1. 6 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN
2.4.2.Nội dung
-Chi phí nhân viên quản lý Cơng ty: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp, tiền ăn, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên thuộc bộ
phận quản lý Cơng ty.
-Chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý Cơng ty.
-Chi phí đồdùng và văn phịng phục vụ cho cơng tác quản lý Cơng ty. -Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho tồn Cơng ty, phương tiện vận tải, thiết bị văn phịng.
-Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho tồn bộ Cơng ty : tiền điện nước,
điện thoại, thuê ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ cho Cơng ty.
-Chi phí khác bằng tiền để chi ra phục vụ cho việc điều hành quản lý chung của tồn Cơng ty: chi tiếp khách, cơng tác phí, chi kiểm tốn.
2.4.3. Chứng từ sử dụng
Phiếu chi
Hĩa đơn mua ngồi: điện, nước, điện thoại...
2.4.4. Tài khoản sử dụng
Do Cơng ty chỉ sử dụng TK 642 nên các chi phí liên quan đến việc bán hàng phát sinh trong kỳ cũng được đưa vào TK 642
Kết cấu tài khoản 642 TK 642 Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. Tập hợp chi phí quản lý Cơng ty thực tế phát sinh trong kỳ.
Các khoản được pháp ghi giảm chi phí ( nếu cĩ ). Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý Cơng ty sang bên nợ TK 911 đểxác định kết quả kinh doanh Tài khoản 642 cĩ 8 TK cấp 2:
6421: chi phí nhân viên quản lý Cơng ty 6422: chi phí vật liệu quản lý
6423: chi phí đồdùng văn phịng 6424: chi phí khấu hao TSCĐ
6425: thuế phí, lệ phí 6426: chi phí dự phịng
6427: chi phí phục vụ mua ngồi 6428: chi phí khác bằng tiền
2.4.5. Phương pháp hạch tốn
Tiền lương và các khoản phụ cấp cho nhân viên.
Nợ TK 6421: chi phí quản lý Cơng ty
Cĩ TK 334: phải trả cho cơng nhân viên Trích BHXH, KPCĐ, BHYT, BHTN với tỷ lệquy định.
Nợ TK 6421: chi phí quản lý Cơng ty
Cĩ TK 338: phải trả, phải nộp khác
Giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý Cơng ty như: xăng, dầu, mỡđể chạy xe, phụ tùng thay thếđể bão dưỡng TSCĐ dùng cho tồn bộ Cơng ty.
Nợ TK 6422: chi phí quản lý Cơng ty
Cĩ TK 152: nguyên liệu, vật liệu
Chi phí về cơng cụ , dụng cụ phụ vụ quản lý điều hành chung cho toan Cơng ty.
+ Nợ TK 142, 242: chi phí trảtrước ngắn hạn, dài hạn
Cĩ TK 153: cơng cụ, dụng cụ
+ Nợ TK 6423: chi phí quản lý Cơng ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ TK 142, 242: chi phí trảtrước ngắn hạn, dài hạn Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho tồn Cơng ty.
Nợ TK 6424: chi phí quản lý Cơng ty
Cĩ TK 214: hao mịn TSCĐ
Lệ phí giao thơng, lệ phí cầu phà, lệ phí vệsinh đơ thị.
Nợ TK 6425: chi phí quản lý Cơng ty
Cĩ TK 111, 112: tiền mặt, TGNH
Tiền điện, nước, fax, tiền thuê nhà...
Nợ TK 6427: chi phí quản lý Cơng ty
Cĩ TK 111, 112, 331: tiền mặt, TGNH, phải trảngười bán Cĩ TK 142, 242: chi phí trảtrước ngắn hạn, dài hạn
Các chi phí khác đã chi bằng tiền, ngồi các chi phí kể trên: chi phí tiếp khách, cơng tác phí, in ấn tài liệu...
Nợ TK 6428: chi phí quản lý Cơng ty
Cĩ TK 111, 112, 141: tiền mặt, TGNH, tạm ứng
Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 đểxác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 642: chi phí quản lý Cơng ty
Sơ đồ tổng hợp
TK 334 TK 642 TK 911
Lương nhân viên bán hàng kết quả chi phí QLDN
TK 338 Trích BHXH, BHYT KPCĐ, BHTN TK 152 Nguyên vật liệu xuất dùng 1 lần TK 153 Cơng cụ, dụng cụ xuất dùng 1 lần TK 142 CCDC xuất dùng nhiều lần TK 214 Khấu hao TSCĐ TK 111, 112
Chi phí mua ngồi và Chi phí khác bằng tiền
VD: Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010: Nợ TK 911: 164.907.280đ
Cĩ TK 642 : 164.907.280 đ