- Hợp đồng vay vốn - Giấy báo nợ, phiếu chi
- Phiếu kế toán ( chứng từ tự lập ) 2.2.3.3.2. Tài khoản sử dụng
- TK 635: Chi phí tài chính
- TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang -TK 627: Chi phí sản xuất chung 2.2.3.3.3. Trình tự hạch toán
Ngày 1/2/2009 nhận được chứng từ ngân hàng Đông Á báo về việc thanh toán chi phí lãi tiền vay cho ngân hàng 15.000.000đ, trong đó lãi vay được phép vốn hoá cho tài sản đang sản xuất là 10.000.000đ. Doanh nghiệp trích tiền mặt trả nợ ngân hàng
- Trong đó 10.000.000 đ lãi vay được phép vốn hoá cho tài sản đang sản xuất nên:
Có TK 111: 10.000.000
- Còn lại 5.000.000 đ được cho vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ ( chi phí tài chính) nên:
Nợ TK 635: 5.000.000
Có TK 111: 5.000.000
Ngày 5/2/2009 trả lãi tiền vay cho khoản vay đáo hạn là 1.600 USD. Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 335: 27.248.000
Có TK 112: 27.248.000
Ngày 29/3/2009 nhận được giấy báo của ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam về việc thanh toán số lãi tiền vay định kỳ là 20.000.000 đ trong đó lãi vay quá hạn là 2.000.000 đ. Doanh nghiệp trích tiền gửi ngân hàng 15.000.000 đ để thanh toán chi phí lãi vay. Số còn lại chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 635: 18.000.000 đ Nợ TK 811: 2.000.000 đ
Có TK 112: 15.000.000 đ Có TK 335: 5.000.000 đ 2.2.3.3.4. Sổ kế toán
- Dựa vào các chứng từ kế toán như : hợp đồng tín dụng, Sổ theo dõi các khoản nợ, giấy báo của ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi ... để lấy số liệu ghi vào Nhật ký chứng từ số 1, 2, 7, 8 hay bảng kế số 1, 2 hay sổ, thẻ kế toán chi tiết các khoản tiền vay và sổ chi tiết chi phí đi vay
- Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số liệu trên Nhật ký chứng từ số 1, 2, 7, 8, kiểm tra, đối chiếu nhật kí chứng từ số 1, 2, 7, 8 với các sổ, thẻ chi tiết các khoản tiền vay và sổ chi tiết chi phí đi vay bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật kí chứng từ số 1, 2, 7, 8 ghi trực tiếp vào sổ cái các TK 627, 635, 241, 111, 112
- Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết các khoản tiền vay và chi phí đi vay thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ, thẻ chi tiết các khoản tiền vay và căn cứ vào các
sổ thẻ chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với các sổ cái TK 627. 635. 241, 111, 112
- Số liệu tổng cộng trong sổ cái, các sổ chi tiết trong Nhật kí – chứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN VAY