Hiện nay cụng ty khụng sử dụng tài khoản 139 “Dự phũng phải thu khú đũi”, điều này là khụng phự hợp với một doanh nghiệp thương mại núi chung và cụng ty mà hỡnh thức bỏn hàng chủ yếu là thu tiền chậm như Cụng ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch thương mại. Điều này dễ gõy ra cho Cụng ty một số rủi ro trong việc thu tiền hàng kộo theo quay vũng vốn chậm, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của cụng ty. Thực tế, thỏng 9 năm 2003, cụng ty cho một khỏch chịu một khoản nợ là 3.200.000đ, nhưng cho tới này mặc dự cụng ty cũng đó đũi nhưng hừ vẫn chưa thanh toỏn, cụng ty chưa xử lý khoản này mà vẫn để treo trờn tài khoản 131. Việc này làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của Cụng ty, đồng thời cũng khụng đỳng nguyờn tắc.
Việc ỏp dụng dự phũng phải thu khú đũi sẽ giỳp Cụng ty tạo nguồn bự đắp khi cú rủi ro xảy ra do những khỏch hàng cú nghi vấn, thậm chớ với những khỏch
hàng uy tớn cũng khú cú thể chắc chắn rằng trong tương lai họ khụng trở thành khỏch hàng nghi ngờ.
Theo em, Cụng ty nờn bổ sung vào hệ thống tài khoản của mỡnh tài khoản 139 “Dự phũng phải thu khú đũi” và bổ sung thờm tài khoản 6426 “Chi phớ dự phũng” vào tài khoản 642 “ Chi phớ quản lý doanh nghiệp.”
Theo quy định của Bộ Tài chớnh, để dự phũng những tổn thất về khoản phải thu khú đũi cú thể xảy ra, bảo đảm phự hợp giữa doanh thu và chi phớ trong kỳ, cuối niờn độ, kế toỏn phải dự tớnh số nợ cú khả năng đũi để lập dự phũng. Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi phải cú tờn, địa chỉ, nội dung tổng khoản nợ, số tiền phải thu của từng con nợ, trong đú ghi rừ số nợ phải thu khú đũi. Đồng thời cụng ty phải so chứng từ gốc huặc xỏc nhận của con nợ về số tiền chưa trả(hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cụng nợ…). Nợ khú đũi là khoản nợ quỏ hạn 2 năm, kể từ ngày đến hạn thanh toỏn, doanh nghiệp đó đũi nhiều lần nhưng vẫn khụng thu được. Trường hợp đặc biệt, tuy chưa quỏ 2 năm nhưng con nợ đang trong thời gian xem xột giải thể, phỏ sản huặc cú dấu hiệu khỏc như bỏ trốn huặc bị giam giữ, xột hỏi…cũng được coi là nợ khú đũi. Mức dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi tối đa bằng 20% tổng số dư nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm cuối năm.
Mức dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập cú thể được xỏc định theo phương phỏp kinh nghiệm hay dựa vào thời gian quỏ hạn thực tế khoản nợ phải thu ở từng con nợ cụ thể.
Theo phương phỏp kinh nghiệm, số dự phũng phải thu khú đũi được xỏc định dựa vào tổng doanh thu bỏn chịu và tỷ lệ phải thu khú đũi ước tớnh theo kinh nghiệm thực tế.
Theo thời gian quỏ hạn thực tế khoản nợ phải thu ở từng con nợ, số dự phũng phải thu khú đũi ước tớnh đối với khỏch hàng đỏng ngờ được xỏc định dựa vào tổng số nợ phải thu khú đũi ở từng con nợ và khả năng thanh toỏn của từng con nợ.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Hữu Thuật – Kế toán 42A
Số dự phũng cần phải lập cho năm tới
= Tổng số doanh
thu bỏn chịu x
Tỷ lệ phải thu khú đũi ước tớnh
Việc trớch lập dự phũng được thực hiện vào cuối niờn độ kế toỏn. Cụng ty sẽ phải phản ỏnh việc trớch lập dự phũng phải thu khú đũi vào hai tài khoản: TK 139 và TK 6426.
Tài khoản 139 cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ: Hoàn nhập số dự phũng phải thu khú đũi khụng dựng đến Bờn Cú: Trớch lập dự phũng
Cuối niờn độ kế toỏn, xỏc định được mức trớch lập dự phũng phải thu khú đũi, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642(6426): Chi phớ dự phũng Cú TK 139: Trớch lập dự phũng
Sang niờn độ kế toỏn mới, khi thu hồi hay xoỏ sổ cỏc khoản phải thu khú đũi đó lập dự phũng, ngoài bỳt toỏn phản ỏnh số tiền đó thu hay xoỏ sổ, kế toỏn cũn phải hoàn nhập số dự phũng phải thu khú đũi đó lập của cỏc khoản này bằng bỳt toỏn.
Nợ TK 139: Hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi Cú TK 642(6426): Ghi giảm chi phớ dự phũng