- Các sổ (thẻ) kế toán chi tiết: Dùng để phản ánh chi tiết, cụ thể các đối tượng kế toán cần theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu tổng
Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty:
Thực tế tại công ty cổ phần cơ khí chính xác, kế toán sử dụng giá thực tế để tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
+ Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:
Với nguyên vật liệu mua ngoài thì giá thực tế nhập kho là giá trị ghi trên hợp đồng chưa có thuế giá trị gia tăng cộng với các khoản chi phí thu mua cộng với thuế không hoàn lại (thuế nhập khẩu, thuế không hoàn lại) trừ đi các khoản giảm trừ, chiết khấu thương mại được hưởng (nếu có).
Trị giá thực tế
mua
= Giá mua chưa có thuế GTGT + Chi phí thu mua + Thuế không hoàn lại - Các khoản giảm trừ 54
Ví dụ: Tình hình nhập đất sét làm gạch trong tháng 10 năm 2011 (tồn đầu tháng 3.000 M3, đơn giá 49.550 đ/M3) ĐVT: Đồng
Ngày,
tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền CPTM TKHL CKGT Giá thực tế mua
05/10 20.000 50.000 1.000.000.000 1.000.000.000
19/10 16.000 50.000 800.000.000 800.000.000
+ Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:
Hiện nay công ty đang áp dụng tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phương pháp này đơn giá bình quân của vật liệu xuất kho được tính theo công thức sau:
Giá đơn vị = Giá trị thực tế NVL, CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Số lượng thực tế NVL,CCDC tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Ví dụ: Tháng 10/2011 công ty có tình hình xuất đất sét làm gạch như sau:
Ngày, tháng Số lượng xuất (M3)
02/10 3.000
06/10 19.000
20/10 14.000
Giá đơn vị = 148.650.000 + 1.000.000.000 + 800.000.000 = 49.965,38 đ/M3 3.000 + 20.000 + 16.000
Giá trị đất sét làm gạch xuất trong tháng 10/2011: Ngày 02/10: 3.000 x 49.965,38 = 149.896.140 đ Ngày 06/10: 19.000 x 49.965,38 = 949.342.220 đ Ngày 20/10: 14.000 x 49.965,38 = 699.515.320 đ
2.2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
55
Chuyên Đề Cuối Khóa SVTH: Nguyễn Đăng Thịnh- LC13.21.24
Công ty cổ phần gạch Cẩm Lý sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
* Trình tự ghi chép tại kho
- Nhập vật tư:
Khi hàng hoá và hoá đơn cùng về phòng vật tư tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật tư nếu vật tư có chất lượng tốt, đáp ứng nhu cầu thì tiến hành viết phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên một liên lưu tại cuống, một liên giao cho cán bộ vật tư, một ghi thẻ kho và định kỳ nộp phòng kế toán.
- Xuất vật tư:
Căn cứ vào nhu cầu vật tư cho sản xuất, các phân xưởng làm đơn xin lĩnh vật tư và được sự đồng ý của ban giám đốc. Thủ kho căn cứ vào đơn xin lĩnh vật tư viết phiếu xuất kho. Sau đó căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi thẻ kho.
Hàng ngày hoặc định kỳ 3 - 5 ngày một lần, sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán. Cuối tháng, thủ kho tiến hành cộng số nhập, số xuất để tính ra số tồn kho của từng danh điểm vật liệu.
Phiếu xuất kho được lập thành hai liên: một liên lưu tại cuống, một liên gửi phòng kế toán. Phòng kế toán lưu phiếu xuất kho làm căn cứ ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
56
Phiếu xuất kho Thẻ kho
Hoá đơn giá trị gia tăng
Biên bản kiểm
nghiệm vật tư Phiếu nhập kho
Đơn xin lĩnh vật tư
* Trình tự ghi sổ tại phòng kế toán
Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được phiếu nhập, phiếu xuất do thủ kho chuyển lên kế toán chi tiết NVL, CCDC căn cứ vào các phiếu nhập xuất để ghi sổ chi tiết. Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết tính ra tổng số nhập, tổng số xuất cả về số lượng lẫn giá trị. Sổ này làm căn cứ để đối chiếu với thẻ kho.
Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn. Số liệu của bảng này dùng để đối chiếu với kế toán tổng hợp.
Dưới đây là phần kế toán chi tiết NVL, CCDC của công ty.(trích một số chứng từ liên quan đến kế toán NVL, CCDC công ty sử dụng trong tháng 10 năm 2011)
57
Chuyên Đề Cuối Khóa SVTH: Nguyễn Đăng Thịnh- LC13.21.24
Biểu 2.1:
HÓA ĐƠN
(giá trị gia tăng)
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 05 tháng 10 năm 2011
Mẫu số 01 GTKT-3LL Ký hiệu: KS/2011BG
Số: 000580
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần khai thác và chế biến khoáng sản Bắc Giang Địa chỉ: Thôn Cầu Sắt, xã Sơn Hải, huyện Lục Ngạn, tỉnh Bắc Giang
Số TK:
SĐT: (0240) 3 518 073 Fax: (0240) 3 518 072
MST: 0103003517
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Nam Tên đơn vị: Công ty cổ phần gạch Cẩm Lý
Địa chỉ: Lịch Sơn, xã Cẩm Lý, huyện Lục Nam, tỉnh Bắc Giang Số TK: 2510201001355 tại NHNN và PTNT chi nhánh xã Cẩm Lý Hình thức thanh toán: CK MST: 2400397723
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x 2
1 Đất sét M3 20.000 50.000 1.000.000.000
2 Than cám Tấn 12 1.200.000 14.400.000
Cộng tiền hàng 1.014.400.000
Thuế suất GTGT 10% : Tiền thuế GTGT 101.440.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.115.840.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ một trăm mười lăm triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu 2.2:
Đơn vị: Công ty cổ phần gạch Cẩm Lý Bộ phận: Phòng vật tư công ty
Mẫu số: 03 – VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)