- Quần đựi nhiều tỳi
CHỨNG TỪ GHI SỔ
2.1.3 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý Doanh nghiệp tại xớ nghiệp may HP
nghiệp may HP
2.1.3.1 Chi phớ bỏn hàng
a. TK sử dụng : TK 641: chi phớ bỏn hàng.
b. Kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu.
Nội dung cỏc khoản chi phớ bỏn hàng: Chi phớ bỏn hàng bao gồm cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ. Kế toỏn tập hợp cỏc khoản
chi phớ bỏn hàng để phõn bổ cho số hàng đó tiờu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xỏc định kết quả kinh doanh. Chi phớ bỏn hàng bao gồm:
+ Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. + Chi phớ vận chuyển, bốc vỏc, lưu kho, giao nhận . . .
+ Chi phớ về: Tiền điện nước, điện thoại, VPP, tiếp khỏch, xe, cụng tỏc phớ.
+ Chi phớ bằng tiền khỏc.
+ Hải quan, giỏm định, bảo hiểm.
Khi cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, cú liờn quan đến chi phớ bỏn hàng. Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, kế toỏn sẽ phản ỏnh theo trỡnh tự sau :
Nợ TK 641 Cú TK liờn quan
Vớ dụ : Trong quý 4/2011, xớ nghiệp cú chi khoản tiền mặt vận chuyển hàng.
BIỂU SỐ 09:
Đơn vị: XN may XK Hải Phũng
Địa chỉ : 210 đường Chựa Vẽ, Đụng HảI, HP PHIẾU CHI Ngày 10 thỏng 11 năm 2011 Quyển số :... Số ... NỢ TK 111 Cể TK 334 Mẫu số 02-TT QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh
Họ và tờn người nhận tiền: anh Lờ Văn An.
Địa chỉ : Thủ quỹ
Lý do chi : Chi trả tiền cước vận chuyển hàng.
Số tiền : 7.500.000 VNĐ Viết bằng chữ: Bảy triệu năm trăm ngàn đồng
chẵn . /.
Kốm theo: ………. Chứng từ gốc
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi triệu đồng chẵn
Ngày 10 thỏng 11 năm 2011
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Căn cứ vào phiếu chi, KT tiến hành hạch toỏn: Nợ TK 641: 3.500.000
Cú TK 111: 3.500.000.
Cuối quý kế toỏn tiến hành tổng hợp cỏc chi phớ phỏt sinh trong quý, kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả :
Nợ TK 911 Cú TK 641
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là chi phớ phục vụ cho quỏ trỡnh quản lý liờn quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Cũng giống như chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp cũng được tập hợp để xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phớ quản lý kinh doanh là cỏc chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến hoạt động tiờu thụ hàng hoỏ và những hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp Chi phớ quản lý kinh doanh gồm: Chi phớ nhõn viờn văn phũng, nhõn viờn bỏn hàng,chi phớ đồ dựng văn phũng,đồ dựng phục vụ cho bỏn hàng, chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, khấu hao TSCĐ, chi phớ điện nước... Cỏc chi phớ này được hạch toỏn vào TK 642 “ chi phớ quản lý doanh nghiệp”.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp được phõn bổ và tập hợp 100% cho hàng bỏn ra vào cuối mỗi thỏng, sau đú chi phớ quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào TK 911 để xỏc định kết quả.
Căn cứ vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ chi liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 642, chứng từ ghi sổ,đến cuối thỏng ghi sổ cỏi TK 642
Chi phớ quản lý doanh nghiệp của xớ nghiệp bao gồm: - Chi phớ nhõn viờn quản lý: Lương, BHXH, BHYT, KPCĐ. - Chi phớ cụng cụ, VPP, chi phớ hành chớnh.
- Khấu hao TSCĐ.
- Tiền điện thoại, điện nước, xăng, xe,. . . - Sửa chữa thường xuyờn.
- Dự phũng phải thu khú đũi. - Chi phớ khỏc bằng tiền.
- TK sủ dụng: TK 642: chi phớ quản lý doanh nghiệp. - Kế toỏn một số nghiệp vụ.
Quỏ trỡnh hạch toỏn và tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty cũng giống như quỏ trỡnh hạch toỏn chi phớ bỏn hàng.
Biểu số 10: BẢNG Kấ CHI TIẾT TK 642 Thỏng 11 năm 2011 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Cú Đơn vị tiền tệ Số phỏt sinh Đơn vị khỏch hàng 04/11 50 Tiền lương phải
trả cỏn bộ quản lý. 6421 334 VNĐ 19.200.000 08/11 65 Điện sinh hoạt. 6427 1111 VNĐ 1.925.000 10/11 72 Chi phớ tiếp khỏch. 6428 1111 VNĐ 1.950.000 Cộng 23,075,000 Lập ngày..30...thỏng..11....năm ...2011. Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
Kế toỏn tiến hành hạch toỏn như sau: Nợ TK 642: 23.075.000 Cú TK 111: 23.075.000