1.2.5.1. Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy uỷ nhiệm chi, giấy báo có… - Các chứng từ liên quan khác: biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế,…
1.2.5.2. Tài khoản sử dụng
TK 711 – Thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Bên Nợ
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp
+ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Bên Có
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
TK 811 – Chi phí khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Bên Nợ
Các khoản chi phí khác phát sinh Bên Có
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.6: Kế toán thu nhập khác và chi phí khác TK 211, 213 TK 111, 112, 331 TK 111, 112 TK 111, 112, 141 TK 214 TK 811 TK 911 TK 711 TK 111, 112, 131 TK 33311 TK 3331 TK 133 TK 333
Các khoản chi phí khác phát sinh nhƣ chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bão lụt, hoả hoạn,…)
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế Các khoản tiền bị phạt thuế, truy
nộp thuế Thuế GTGT
(nếu có) Chi phí phát sinh cho hđ thanh lý nhƣợng
bán TSCĐ
Ghi giảm TSCĐ còn lại cho hđ SXKD khi thanh lý nhƣợng bán
Nguyên giá
Giá trị
hao mòn Giá trị còn lại Cuối kỳ k/c chi phí khác phát sinh
trong kỳ
Cuối kỳ k/c khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp của số
thu nhập khác TK 331, 338 TK 338, 334 TK 111, 112 TK 152, 156 TK 352 TK 111, 112
Các khoản thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt đƣợc tính vào thu nhập khác
Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ hàng hoá, TSCĐ
Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, thu tiền bảo hiểm công ty bảo
hiểm đƣợc bồi thƣờng Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký
quỹ của ngƣời ký cƣợc, ký quỹ Các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc
chủ, quyết định xoá ghi vào thu nhập khác Thuế GTGT phải nộp Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ