Thuế thu nhập hiên hành
Vào cuối niê độ kế toán, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu, thu nhập phát sinh trong năm tài chính ( Tài Khoản loại 5 và loại 7) sang bên có của tài khoản 911, đồng thời kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong năm tài chính (tài khoản loại 6 và loại 8) sang bên nợ của tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trước thuế trong kỳ. thu nhập chịu thuế được xác định là lợi nhuận kế toán trước thuế của hoạt động kinh doanh.
Thực trạng của công ty trong năm 2011
Tổng phát sinh Nợ TK 911= 79.433.413.884(đ) Tổng phát sinh Có TK 911= 81.540.455.000(đ) Vậy lợi nhuận kế toán thuế trong năm tại công ty là:
Kế toán doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế TNDN dựa trên lợi nhuận kế toán trước thuế (chi tiết tại phụ lục 03-1A/TNDN về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN) để tính ra thu nhập chịu thuế và xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm đó. Số liêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2011 của công ty thì tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là 2.107.041.688 (đ) kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp như sau: Thuế suất được áp dung là 25% được ban hành năm 2008
Thuế TNDN năm 2011 = 2.107.041.688 (đ) *25% = 526.760.422(đ)
Căn cứ vào số liệu quyết toán thuế trên bảng keestoans xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế là: 526.760.422 (đ) ( phụ lục 3.3 tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2011)
Như vậy, chênh lệch cao hơn với giữa thuế TNDN quyết toán với tổng số thuế TNDN dẫ tạm tính của 4 quý năm 2011
Chênh lệch cần nộp thêm = 526.760.422(đ)- 401.813.732(đ)= 124.946.690(đ)
Kế toán công ty đã tiến hành hạch toán số thuế TNDN cần nộp tại đơn vị Nợ TK 8211 124.946.690(đ)
Có TK 3334 124.946.690(đ)
Thực hiện quyết định số 12 /2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 của thủ tướng chính phủ về gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, công ty TNHH Thương Mại Dich Vụ và Xây Dựng Đức Hà đề nghị gia hạn nộp thuế chênh lệch cao hơn giữa thuế TNDN quyết toán với tổng thuế TNDN tạm nộp của 4 quý vào ngày 30/06/2012.
3 CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC BÁO CÁO VÀ HẠCH TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG ĐỨC HÀ