Chi phí quản lý kinh doanh của Công tybao gồm các khoản chi phí quản lý chung, gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận QLDN; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ dụng cụ, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác,…
2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
-Phiếu chi, Giấy báo Nợ
-Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội -Bảng tính và phân bổ khấu hao
-Hoá đơn GTGT…
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
2.2.3.4. Quy trình hạch toán
Quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty đƣợc khái quát qua sơ đồ:
Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh của Công ty
Hàng ngày, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội, Bảng tính và phân bổ khấu hao, Hoá đơn GTGT,…, kế toán ghi chép các nghiệp vụ
Hoá đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo Nợ,… Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 642,… Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ:
liên quan đến Chi phí bán hàng và Chi phí QLDN vào Sổ Nhật ký chung. Từ Sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái TK 642,…
Cuối tháng, số liệu trên các Sổ cái của các tài khoản trên đƣợc dùng để lập Bảng cân đối phát sinh.
2.2.3.5. Ví dụ minh hoạ
VD 3.1:Ngày 05/03/2012 Công ty thanh toán tiền thuê xe vận chuyển hàng cho công ty Phúc Thịnh với số tiền là 500.000, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên, Kế toán lập Phiếu Chi số 82(Biểu số 2.8), Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.12) và Sổ cái TK 642 (Biểu số 2.13)
VD 3.2: Ngày 09/03/2012 Công ty thanh toán tiền điện thoại tháng 02/2012 với số tiền là 353.868đ (bao gồm VAT 10%), đã thanh toán bằng tiền mặt.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán từ Hoá đơn GTGT ký hiệu AB/12P số 1358764 (Biểu số 2.9) viết Phiếu chi 83 (Biểu số 2.10), Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.12) và Sổ cái TK 642 (Biểu số 2.13)
VD 3.3 : Ngày 10/03/2012 Kế toán tính lƣơng phải trả , và các khoản trích theo lƣơng cho nhân viên của bộ phận QLDN
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh trên kế toán tập hợp bảng tính và phân bổ tiền lƣơng (biểu số 2.11) , Sổ nhật ký chung ( biểu số 2.12), Sổ cái 642 (biểu số 2.13)
Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam
Phƣờng Văn An – Chí Linh – Hải Dƣơng
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số …… Số: 82
PHIẾU CHI
Ngày 05 tháng 03 năm 2012
Họ và tên ngƣời nhận tiền: Mai Hồng Anh Địa chỉ : Phòng Kế toán
Lý do chi : Chi tiền xe vận chuyển hàng Số tiền : 500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn ./.
Kèm theo : ……… Đã nhận đủ số tiền: ………. Ngày 05 tháng 03 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Kế toán trƣởng (ký,họ tên) Ngƣời nhận tiền (ký,họ tên) Ngƣời lập biểu (ký,họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên)
Biểu số 2.8 – Phiếu chi số 202
Nợ: TK 6421 Có: TK 111
HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)
TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT)
Liên 2: Giao khách hàng (Customer copy)
Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu (Serial No): AB/12P
Số (No): 1358764 Mã số thuế: 0200287977
Viễn thông (Telecommunication): Hải Dƣơng
Địa chỉ: Chí Linh – Hải Dƣơng ………
Tên khách hàng (Customer’s name): Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam ……….. Địa chỉ (Adress):Văn An – Chí Linh – Hải Dƣơng ………
Số điện thoại (Tel):3922.560 ……… Mã số (Code): HDG-05-379947(H_AHAI_31) ……… Hình thức thanh toán (Kind of Payment): TM/CK……. MST:0800379281 ……….
Biểu số 2.9 – Hoá đơn GTGT số 13587 STT
(NO.) DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE) ĐVT
(UNIT) SỐ LƢỢNG (QUANTITY) ĐƠN GIÁ (PRICE) THÀNH TIỀN (AMOUT) VND 1 2 3 4 5 6=4X5 Kỳ cƣớc tháng: 02/2012
a. Bổ sung cƣớc tháng 01/2012 (từ ngày 21/01 đến ngày 31/01) b. Cƣớc dịch vụ viễn thông tháng 02/2012
c. Cƣớc dịch vụ viễn thông không thuế: d. Chiết khấu + Đa dịch vụ
e. Khuyễn mại f. Trừ tiền đặt cọc + trích thƣởng + nợ cũ 0 321.698 0 0 0 0 (a + b + c + d) Cộng tiền dịch vụ (Total) (1): 321.698
Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% x (1) = Tiền thuế GTGT (VAT amount) (2): 32.170
(1 + 2 + f) Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) (1 +2): 353.868
Số tiền viết bằng chữ (In words): Ba trăm năm mƣơi ba nghìn tám trăm sáu mƣơi tám đồng ……….
Ngày 09 tháng 03năm 2012
Ngƣời nộp tiền
(Signature of payer)
Nhân viên giao dịch ký
Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam
Phƣờng Văn An – Chí Linh – Hải Dƣơng
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số …… Số: 83
PHIẾU CHI
Ngày 09 tháng 03 năm 2012
Họ và tên ngƣời nhận tiền: Mai Hồng Anh Địa chỉ : Phòng Kế toán
Lý do chi : Chi tiền điện thoại T11/2012 Số tiền : 353.868
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mƣơi ba ngàn tám trăm sáu tám đồng chẵn Kèm theo : 1 HĐGTGT Đã nhận đủ số tiền: ………. Ngày 09 tháng 03 năm 2012 Giám đốc (ký,họ tên) Kế toán trƣởng (ký,họ tên) Ngƣời nhận tiền (ký,họ tên) Ngƣời lập biểu (ký,họ tên) Thủ quỹ (ký,họ tên)
Biểu số 2.10 – Phiếu chi số 203
Nợ: TK 6422 Nợ: TK 133 Có: TK 111
BẢNG TÍNH & PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG
Tháng 03 năm 2012
Biểu số 2.11 – Bảng tính và phân bổ tiền lƣơng Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam
Phƣờng Văn An – Chí Linh – Hải Dƣơng (Ban hành theo số :48/2006/QĐ-BTC Mẫu số:02 - LĐTL Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
STT Họ tên Chức danh
Số
công Lƣơng cơ bản
Các khoản thu nhập
khác Lƣơng thực tế
Các khoản phải nộp theo
Còn lĩnh quy định Phụ cấp Tiền ăn trƣa BHXH BHYT BHTN KPCĐ 1% 6% 1,5% 1% 1 Quảng TP 26 3.000.000 2.100.000 400.000 5.500.000 330.000 82.500 55.000 55.000 4.977.500 2 TP 25 3.000.000 2.100.000 400.000 5.500.000 330.000 82.500 55.000 55.000 4.977.500 3 NV 26 2.000.000 2.100.000 400.000 4.500.000 270.000 67.500 45.000 45.000 4.072.500 4 NV 26 2.000.000 2.100.000 400.000 4.500.000 270.000 67.500 45.000 45.000 4.072.500 5 NV 26 2.000.000 2.100.000 400.000 4.500.000 270.000 67.500 45.000 45.000 4.072.500 6 NV 26 2.000.000 2.100.000 400.000 4.500.000 270.000 67.500 45.000 45.000 4.072.500 7 NV 26 2.000.000 2.100.000 400.000 4.500.000 270.000 67.500 45.000 45.000 4.072.500 8 NV 25 2.000.000 2.100.000 400.000 4.500.000 270.000 67.500 45.000 45.000 4.072.500 …………. Cộng 360 26.000.000 23.100.000 4.400.000 56.000.000 3.360.000 840.000 560.000 560.000 50.680.000
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2012 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƢ Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có ………. 01/03 PT78 01/03 Rút TGNH nhập quỹ 111 112 50.000.000 50.000.000
05/03 PC82 05/03 Thanh toán tiền vận chuyển hàng cho Công ty Phúc Thịnh
6421 111
500.000
500.000 09/03 PC83 09/03 Chi tiền điện thoại T02/2012 6422 133
111
321.698 32.170
353.868
10/03 HĐ0016271 10/03 Mua NL phụ để gia công của cửa hàng Trang Anh 154 331
5.280.000
5.280.000
10/03 BL03 10/03 Tính lƣơng phải trả cho bộ phận QLDN
6421 6422 334 13.500.000 42.500.000 56.000.000
10/03 BL03 10/03 Các khoản trích theo lƣơng của bộ phận QLDN
6421 6422 334 338 3.105.000 9.775.000 5.320.000 18.200.000 ……… Tổng cộng 7.662.317.188 7.662.317.188 Biểu số 2.12 – Trích Sổ nhật ký chung Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam
Phƣờng Văn An – Chí Linh – Hải Dƣơng (Ban hành theo số :48/2006/QĐ-BTC Mẫu số:S03a-DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Năm 2012 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Phát sinh trong quý 1
………..
05/03 PC82 05/03 Trả tiền thuê xe chở hàng 111 500.000
09/03 PC83 09/03 Trả tiền điện thoại T02/2012 111 321.698 10/03 BL03 10/03 Tính lƣơng phải trả cho bộ phận QLDN 334 56.000.000 10/03 BL03 10/03 Các khoản trích theo lƣơng 338 12.880.000
18/03 PC88 18/03 Trả tiền cƣớc internet T02/2012 111 396.364
………...
31/03 PKT31 31/03 Kết chuyển chi phí QLKD quý 1 911 201.447.349
Cộng phát sinh trong quý 1 201.447.349 201.447.349
Biểu số 2.13 – Trích Sổ cái TK 642 Công ty TNHH Seidensticker Việt Nam
Phƣờng Văn An – Chí Linh – Hải Dƣơng
Mẫu số:S03b-DNN
(Ban hành theo số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)