Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trị giá vốn thực tế của hàng hóa bao gồm giá mua và chi phí thu mua. Công ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.
Ví dụ: Ngày 1/3, nhập mua 2000 M3 đá 4*6 của công ty CP xây dựng thương mại Quang Vinh với giá mua chưa VAT là 178.950đ/M3, chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 10% là 1.100.000đ.
Trị giá mua thực tế của hàng hóa = 2000 x 178.950 + 1.100.000 = 359.000.000 đ Đơn giá = 359.000.000
2000 = 179.500 đ
2.2.3. Nội dung kế toán bán hàng
Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp
Theo phương thức này, khách hàng sẽ ký kết hợp đồng kinh tế với công ty khi có nhu cầu mua hàng. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, bên mua cử người đến nhận hàng tại kho của công ty. Phòng kế toán lập hóa đơn GTGT thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Lưu hành nội bộ
Kế toán lập phiếu xuất kho rồi chuyển hóa đơn GTGT liên 3 cùng phiếu xuất kho xuống cho thủ kho. Tiếp đó, thủ kho sẽ kiểm tra, xác minh tính trung thực rồi thực hiện xuất kho và ghi số lượng xuất kho theo thực tế rồi giao hàng cho bên mua. Sau đó, bên mua kiểm kê đủ hàng và ký nhận đủ chứng từ. Nếu khách hàng thanh toán luôn bằng tiền mặt thì kế toán viết phiếu thu.
Ví dụ: Ngày 06/03/2014 xuất kho bán trực tiếp cho Công ty CP Đất Mới 650 M3 đá 4*6. Giá bán (chưa thuế GTGT 10%) là 210.000đ/M3. Giá vốn lô hàng là 180.200đ/M3. Khách hàng chưa thanh toán.
31
Bảng 2.2. Hợp đồng kinh tế
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --- HỢP ĐỒNG MUA BÁN (Trích) Số: 094507/HĐKT/2014 Ngày 06 tháng 03 năm 2014 BÊN A (BÊN MUA HÀNG)
Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần Đất Mới
Địa chỉ : Lô 16 BT2 Khu đô thị Mễ Trì Hạ, xã Mễ Trì, huyện Từ Liêm, Hà Nội
Số điện thoại : 043.5146577 Fax: 7762442
Tài khoản : 312000000422412 Mã số thuế: 0101415963 Đại diện : Bà Nguyễn Thu Hà Chức vụ: Giám đốc
BÊN B (BÊN CUNG CẤP HÀNG)
Tên doanh nghiệp : Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài
Địa chỉ : Thôn Hải Bối, Xã Cổ Điển, Huyện Đông Anh, Hà Nội VP giao dịch : Thôn Hải Bối, Xã Cổ Điển, Huyện Đông Anh, Hà Nội
Điện thoại : 043.8810251 Fax:
Tài khoản : 3140201007729 Mã số thuế: 0102634397 Tại : Ngân hàng Vietinbank, chi nhánh Đông Anh, Hà Nội Đại diện : Ông Nguyễn Hữu Thụ Chức vụ: Giám đốc
...
STT Tên hàng hàng ĐVT Mã lượng Số Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Ghi chú
1 Đá 4*6 DX46 M3 650 210.000 136.500.000
Tổng cộng (Trước thuế) 136.500.000
Thuế GTGT 10% 13.650.000
Tổng cộng (Sau thuế) 150.150.000
Bảng 2.3. Hóa đơn GTGT (bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp)
(Nguồn: Phòng kế toán) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 06 tháng 03 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL
HĐ/2014B
Số: 0026470 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài
Địa chỉ: Thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, huyện Đông Anh, Hà Nội Số tài khoản: 3140201007729
Điện thoại: 043.8810251 Mã số: 0 1 0 2 6 3 4 3 9 7 Tên người mua: Nguyễn Trung Đức
Địa chỉ: Công ty Cổ phần Đất Mới
Số tài khoản: 312000000422412 Số điện thoại : 043.5146577 Hình thức thanh toán: CK Mã số: 0 1 0 1 4 1 5 9 6 3
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
01 Đá 4*6 M3 650 210.000 136.500.000
Cộng tiền hàng: 136.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 13.650.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 150.150.000
Tổng cộng thanh toán viết bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
33
Bảng 2.4. Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài Mẫu sổ: 02B-VT
Địa chỉ: Thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, (Ban hành theo QĐ số 48/2006 - BTC
huyện Đông Anh, Hà Nội Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số: PXK379
Ngày 06 tháng 03 năm 2014 Nợ: 632 Có: 156 Họ tên người nhận hàng: ...Nguyễn Trung Đức ... Địa chỉ (Bộ phận): Công ty Cổ phần Đất Mới
Lý do xuất kho: ...Xuất bán hàng ... Xuất tại kho:...Kho hàng hóa (KHH) ...
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản
phẩm hàng hóa) Mã số ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1 Đá 4*6 DX46 M3 650 180.200 117.130.000
Tổng cộng: 117.130.000
- Tổng số tiền (Bằng chữ): Một trăm mười bảy triệu một trăm ba mươi nghìn đồng chẵn./.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày 06 tháng 03 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán
Công ty liên lạc với nhà cung cấp để biết thời gian, địa điểm lô hàng sẽ về rồi thông báo với khách mua hàng để thực hiện giao bán tay ba.
Sau khi nhận hàng, Công ty nhận hóa đơn GTGT liên 2 từ nhà cung cấp làm căn cứ để xác định giá vốn. Sau đó, Công ty lập hóa đơn GTGT bán hàng khi bên mua chấp nhận thanh toán. Công ty tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, nhận được quyền thu tiền theo số tiền ghi trên hợp đồng.
Ví dụ: Ngày 15/03, mua một lô hàng từ Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Quang Vinh gồm 1000 M3 đá 4*6, đơn giá (chưa thuế GTGT 10%) 179.150đ/M3, chi phí vận chuyển lô hàng đến địa điểm thực hiện giao bán tay ba (chưa VAT 10%) là 800.000đ do công ty chịu, chưa thanh toán cho nhà cung cấp. Toàn bộ số hàng trên được vận chuyển thẳng bán giao tay ba cho Công ty Cổ phần Xây Dựng số 12 theo đơn giá (chưa thuế GTGT 10%) là 209.500đ/M3, khách hàng đã chấp nhận thanh toán toàn bộ số hàng trên.
35
Bảng 2.5. Hóa đơn GTGT hàng giao bán tay ba (hóa đơn mua)
x
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Quang Vinh Địa chỉ: Xã Kim Nỗ, huyện Đông Anh, Hà Nội
Số tài khoản: 194.7040.70.000053 Điện thoại: 043.952 0839 Mã số:
(Nguồn: Phòng Kế toán)
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 15 tháng 03 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL
VM/2014B
Số: 0330042
0 1 0 1 5 6 4 7 0 0 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài
Địa chỉ: Thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, Đông Anh, Hà Nội Số tài khoản: 102010000602569
Hình thức thanh toán: CK Mã số: 0 1 0 2 6 3 4 3 9 7
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
01 Đá 4*6 M3 1000 179.150 179.150.000
Cộng tiền hàng: 179.150.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17.915.000 Tổng cộng tiền thanh toán 197.065.000
Tổng cộng thanh toán viết bằng chữ: Một trăm chín mươi bảy triệu không trăm sáu mươi lăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Bảng 2.6. Hóa đơn GTGT (phí vận chuyển mua hàng)
(Nguồn: Phòng Kế toán)
x HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 15 tháng 03 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL
VM/2014B
Số: 0330043 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Quang Vinh Địa chỉ: Xã Kim Nỗ, huyện Đông Anh, Hà Nội
Số tài khoản: 194.7040.70.000053
Điện thoại: 043.952 0839 Mã số: 0 1 0 1 5 6 4 7 0 0 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài
Địa chỉ: Thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, Đông Anh, Hà Nội Số tài khoản: 102010000602569
Hình thức thanh toán: CK Mã số: 0 1 0 2 6 3 4 3 9 7
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
01 Chi phí vận chuyển 800.000
Cộng tiền hàng: 800.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 80.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 880.000
Tổng cộng thanh toán viết bằng chữ: Tám trăm tám mươi nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
37
Bảng 2.7. Hóa đơn GTGT hàng bán giao tay ba (Hóa đơn bán)
(Nguồn: Phòng Kế toán)
x
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 15 tháng 03 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VM/2014B
Số: 0026701 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài
Địa chỉ: Thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, Đông Anh, Hà Nội Số tài khoản: 102010000602569
Điện thoại: 043.952 0839 Mã số: 0 1 0 2 6 3 4 3 9 7 Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ phần Xây dựng số 12
Địa chỉ: Xã Hải Bối, huyện Đông Anh, Hà Nội Số tài khoản: 100200000012453
Hình thức thanh toán: Chưa TT Mã số: 0 1 0 1 4 4 6 7 5 3
STT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2x1
01 Đá 4*6 M3 1000 209.500 209.500.000
Cộng tiền hàng: 209.500.000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 20.950.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 230.450.000
Tổng cộng thanh toán viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Bán lẻ
Công ty có một quầy viết phiếu và một quầy xuất hàng hóa bán lẻ để phục vụ nhu cầu của khách hàng. Khi xuất hàng giao cho khách lẻ, nhân viên bán hàng sẽ lập biên bản giao nhận hàng hóa để từ đó kế toán lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho. Đối với khách lẻ không lấy hóa đơn GTGT, kế toán vẫn lập hóa đơn GTGT bình thường nhưng không đưa liên 2 cho khách hàng mà lưu trong sổ.
Ví dụ: Ngày 17/03, khách hàng Nguyễn Thị Thu mua 50 M3 đá 4*6 tại cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty với đơn giá chưa thuế là 221.000đ/M3. Biết giá vốn hàng bán là 179.650đ/M3. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Bảng 2.8. Biên bản giao nhận hàng hóa CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỘC TÀI
Địa chỉ: Hải Bối, Đông Anh, Hà Nội
BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA
Hôm nay là ngày 17 tháng 03 năm 2014
Chúng tôi gồm có:
1 Bên mua: Ông/bà Nguyễn Thị Thu
Địa chỉ: Kim Nỗ, Đông Anh, Hà Nội
Đại diên: Ông/bà... Chức vụ:... 2 Bên bán:CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỘC TÀI
Đại diện: Ông/bà Nguyễn Thị Yến Chức vụ: Thủ kho công ty
Hai bên cùng nhau thống nhất giao và nhận số lượng hàng hóa cụ thể như sau:
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng
1 Đá 4*6 M3 50
Tổng cộng 50
Biên bản được thành lập 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ĐẠI DIỆN BÊN BÁN ĐẠI DIỆN BÊN MUA
(Đã ký) (Đã ký)
39
Bảng 2.9. Hóa đơn GTGT hàng bán lẻ HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 17 tháng 03 năm 2014
Mẫu số: 01GTKT-3LL
HD/2014B
Số: 0026763
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài
Địa chỉ: Thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, huyện Đông anh, Hà Nội
Mã số thuế: 0102634397
Đơn vị mua hàng: Nguyễn Minh Thu
Địa chỉ: Vĩnh Ngọc, Đông Anh, Hà Nội
Điện thoại: 01653380580
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đá 4*6 M3 50 221.000 11.050.000
Cộng 11.050.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.105.000 Tổng cộng tiền thanh toán 12.155.000 Tổng cộng tiền thanh toán viết bằng chữ: Mười hai triệu một trăm năm mươi
lăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Bảng 2.10. Phiếu xuất kho (hàng bán lẻ)
Đơn vị: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài Mẫu sổ: 02B-VT
Địa chỉ: Hải Bối, Đông Anh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006 - BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số: PXK452
Ngày 17 tháng 03 năm 2014 Nợ: 632 Có: 156
Họ tên người nhận hàng: ...Nguyễn Minh Thu ...
Địa chỉ (Bộ phận): Kim Nỗ, Đông Anh, Hà Nội (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lý do xuất kho: ...Xuất bán hàng ...
Xuất tại kho:...Kho hàng hóa (KHH) ...
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư
(sản phẩm hàng hóa)
Mã số ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3
1 Đá 4*6 DX46 M3 50 179.650 8.982.500
Tổng cộng: 8.982.500
- Tổng số tiền (Bằng chữ): Tám triệu chín trăm tám mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn./.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày 17 tháng 03 năm 2014
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)
41
Bảng 2.11. Phiếu thu (hàng bán lẻ)
CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỘC TÀI Mẫu sổ: 01-TT
Đ/c: Hải Bối, Đông Anh, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 48-TC/QĐ/CDKT Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Số: PT141
Ngày 17 tháng 03 năm 2014 Nợ: 111 Có: 511, 3331
Họ và tên người nộp tiền: ...Nguyễn Minh Thu ...
Địa chỉ: ...Kim Nỗ, Đông Anh, Hà Nội ...
Lý do thu: ...Bán hàng hóa ...
Số tiền: 12.155.000 (Viết bằng chữ): Mười hai triệu một trăm năm mươi lăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: ....01....chứng từ gốc: ...
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu một trăm năm mươi lăm nghìn đồng chẵn.
Hà Nội, ngày 17 tháng 03 năm 2014
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng ngày, dựa vào phiếu nhập, xuất kho, thủ kho hạch toán vào thẻ kho. Đồng thời, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm excel. Đầu tiên, kế toán dựa vào phiếu nhập, xuất kho để lên sổ chi tiết hàng hóa, từ phiếu xuất kho vào sổ chi tiết giá vốn và dựa vào các hóa đơn để lên sổ chi tiết doanh thu. Kế toán thường xuyên cập nhật Nhật ký chung, ghi nhận các bút toán doanh thu, hạch toán giá vốn và các nghiệp vụ phát sinh. Sau đó, kế toán căn cứ vào số liệu trong Nhật ký chung để cập nhật vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Tuy nhiên, Nhật ký chung ghi nhận toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, do đó em xin trình bày Nhật ký chung ở phần cuối chương 2.
Bảng 2.12. Thẻ kho Đơn vị: Công ty Cổ phần Gia Lộc Tài
Tên kho: KHH Mẫu số: 06- VT
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01/03/2014 Tờ số: 25
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Đá 4*6 Đơn vị tính: M3
Chứng từ
Diễn giải NT ghi sổ Số lượng
SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 1000 PNK261 01/03 Nhập mua hàng hóa 02/03 2000 PXK365 03/03 Xuất bán hàng hóa 03/03 20 PXK371 05/03 Xuất bán hàng hóa 05/03 50 PXK379 06/03 Xuất bán hàng hóa 06/03 650 PXK402 10/03 Xuất bán hàng hóa 10/03 350 PXK415 11/03 Xuất bán hàng hóa 11/03 80 PXK423 12/03 Xuất bán hàng hóa 12/03 450 PNK307 14/03 Nhập mua hàng hóa 14/03 3000 PXK452 17/03 Xuất bán hàng hóa 17/03 50 PXK473 18/03 Xuất bán hàng hóa 18/03 20 PXK487 21/03 Xuất bán hàng hóa 21/03 600 PXK501 22/03 Xuất bán hàng hóa 23/03 50 PXK503 22/03 Xuất bán hàng hóa 23/03 80 PNK384 24/03 Nhập mua hàng hóa 24/03 1000 PXK543 26/03 Xuất bán hàng hóa 26/03 800 PXK569 29/03 Xuất bán hàng hóa 29/03 80 PXK571 29/03 Xuất bán hàng hóa 29/03 90 Cộng phát sinh 6000 3370 Tồn cuối kỳ 3630 (Nguồn: Phòng kế toán)
43
Bảng 2.13. Sổ chi tiết vật liệu sản phẩm hàng hóa SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU SẢN PHẨM HÀNG HÓA
Tài khoản: 156 Kho: KHH Trang: 36
Tháng 03/2014 Đơn vị tính: M3
Tên vật liệu (sản phẩm, hàng hóa): Đá 4*6
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT Tồn đầu kỳ 180.200 1.000 180.200.000 PNK261 01/03 Nhập mua hàng hóa 331 179.500 2.000 359.000.000 PXK365 03/03 Xuất bán hàng hóa 111 179.500 0 20 3.590.000 PXK371 05/03 Xuất bán hàng hóa 131 179.500 0 50 8.975.000 PXK379 06/03 Xuất bán hàng hóa 112 180.200 0 650 117.130.000 PXK402 10/03 Xuất bán hàng hóa 131 180.200 0 350 63.070.000 PXK415 11/03 Xuất bán hàng hóa 112 179.500 0 80 14.360.000 PXK423 12/03 Xuất bán hàng hóa 131 179.500 0 450 80.775.000 PNK307 14/03 Nhập mua hàng hóa 331 179.650 3.000 538.950.000 0 PXK452 17/03 Xuất bán hàng hóa 111 179.650 0 50 8.982.500 … … …. Cộng phát sinh 6.000 1.077.450.000 3.370 605.835.500 Dư cuối kỳ 3.630 651.814.500 (Nguồn: Phòng Kế toán)
Bảng 2.14. Sổ chi tiết giá vốn Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN GIA LỘC TÀI
Địa chỉ: thôn Cổ Điển, xã Hải Bối, Đông Anh, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
Tên sản phẩm hàng hóa: Đá 4*6
Tháng 03/2014 Đơn vị tính: M3
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số lượng Đơn giá Thành tiền SH NT 03/03 PXK365 03/03 Xuất kho bán hàng 156 20 179.500 3.590.000