1. 6 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN
2.5. Kế tốn doanh thu tài chính
2.5.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là khoản thu từ lợi nhuận được chia, từ tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh tốn được hưởng do người mua hàng hĩa, dịch vụ... lãi từđầu tư trái phiếu, tín phiếu các thu nhập về hoạt động đầu tư.
2.5.2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi phản ánh doanh thu hoạt động tài chính, Cơng ty sử dụng TK 515. TK 515: doanh thu hoạt động tài chính
Kết cấu và nội dung TK 515 TK 515
Số thuế GTGT phải nộp
tính theo phương pháp trực tiếp (nếu cĩ).
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK
911 để xác định kết quả kinh doanh.
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 khơng cĩ sốdư cuối kỳ
Cách ghi nhận doanh thu
+ Làm tăng doanh thu hoạt động tài chính ghi Cĩ + Làm giảm doanh thu hoạt động tài chính ghi Nợ
2.5.3. Phương pháp hạch tốn
Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận dược chia phát sinh trong kỳ. Nợ TK 111, 112, 152, 156: tiền mặt, TGNH, NVL, hàng hĩa
Số tiền chiết khấu do thanh tốn được hưởng thanh tốn tiền mua hàng
trước thời hạn được người bán chấp nhận:
Nợ TK 331: phải trảcho người bán
Cĩ TK 515: doanh thu hoạt động tài chính
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Đối với Cơng ty TNHH TM-DV Tiến Việt doanh thu hoạt động tài chính khơng cĩ phát sinh.
2.6. Chi phí tài chính
2.6.1. Khái niệm
Chi phí tài chính là các khoản cĩ liên quan đến hoạt động về vốn, hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí, đi vay và cho vay vốn, chi phí gĩp vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khốn, chi phí giao dịch.
2.6.2 Nội dung
Chi phí tài chính bao gồm: Chi phí lãi tiền vay
Chi phí tham gia liên quan
Chi phí lãi phải trả cho số vốn huy động trong kỳ
Các khoản lỗ vềđầu tư liên doanh
2.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635: chi phí hoạt động tài chính Kết cấu và nội dung tài khoản 635
TK 635 Chi phí thuộc hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Kết chuyển chi phí của hoạt động tài chính sang TK 911 đểxác định kết quả kinh doanh.
2.6.4. Phương pháp hạch tốn
Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đầu tư tài chính phát sinh:
Nợ TK 635: chi phí tài chính
Cĩ TK 111, 112, 141: tiền mặt, TGNH, tạm ứng
Lãi tiền vay phải trả:
Nợ TK 635: chi phí tài chính
Cĩ TK 111, 112, 311, 335...
Chi phí phát sinh cho hoạt động vay vốn:
Nợ TK 635: chi phí hoạt động tài chính
Cĩ TK 111, 112, 141...
Khoản chiết khấu thanh tốn cho người mua hàng hĩa, dịch vụđã hưởng:
Nợ TK 635: chi phí tài chính
Cĩ TK 111, 112
Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911
đểxác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 635: chi phí tài chính
Sơ đồ tổng hợp
TK 111 TK 635 TK 911 Chi phí hoạt động tài chính kết chuyển chi phí tài chính
2.7. Kế tốn thu nhập khác
2.7.1 Khái niệm
Thu nhập là khoản thu nhập được từ chiết khấu thương mại, nhượng bán,
thanh lý TSCĐ tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Các khoản thuếđược
ngân sách nhà nước hồn lại thu từ khoản nợ phải trả, các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hĩa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu ( nếu cĩ ).
2.7.2 Tài khoản sử dụng
Để theo dõi thu nhập khác Cơng ty sử dụng TK 711 TK 711: thu nhập khác Kết cấu và nội dung của TK 711 TK 711 Số thuế GTGT phải nộp (nếu cĩ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu cĩ) ở
Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương
pháp trực tiếp.
Cuối kỳ kế tốn kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK
911 đểxác định kế quả kinh doanh.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 khơng cĩ sốdư cuối kỳ. Cách ghi nhận TK 711
+ Các khoản làm tăng thu nhập khác ghi bên Cĩ + Các khoản làm giảm thu nhập khác ghi bên Nợ
2.7.3 Phương pháp hạch tốn
Thu tiền từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh tốn
Cĩ TK 711: thu nhập khác chưa cĩ thuế GTGT
Cĩ TK 3331: thuế GTGT phải nộp Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: Nợ TK 111, 112...
Cĩ TK 711: thu nhập khác
Trường hợp được giảm thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp
Cĩ TK 711: thu nhập khác
Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sĩt hay quên ghi sổ kếtốn năm nay mới phát hiện:
Nợ TK 111, 131...
Cĩ TK 711: thu nhập khác
Các khoản thu nhập từ chiết khấu hàng hĩa do bên bán trừ vào doanh số
mua hàng:
Nợ TK 111, 131, 156
Cĩ TK 711: thu nhập khác
Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK
911 đểxác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 711: thu nhập khác
Cĩ T K 911: xác định kết quả kinh doanh
VD:Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm
Nợ TK 711: 697.438.231đ
2.8 Kế tốn chi phí khác
2.8.1 Khái niệm
Bên cạnh chi phí tài chính Cơng ty cịn phát sinh những chi phí bất
thường khác và được hạch tốn vào TK 811 “chi phí khác” : những khoản lỗ do các nghiệp vụ riêng biệt, những khoản chi phí bỏ sĩt từ những năm trước khi lên báo cáo.
2.8.2 Nội dung
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ( nếu cĩ).
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng Bị phạt thuế, truy nộp thuế
Các khoản chi phí do kế tốn ghi nhằm, hoặc bị bỏ sĩt khi ghi sổ kế tốn Các khoản chi phí cịn lại 2.8.3 Tài khoản sử dụng TK 811: chi phí khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811 TK 811 Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ kế tốn kết chuyển các khoản chi phí khác trong kỳvào TK 911 để xác định kế quả kinh doanh. TK 811 cuối kỳ khơng cĩ sốdư
2.8.4 Phương pháp hạch tốn
Các khoản chi phí phát sinh, như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh ( bảo lụt, cháy nổ...)
Nợ TK 811: chi phí khác
Kế tốn nghiệp vụnhượng bán, thanh lý TSCĐ
Ghi giảm tài sản thanh lý, nhượng bán
Nợ TK 214: hao mịn TSCĐ (phần giá trị hao mịn) Nợ TK 811: chi phí khác (phần giá trị cịn lại)
Cĩ TK 211: TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Cĩ TK 213: TSCĐ vơ hình (nguyên giá)
Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu cĩ):
Nợ TK 811: chi phí khác
Nợ TK 133: thuếGTGT dược khấu trừ (nếu cĩ) Cĩ TK 111, 112, 141... tổng giá thanh tốn
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, truy nộp thuế
Nợ TK 811: chi phí khác
Cĩ TK 111, 112, 333, 338...
Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: xác định kết quả qoanh thu
Cĩ TK 811: chi phí khác
Đối với Cơng ty TNHH TM-DV Tiến Việt trong năm 2010khơng cĩ phát sinh các khoản chi phí khác.