Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có, tình hình tăng, giảm quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi của doanh nghiệp. Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi được trích từ lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp để dùng cho công tác khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất, phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần của người lao động.
Việc trích lập và sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi phải theo chính sách tài chính hiện hành.
Quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi phải được hạch toán chi tiết theo từng loại quỹ.
Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng TSCĐ đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và giảm quỹ phúc lợi.
Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm bằng quỹ phúc lợi khi hoàn thành dùng cho nhu cầu văn hóa, phúc lợi của doanh nghiệp, kế toán ghi tăng TSCĐ và đồng thời được kết chuyển từ Quỹ phúc lợi (TK 3532) sang Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ (TK 3533). Những TSCĐ này hàng tháng không trích khấu hao TSCĐ vào chi phí mà cuối niên độ kế toán tính hao mòn TSCĐ một lần /một năm để ghi giảm Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ.
2.19.1. Quy trình ghi sổ kế toán
2.19.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu tài Tên tài khoản
353 Quỹ khen thưởng phúc lợi 3531 Quỹ khen thưởng
3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 353 Sổ cái TK 353
Nợ TK 353 : 80.000.000
Có TK 334 : 80.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 26
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên và người lao động khác trong doanh nghiệp số tiền 80.000.000
353 334 80.000.000
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài Quỹ khen tthưởng phúc lợi Số hiệu: 353
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng 300.000.000 ... 21/12 26 21/12
Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên và người lao động khác trong doanh nghiệp số tiền 80.000.000
334 80.000.000
Số phát sinh 289.150.000
2.20. KẾ TOÁN LỢI NHUẬN CHƯA PHÂN PHỐI
Kết quả hoạt động của doanh nghiệp chính là lợi nhuận (còn là lãi) hay lỗ của một thời kỳ nhất định (tháng, quý, năm) bao gồm lãi hay lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh (hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, kinh doanh bất động sản đầu tư), hoạt động tài chính và hoạt động khác. Đó chính là phần chêch lệch giữa một bên là doanh thu thuần của tất cả các hoạt động, với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra có liên quan đến từng hoạt động tương ứng
2.20.1. Chứng từ sử dụng
điều lệ của doanh nghiệp, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, bảng phân phối lợi nhuận, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.20.2. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 4212
2.20.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.20.4. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013 công ty kết chuyển lãi trong hoạt động thương mại trong kỳ Chứng từ thu thập trong công ty (phiếu kế toán, bảng kết quả kinh doanh trong kỳ) m phụ lục Nợ TK 911: 659.892.612 Có TK 4212: 659.892.612 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ cái BCĐ SPS TK 421
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 27 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển lãi của hoạt động thương
mại trong kỳ 911 4212
659.892.612
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng
31/12 27 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động
xây dựng trong kỳ 659.892.612
2.21. KẾ TOÁN DOANH THU
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiêm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ich kinh tế từ giao dịch bán hàng
2.21.1. Tài khoản sử dụng
5111 – Doanh thu bán hàng hóa
5112 – Doanh thu bán các thành phẩm 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá 5115 – Doanh thu hàng gửi đi bán
5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
2.21.2. Chứng từ kế toán
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, các chứng từ thanh toán phiếu thu, giấy gáo ngân hàng
2.21.3. Sổ kế toán
Sổ cái TK 5111, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111:
2.21.4. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 5111 Sổ cái TK 5111
2.21.5. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.8. Sơ đồ hạch toán tài khoản doanh thu bán hàng
TK511 TK 111,112 (1) 3331 TK911 (4) TK 131 (2) 641 (3)
Chú thích:
(1) Bán hàng thu tiền ngay (bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng) (2) Bán hàng khách hàng chưa thanh toán
(3)Xuất bán thiết bị điện tử
(4) Kết chuyền doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh
2.21.5. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Doanh nghiệp bán 2 Tivi màn hình phẳng 24 ing hàng cao cấp cho anh Nguyễn Văn Tuấn với giá bán chưa thuế là 150.000.000 đ/ chiếc , thuế VAT 10% khách hàng chưa trả tiền
Nợ TK 131: 2x150.000.000 = 300.000.000 Có TK 511: 300.000.000
Có TK 3331: 30.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/08, anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2%
Nợ TK 511 : 6.000.000 Nợ TK:3331: 600.000
Có TK 521: 6.600.000
Nợ TK 112: 323.400.000 Có TK 131: 323.400.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 28 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp bán 2 Tivi màn hình phẳng 24 ing hàng cao cấp cho anh Nguyễn Văn Tuấn với giá bán chưa thuế là 150.000.000 đ/ chiếc , thuế VAT 10% khách hàng chưa trả tiền
131
511
3331 300.000.000
Anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2% 511 3331 112 521 131 6.000.000 Cộng X X 14.316.814.17 3 X
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng
20/12 28 20/12 Doanh nghiệp bán 2 Tivi màn hình phẳng 24 ing hàng cao cấp cho anh Nguyễn Văn Tuấn với giá bán chưa thuế là 150.000.000 đ/ chiếc , thuế VAT 10% khách hàng chưa trả tiền
131 300.000.000
31/12 28 31/12 Anh Nguyễn Văn Tuấn đã thanh toán cho công ty bằng chuyển khoản sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại là 2%
521 6.000.000
Cộng phát sinh
2.22. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Giá vốn hàng bán : là giá thực tế xuất kho của số thành phẩm hàng hóa, hoăc giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đã được xác định hoàn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá thành để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
2.22.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, bảng phân bổ giá vốn
2.22.2. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 632, chứng từ ghi sổ, sổ chi phí sản xuất kinh doanh
2.22.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.22.4. Sơ đồ hạch toán
156 632 911
xuất bán hàng K/C GVHB để xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạc toán giá vốn hàng bán
Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 632 Sổ cái TK 632
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/12, xuất kho một lô máy điều hòa đi bán do công ty lắp ráp sửa chữa theo hóa đơn số 0029901, giá chưa thuế 5.798.354.000 đồng, thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt. Nợ TK 632. 5.798.354.000 đ Có TK 156: 5.798.354.000 đ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 31 Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 632 526.409.000.90 5 Cộng X X 526.409.000.90 5 X
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng
31/12 31 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác địnhkết quả hoạt động kinh doanh 911 526.409.000.905
2.23. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp
Số hiệu Tên tài khoản
6421 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp 6422 Chi phí vật liệu bao bì
6423 Chi phí đồ dùng dùng trong quản lý
6424 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong quản lý chung 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài
6428 Chi phí khác bằng tiền
2.23.1. Chứng từ sử dụng
Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho, bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ khấu hao,hóa đơn GTGT
2.23.2. Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 642, sổ chi tiết,chứng từ ghi sổ
2.23.3. Sơ đồ hạch toán
142 642 911
Phân bổ chi phí trả trước cho K/C CP QLDN để xác định kết doanh nghiệp quả hoạt động kinh doanh
Sơ đô 2.10: Sơ dồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.23.4. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ Sổ cái TK BCĐ SPS
2.23.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 24/12/2013 phiếu chi 223/PC công ty thanh toán tiền chi phí tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp tổng giá thanh toán 11.000.000 VAT 10%
Chứng từ thu thập (phiếu chi, hóa đơn GTGT) m phụ lục
Nợ TK 642: 100.000.000 Nợ TK 1331: 10.000.000
Có TK 1111: 110.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 công ty kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Chứng từ thu thập (phiếu kế toán )
Nợ TK 911: 1.432.459.868
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú Nợ Có A B C 1 D
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để
XDKQKD 911 642 1.432.459.868 Thanh toán tiền chi phí tiếp khách ở bộ phận
quản lý doanh nghiệp 642 1111 100.000.000 Tiền thuế GTGT theo hóa đơn số 008998 133 1111 10.000.000
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng
24/12 33 24/12 Tiền tiếp khách ở bộ phận quản lý doanh nghiệp 1111 100.000.0000
31/12 33 31/12 Kết chuyển lãi của hoạt động sản xuất kinh
2.24. CHI PHÍ TÀI CHÍNH
Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh… 2.24.1. Chứng từ sử dụng - Chứng từ dùng để ghi sổ: +Phiếu thu (phụ lục 01) - Chứng từ gốc đính kèm: +Hóa đơn GTGT hàng bán ra (phụ lục 01) 2.24.2.Tài khoản sử dụng
- Tài khoản cấp 1. 635 - Chi phí tài chính
2.24.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.11. Sơ đồ chi phí tài chính
TK 635
TK131 TK 911 (1) (2)
Ghi chú:
(1) Chiết khấu thanh toán cho khách hàng
2.24.4. Quy trình ghi sổ
2.24.5. Sổ kế toán sử dụng (m phụ lục)
Sổ tổng hợp :
Sổ Nhật ký chung Sổ Cái tài khoản 635
Sổ Cái các tài khoản liên quan
2.24.6. Các ví dụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/12 công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
Nợ TK 635: 12.000.000 Có TK 111: 12.000.000
Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí phát sinh trong năm là 600.500.326
Nợ TK 911: 600.500.326 Có TK 635: 600.500.326 Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỷ) Nhật ký chung Sổ cái TK 635
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắn hạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
635 111 12.000.000
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 đẻ xác định kết quả kinh doanh tồn chi phí
phát sinh trong năm 911 635 600.500.326
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản chi phí tài chính Số hiệu: 635
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng
24/12 33 24/12 Công ty trả lãi vay theo quý với số tiền vay ngắnhạn ngân hàng là 400.000.000 đồng, lãi suất 10%/năm.
1111 12.000.0000
2.25.XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.25.1.Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.25.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển
2.25.3. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
911 Xác định kết quả kinh doanh
2.25.4. Quy trình ghi sổ
2.25. 5. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.12. Sơ đồ xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911 632 511,512 (2) (1) 635,811 515,711 (4) (3) 8211 8212 (5) (6b) 8212 421 (6a) (9b) 641 (7) 642 (8) 421
Ghi chú :
(1) Kết chuyển doanh thu bán hàng (2) Kết chuyển giá vốn của sản phẩm
(3) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác (4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác (5) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (6a) Cuối kỳ kết chuyển chênh lệch nợ lớn hơn có