ch, bi n pháp t ch c thi công vƠ t ch c th c hi n nhi m v s n xu t do phòng
k ho ch k thu t yêu c u; Phơn b s d ng các ngu n l c hi n có: s l ng, ch ng lo i, ch t l ng, n ng l c các lo i xe máy thi t b , v t t k thu t, v t t thi công vƠ nhơn l c c a Công ty giao cho đ t ch c s n xu t đ t hi u qu cao nh t; Thi công các công trình, h ng m c công trình vƠ ch u trách nhi m v ch t l ng, m thu t
công trình.
2.1.3. c đi m k toán c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
2.1.3.1. T ch c b máy k toán c a công ty TNHH XD và TM Mai S n
Hìnhă2.2 T ch c b máyăk toán
(Ngu n: Phòng k toán)
K toán tr ng
+ Ng i chu trách nhi m chung toƠn b công tác k toán Công ty, đ ng th i tr c ti p theo dõi tình hình t ng gi m TSC , tình hình trích n p vƠ kh u hao TSC ...
+ T ch c công tác qu n lý vƠ đi u hƠnh Phòng TƠi chính k toán, th c hi n các công vi c liên quan đ n l nh v c nghi p v , th m quy n, ch c n ng, nhi m v vƠ trách nhi m thu c Phòng k toán
+ T ch c công tác tƠi chính k toán vƠ b máy nhơn s theo yêu c u đ i m i phù
h p v i ch tr ng, chi n l c phát tri n c a Công ty trong t ng giai đo n
+ Báo cáo th ng xuyên tình hình ho t đ ng c a Phòng K toán cho Giám c
Công ty; ti p nh n, ph bi n vƠ tri n khai th c hi n k p th i các ch th c a Giám c công ty.
K toán v t t có nhi m v theo dõi chi ti t, t ng h p tình hình nh p, xu t, t n kho t ng lo i v t t ... nh k ph i đ i chi u s l ng v i th kho vƠ l p b ng t ng h p nh p - xu t - t n kho c a các lo i v t t vƠo cu i tháng. K toán tr ng K toán v t t K toán v n b ng ti n K toán t p h p CPSX, tính giá thƠnhcông trình K toán công trình K toán ti n l ng Th qu
30 K toán v n b ng ti n
+ Ph n ánh kp th i tình hình bi n đ ng vƠ s d c a t ng lo i v n b ng ti n b t k th i đi m nƠo
+ i chi u s li u k toán v n b ng ti n v i s qu do th qu ghi chép vƠ s
ph c a ngơn hƠng, kp th i theo dõi phát hi n s th a, thi u v n b ng ti n c a doanhnghi p.
K toán t p h p chi phí s n xu t, tính giá thƠnh công trình
+ Ph n nh đ y đ , chính xác, k p th i toƠn b chi phí th c t phát sinh cho t ng
đ i t ng.
+ T ch c t p h p phơn b t ng l ai chi phí s n xu t theo đúng đ i t ng h ch
toán chi phí s n xu t đư xác đ nh b ng ph ng pháp thích h p, xác đ nh đúng giá
tr s n ph m d dang cu i k .
+ V n d ng ph ng pháp tính giá thƠnh thích h p đ tính giá thƠnh theo đ i t ng
thích h p, tính đúng theo các kho n m c đư quy đ nh vƠ k tính giá thƠnh đư xác đnh.
K toán ti n l ng
+ Tính toán chính xác, k p th i, đúng chính sách ch đ v các kho n ti n l ng,
ti n th ng, các kho n tr c p ph i tr cho ng i lao đ ng.
+ Tính toán vƠ phơn b chính xác, đúng đ i t ng các kho n ti n l ng, kho n
trích BHXH, BHYT, BHTN, KPC vƠo chi phí s n xu t kinh doanh
+ L p báo cáo v lao đ ng, ti n l ng, BHXH, BHYT, BHTN, KPC thu c ph m
vi trách nhi m c a k toán. Th qu
+ HƠng ngƠy, c n c vƠo phi u thu, phi u chi, th qu ti n hƠnh th c thu, th c chi
vƠ c p nh t vƠo s qu ti n m t s ti n thu, chi trong ngƠy
+ Cu i ngƠy chuy n s qu qua k toán thanh toán đ đ i chi u vƠ l p báo cáo t n qu ti n m t.
K toán công trình: T p h p các s li u, chi phí phát sinh liên quan t i công trình đang thi công. Cu i m i tháng, quý t ng h p vƠ l p các báo cáo c n thi t chuy n v
phòng k toán c a công ty.
2.1.3.2. c đi m t ch c k toán t i công ty TNHH XD và TM Mai S n
Ch đ k toán áp d ng: Ch đ k toán cho doanh nghi p l n do B TƠi chính ban hƠnh - Quy t đ nh 15/2006/Q -BTC ngƠy 20/3/2006 c a B tr ng BTC
K k toán: Quý
n v ti n t s d ng trong k toán: Vi t Nam ng
Ph ng pháp h ch toán thu GTGT: Áp d ng theo ph ng pháp kh u tr
Ph ng pháp h ch toán hƠng t n kho: Áp d ng ph ng pháp Kê khai th ng xuyên
Ph ng pháp kh u hao tƠi s n c đ nh: Ph ng pháp kh u hao đ ng th ng Công ty áp d ng ghi s k toán theo hình th c Nh t ký chung
Tính giá xu t kho theo ph ng pháp: Nh p tr c, xu t tr c (FIFO)
Hìnhă2.3 T ch c s k toán t iăcôngătyăTNHHăXDăvƠăTMăMaiăS n
(Ngu n: Phòng k toán)
2.2. Th c tr ng k toánăchiăphíăs n xu tăvƠătínhăgiáăthƠnhăs n ph măxơyăl p t i
côngătyăTNHHăXDăvƠăTMăMaiăS n
Hi n nay, Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n đang thi công đ ng th i 4 công trình sau. Các công trình đ u có cách t p h p chi phí s n xu t vƠ tính giá thƠnh gi ng nhau. Ch ng t k toán S nh t ký chung S cái B ng cơn đ i k toán S nh t ký đ c bi t S th k toán chi ti t B ng t ng h p k toán chi ti t
Báo cáo k toán
(1) (1) (1) (2) (2) (4) (5) (3) (2) (5)
Ghi hƠng ngƠy
Ghi đnh k
32
B ng 2.1 Danh m căcôngătrình
DANH M CăCỄCăCỌNGăTRỊNHă ANGăTHIăCỌNG
năv :ăVN
STT Tênăcôngătrình aăđi m Ch đ uăt Giáătr h păđ ng
1. C u v t C ng xu t đá Long H ng TP V ng TƠu Công ty SunWay ậ i D ng 7.000.000.000
2. ng huy n l 207A V n Giang H ng Yên UBND huy n V n Giang 2.100.000.000 3. Khách s n Nghi TƠm HƠ N i Công ty Tr ng ThƠnh 13.000.000.000 4. NhƠ máy s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI B ch Sam, M HƠo, H ng Yên Công ty TNHH thùng xe chuyên d ng KPI 35.000.000.000 (Ngu n: Phòng T ch c hành chính)
Sau đơy, em xin l y s li u c a công trình NhƠămáyăs n xu tăthùngăxeăchuyênă
d ng KPI đư hoƠn thƠnh trong n m 2013 đ trình bƠy trong bƠi khoá lu n c a mình. Công trình kh i công ngƠy 2/01/2011 vƠ hoƠn thƠnh vƠo ngƠy 29/12/2013. Khi th c hi n công trình NhƠ máy s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI Công ty đư chia công trình thƠnh các h ng m c công trình thi công đ ng th i vƠ đ c h ch toán riêng bi t. M i m t h ng m c công trình s đ c giao cho m t Ban qu n lý h ng m c công trình
chu trách nhi m thi công vƠ đ m b o ti n đ c ng nh ch t l ng công trình. H ng m c
nƠo hoƠn thƠnh s ti n hƠnh nghi m thu vƠ bƠn giao ngay h ng m c công trình đó. Công trình NhƠ máy s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI đư đ c chia thƠnh các h ng m c sau: 1. H ng m c nhƠ x ng chính
2. H ng m c h t ng (Bao g m: Sơn đ ng n i b , b n hoa, h th ng thoát n c, h th ng gi ng khoan, b l c)
3. H ng m c nhƠ công nhơn
4. H ng m c nhƠ n, h i tr ng 5. H ng m c nhƠ th ng tr c 6. H ng m c nhƠ tr m đi n
7. H ng m c nhƠ v sinh vƠ b mái
Vì th i gian thi công dƠi nên em xin ch n l y s li u c a quý IV n m 2013
(01/10/2013 ậ 31/12/2013) c a m t h ng m c công trình “NhƠăx ngăchính” đ lƠm ví d minh ho cho quá trình t p h p chi phí s n xu t vƠ tính giá thƠnh s n ph m c a
Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n.
Công ty TNHH XD vƠ TM Mai S n không khoán g n cho t , đ i thi công mƠ tr c ti p qu n lý các công trình xơy d ng c a mình vƠ công trình NhƠ máy s n xu t thùng xe chuyên d ng KPI c ng do Công ty qu n lý tr c ti p.
2.2.1. N i dung k toán t p h p chi phí s n xu t và tính giá thành s n ph m c a
công ty TNHH XD và TM Mai S n
2.2.1.1. K toán t p h p chi phí nguyên v t li u tr c ti p
Nguyên v t li u c a Công ty khi th c hi n công trình nƠy g m 2 lo i:
+ Nguyên v t li u chính: g ch, cát, xi m ng, s i, thép,… + Nguyên v t li u ph : g ch p, s n,...
Hình th c mua vƠ hình th c h ch toán: Khi có nhu c u s d ng nguyên v t li u Công