30 31 Số công hưởng lương
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Trích quý IV/2014
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công
Đơn vị : Đồng
Chứng từ NT
ghi sổ
Diến giải TK số phát sinh
SH NT Nợ Có MC1002 MC121B 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 ………….
Mua nhiên liệu phục vụ máy thi công công trình CĐ SP Thái Bình Lương phải trả CN điều khiển MTC công trình trường TH Y tế Lạng Sơn
Tính khấu hao máy thi công công 141 334 214 1.200.000 1.900.000 5.015.235
MCK12 31/12 31/12 trình NHNN NĐ ……….. Kết chuyển chi phí sử dụng MTC 154 106.476.713 Cộng: 106.467.713 106.476.713
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ và tên) (Ký,họ và tên) ( Ký tên, đóng dấu)
2.2.3.4.Hạch toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí bỏ ra để thực hiện công tác quản lý không liên quan trực tiếp đến quá trình thi công các công trình.
Theo quy chế tài chính của công ty quy định , chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp vào TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Ví dụ với các khoản trích theo lương tháng 12 cho công nhân công trình trường trung học Y tế Lạng Sơn.Tiến hành trich các khoản BHXH, BHYT đối với công nhân trong biên chế của công ty, KPCĐ đối với cả công nhân công ty và công nhân thuê ngoài:
Trích KPCĐ:
Nợ TK 6271: 1.775.000 ( 88.750.000 x 2%)
Có TK 3382: 7.775.000 ( 88.750.000 x 2%) Trích BHXH:
Nợ TK 6271: 2.527.500 ( 16.850.000 x 15%) Có TK 3383: 2.527.500 ( 16.850.000 x 15%)
Trích BHYT:
Nợ TK 6271 : 337.000 ( 16.850.000 x 2%) Có TK 3384: 337.000 ( 16.850.000 x 2%)
Chi phí vật liệu quản lý:
Chi phí vật liệu hạch toán trong chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm: Chi phí vật liệu, xuất dùng cho sửa chữa tài sản cố định, máy móc, thiết bị, dụng cụ tại văn phòng công ty, chi phí trại lán tạm thời… tại công trình. Chi phí vật liệu được kế toán công ty tập hợp vào TK 6272 – Chi phí vật liệu
Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán kinh tế liên quan đến việc sử dụng vật liệu quản lý, kế toán căn cứ vào các chứng từ như “ Hoá đơn GTGT”, “ Hoá đơn bán hàng thông thường”…tập hợp chi phí vào TK 6272. Thực tế tại công ty , theo hoá đơn GTGT số 030378 ngày 19 thán 12 năm 2014 mua phụ tùng sửa chữa máy trộn bê tông, kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6272: 215.000 Nợ TK 133 : 21.500
Có TK 1111: 236.500
Cuối kỳ, toàn bộ chứng từ được tập hợp và chuyển cho kế toán tổng hợp vào máy, máy tính sẽ tự động vào sổ sách và phân hệ kế toán liên quan.
Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất của công ty bao gồm những chi phí như: chi phí mua giàn giáo , ván khuôn và các công cụ khac phục vụ sản xuất, chi phí trang bị quần áo bảo hộ lao động… trên công trường, các công cụ dụng cụ sử dụng ở văn phòng.
Công ty sử dụng TK 6273- Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất để hạch toán chi phí này.
+ Đối với các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, phân bố hết một lần trong kỳ hạch toán, căn cứ vào bản kê chi tiết hoàn ứng công trình, kế toán chi sổ chi tiết TK 6273. Thông thường , các loại công cụ đó do chủ nhiệm công trình mua sắm theo yêu cầu thi công, nhập thẳng về công trình. Do vậy, kế toán công ty không dùng TK 153 để theo dõi các công cụ dụng cụ đó, những chi phí này đựoc tập hợp vào TK 6273.
Trong quý IV năm 2005, công trình trường TH Y tế Lạng Sơn có mua sắm một số công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ ( trang bị bảo hộ lao động cho công nhân ). Chi phí được hách toán thẳng vào TK 6273. Kế toán nhập vào máy theo định khoản:
Nợ TK 6273 : 1.200.000 Nợ TK 1331 : 120.000
Biểu 20
HOÁ ĐƠN ( GTGT)
Liên 2
Số : 079268 Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Dũng Hương Địa chỉ: 7 Yết Kiêu – Hà Nội
Điện thoại: MST: 4200897526 Họ tên người mua hàng : Lê Hồng Vân
Đơn vị : Công ty TNHH Đầu Tư Xây Dựng và Thương Mại Ngọc Sơn Địa chỉ : Tổ 43- Cụm 7- P.Phú Thượng- Q.Tây Hồ- HN
Hình thức thanh toán: TM MST: 0102184116
TT Tên hàng hoá Đơn vị Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
2 Mũ trắng …
Cái 30 10.000 300.000
Cộng tiền hàng 1.200.000
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 120.000
Tổng cộng: 1.320.000
Người mua hàng Người bán hàng
+ Đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn, phân bổ nhiều lần, từ tháng 12/2002 công ty thực hiện theo thông tư 89/2002/TT-BTC của bộ trưởng bộ tài chính về việc hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định số149/2001/QĐ-BTC, ngày 31/12/2001, khi phát sinh nghiệp vụ được theo dõi trên TK 142- chi phí trả trước ( nếu chỉ liên quan đến 1 năm tài chính), theo dõi trên tài khoản 242- chi phí trả trước dài hạn ( Nếu chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động trên 1 năm tài chính).
Biểu 21