I. Những vấn đề chung của xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng số 2.
2 TL 4 Cộng phát sinh 05.157
2.3. 4 kế toán chiphí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí trực tiếp phục vụ sản xuất của đội xây dựng nhng không đợc tính trực tiếp cho từng đối tợng cụ thể . Chi phí này bao gồm tiền lơng , tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội và các khoản trích theo lơng của công nhân quản lý đội , công nhân trực tiếp sản xuất , công nhân điều khiển máy , khấu hao máy móc thiết bị văn phòng , nguyên vật liệu dùng cho quản lý đội và các khoản chi phí khác . Các khoản chi phí sản xuất chung thờng đợc hạch toán riêng theo từng địa điểm phát sinh chi phí , tổ đội công trình sau đó tiến hành phân bổ cho từng đối tợng chịu chi phí có liên quan .
Toàn bộ Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ cho từng đối tợng theo chi phí nhân công trực tiếp sản xuất trong kỳ.
= * Chi phí SXC phân bổ cho từng đối ợng Tổng chi phí sxc trong kỳ Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh
Chi phí NCTT từng đối tợng
* chi phí công cụ dụng cụ vật liệu phân xởng : là những t liệu lao động không đủ thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định .vì vậy , công cụ dụng cụ đợc quản lý và hạc toán nh nguyên vật liệu
Tại xí nghiệp có một số loại dụng cụ luân chuyển nhiều nh ván khuôn , côtpha, ,đều đ… ợc kế toán phân bổ một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ mà không quan tâm tới giá trị của chúng là bao nhiêu và thời gian sử dụng là dài hay ngắn , luân chuyển bao nhiêu lần .
Hàng ngày, căn cứ vào các hoá đơn , chứng từ liên quan kế toán lập bảng kê chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất .
Bảng 4.1
Bảng kê công cụ dụng cụ vật liệu xuất dùng Số tt Tên công cụ dụng cụ ĐVT Số l- ợng
đơn giá Thành tiền 1. Mua đinh đóng cotpha Kg 2,5 150.000 450.000 2. Mua cuốc xẻng thi công Chiếc 15 34.000 480.000 3. Giày lao động đôi 25 35.000 875.000 4 Côtpha Bộ 1 15.000.000 15.000.000 … … … ... Cộng 26.855.000 Trong đó : công cụ dụng cụ là : 22.750.000 Vật liệu xuất dùng là : 4.105.000
Theo số liệu trên bảng kê , tổng chi phí công cụ dụng cụ vật liệu sản xuất là : 26.855.000 ( đồng )
Tại bảng 2.3 bảng phân bổ tiền lơng tổng tiền lơng CNTTSX là : 542.0887.000 64
Trong đó : Công trình hoàng mai A : 207.067.873.7 Công trình A1 – ngân hàng : 267 .537.212,5 Công trình mỏ sét trờng lâm : 67.481.913,8
Phân bổ chi phí công cụ dụng cụ cho từng đối tợng nh sau : 26.855.000 Hệ số phân bổ = = 0,04954 542.087.000 Bảng 4.2 Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Số tt
Công trình Chi phí nhân công TT Hệ số bổ Giá trị phân bổ 1. Công trình hoàng mai A 207.067.873.7 0,04954 10.258.142,5 2. Công trình A1 – ngân hàng 267 .537.212,5 0,04954 13.253.793,5 3. Công trình mỏ sét trờng lâm 67.481.913,8 0,04954 3.3443.054 Cộng 542.087.000 26.855.000
Căn cứ vào bảng phân bổ kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ theo định khoản Nợ TK 627 : 26.855.000
Có TK153 : 22.750.000 Có TK 152 : 4.105.000
Đơn vị : Xí nghiệp SXVLXD số 2 Mẩu số S02a – DN
Địa chỉ : QL – Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trởng BTC ) Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
đơn vị : đồng
Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 E 1.Chi phí công cụ dụng cụ vật liệu px công trình A1 – ngân hàng 627 153 13.253.793,5 2.Chi phí công cụ dụng cụ vật liệu px công trình Hoàng mai A 627 153 10.258.142,5 3.Chi phí công cụ dụng cụ vật liệu px công trình Mỏ sét 627 153 3.3443.054 Cộng 26.855.000
* chi phí nhân viên phân xởng : khoản chi phí này bao gồm : tiền lơng của công nhân quản lý đội , tiền ăn ca , phụ cấp và các khoản trích theo lơng cuả công nhân trực tiếp sản xuất , công nhân lái máy, công nhân quản lý đội . để hạch toán khoản mục chi phí này kế toán căn cứ vào bảng chấm công ở các bộ phận gửi lên để lập bảng tính lơng và phân bổ tiền lơng (bảng 2.3 )
* cụ thể : tiền lơng bộ phận quản lý đội , tiền ăn ca : 16.320.000 Các khoản trích theo lơng : 126.676.724
đợc phân bổ cho các công trình theo chi phí NVl TT , giá trị phân bổ nh sau :
Tiền lơng , tiền ăn ca của công nhân quản lý phân xởng của công trình hoàng mai A : 6.233.958,2
Tiền lơng , tiền ăn ca của công nhân quản lý phân xởng của công trình A1 – ngân hàng : 8.054.440,2
Tiền lơng , tiền ăn ca của công nhân quản lý phân xởng của công trình Mỏ sét trờng lâm : 2.031.601,6
Các khoản trích theo lơng của công trình hoàng mai A : 48.388.321,3 Các khoản trích theo lơng của công trình A1 – ngân hàng là : 64.229.004,9
Các khoản trích theo lơng của công trình mỏ sét trờng lâm : 15.769.401,8 Số liệu tại bảng 2.3 ( bảng thanh toán và phân bổ tiền lơng ) đợc ghi vào chứng từ ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 627.1 : 144.706.724 Có TK 334 : 16.320.000 Có TK 338 : 128.368.724
Đơn vị : Xí nghiệp SXVLXD số 2 Mẩu số S02a – DN
Địa chỉ : QL – Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trởng BTC ) Chứng từ ghi sổ
Số : 41
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
đơn vị : đồng
Trích yếu Số hiệu tài
khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 E
1.Chi phí nhân viên px , tiền ăn ca công trình A1 – ngân hàng
627.1 334 8.054.440,2
2.Các khoản trích theo l- ơng công trình A1 – ngân hàng
627.1 338 64.229.004,9
3.Chi phí nhân viên px , tiền ăn ca công trình Mỏ sét
627.1 334 2.031.601,6
4.Các khoản trích theo l- ơng công trình Mỏ sét
627.1 338 15.769.401,85.Chi phí nhân viên px , 627.1 334 6.233.959,2 5.Chi phí nhân viên px , 627.1 334 6.233.959,2
tiền ăn ca công trình Hoàng mai A
6.Các khoản trích theo l- ơng công trình Hoàng mai A
627.1 338 48.388.321,3
Cộng 144.706.724
* chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác : bao gồm các loại chi phí tiền điện , tiền nớc , tiền điện thoại , các khoản chi phí giao dịch tiếp khách , phô tô in ấn tài liệu tại xí nghiệp các khoản chi phí này căn cứ vào… hoá đơn , chứng từ gốc , phiếu chi , để lập bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài nh sau :
Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài Số
tt
Nội dung Giá trị
1. Chi phí tiếp khách 310.000
2. Photô tài liệu 130.000
3. Tiền điện toại 1.670.000
4. Tiền điện 5.530.000
Cộng 7.640.000
Căn cứ vào bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài , kế toán lập phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài , lập bảng phân bổ sau :
7.640.000
Hệ số phân bổ = = 0,0140936
542.087.000
Bảng 4.3 Bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài
Số tt
Công trình Chi phí nhân công TT Hệ số bổ Giá trị phân bổ 1. Công trình hoàng mai A 207.067.873.7 0,0140936 2.918.331,8 2. Công trình A1 –ngân hàng 267 .537.212,5 0,0140936 3.770.562,5 3. Công trình mỏ sét trờng lâm 67.481.913,8 0,0140936 951.063,7 Cộng 542.087.000 7.640.000
Chi phí đợc phân bổ làm căn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ Nợ TK 627.7 : 7.640.000
Có TK 111 : 7.640.000
Đơn vị : Xí nghiệp SXVLXD số 2 Mẩu số S02a – DN
Địa chỉ : QL – Nghệ An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trởng BTC ) Chứng từ ghi sổ
Số : 42
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
đơn vị : đồng
Trích yếu Số hiệu tài
khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 E
1.Chi phí dịch vụ mua ngoài công trình A1 – ngân hàng