Phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp khấu hao số dư giảm dần
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao TB hàng tháng = Giá trị trung bình 12
Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của TSCĐ :
Mức trích khấu hao TB của TSCĐ được xác định lại như sau =
Giá trị còn lại
Thời gian sử dụng được xác định lại (hoặc thời gian sử dụng còn lại)
2.10.4.2. Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần
Số khấu hao giảm dần theo hàng năm trong suốt quá trình sử dụng hữu ích của tài sản
Điều kiện áp dụng phương pháp này Là TSCĐ đầu tư mới chưa qua sử dụng
Là các loại máy móc thiết bị, dụng cụ làm việc, đo lường, thí nghiệm. Mức trích khấu hao
hằng năm của TSCĐ = Giá trị còn lại của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao nhanh
Hệ số điều chỉnh:
Tỷ lệ khấu hao nhanh(%) = Tỷ lệ khấu hao nhanh theo
Thời gian sử dụng TSCĐ Hệ số điều chỉnh T< hoặc = 4 năm 4< T hoặc = 6 năm T > 6 năm 1,5 2,0 2,5
2.11.4.3. Phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm
Dựa trên số lượng sản phẩm ước tính tài sản có thể tạo ra
Điều kiện áp dụng TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được tính khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc thỏa mãn điều kiện các điều
Trực tiếp liên quan đến sản xuất sản phẩm
Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công xuất thiết kế của TSCĐ
Mức trích khấu hao bình quân cho một đơn vị sản phẩm =
Nguyên giá TSCĐ
Sản lượng theo công thức thiết kế
Mức trích khấu hao năm của TSCĐ =
Tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm
Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế.
Mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ = Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng x Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản
phẩm Chứng từ kế toán sử dụng
2.11.7. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ : Ngày 26/12 doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở văn phòng công ty có nguyên giá 120.000.000, đã hao mòn 50.000.000, chi phí phát sinh khi thanh lý 2.000.000, thuế GTGT 10% , giá bán khi thanh lý 70.000.000 thuế GTGT 10% thu bằng chuyển khoản
Nợ TK 214: 120.000.000 Có TK 211: 120.000.000 Các khoản chi phí khi thanh lý:
Nợ TK 811: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000
Có TK 111: 2.200.000 Các khoản thu từ thanh lý:
Nợ TK 112: 77.000.000 Có TK 711: 70.000.0000 Có TK 3331: 7.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14 Ngày 31tháng 12 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú Nợ Có A B C 1 D
Doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở văn phòng công ty có nguyên giá 120.000.000, đã hao mòn 50.000.000, chi phí phát sinh khi thanh lý 2.000.000, thuế GTGT 10% , giá bán khi thanh lý 70.000.000 thuế GTGT 10% thu bằng chuyển khoản
214 211 120.000.000
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản khấu hao tài sản cố định Số hiệu: 214
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐƯSố hiệu
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 6.594.376.386 ... 26/12 17 26/12
Doanh nghiệp thanh lý các TSCĐ ở văn phòng công ty có nguyên giá 120.000.000, đã hao mòn 50.000.000, chi phí phát sinh khi thanh lý 2.000.000, thuế GTGT 10% , giá bán khi thanh lý 70.000.000 thuế GTGT 10% thu bằng chuyển khoản 211 120.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 171.011.526 1.500.000.000 7.923.364.860
2.12. KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
Tài khoản này phản ánh chi phí thực hiện các dự án đầu tư XDCB (bao gồm chi phí mua sắm mới TSCĐ, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo mở rộng, hay trang bị lại kỹ thuật công trình và tình hình quyết toán dự án đầu tư XDCB của các doanh nghiệp tiến hành công tác mua sắm TSCĐ, đầu tư XDCB, sửa chữa TSCĐ
Công tác đầu tư XDCB có thể tự làm hoặc giao thầu
2.12.1. Tài khoản sử dụng
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản 241 Xây dựng cơ bản
2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Đầu tư XDCB
2413 Sữa chữa lớn TSCĐ
2.12.2. Sổ sách sử dụng
Sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết
2.12.3.Quy trình ghi sổ
Về đầu tư xây dựng cơ bản Công ty TNHH TM TUẤN HIỀN áp dụng theo phương thức tự làm. Trong tháng 12 năm 2013 công ty phát sinh một số nghiệp vụ sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/12/2013 công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu như cát, đá, xi măng... dùng cho hoạt động xây dựng công trình Siêu Thị Điện Biên 2 là 500.000.000
Chứng từ thu thập (phiếu xuất kho) m phụ lục
Nợ TK 2412: 500.000.000 Có TK 152: 500.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 241 Sổ cái TK 241
Nợ TK 2412: 95.000.000 Có TK 334: 95.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 15
Ngày 12 đến ngày 25tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Gh i chú Nợ Có A B C 1 D
Công ty tiến hành xuất nguyên vật liệu như cát, đá, xi măng... dùng cho hoạt động xây dựng công trình Siêu Thị Điện Biên 2
2412
152
500.000.000
Theo bảng chấm công số 113 tiền lương thuê công nhân xây dựng công trình Siêu Thị Điện Biên 2 phải trả trong tháng
2412
334 95.000.000
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản đầu tư xây dựng cơ bản Số hiệu: 2412
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệuTK ĐƯ
Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 0 ...
12/12 18 12/12 Xuất nguyên vât dùng cho hoạt động xâydựng công trình Điện Biên 2 152 500.000.000 Tiền lương thuê công nhân xây dựng công
2.13. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN2.13.1. Chứng từ sử dụng 2.13.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng Bảng phân bổ chi phí trả trước, sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết
2.13.2. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2013 công ty mua lô thiết bị vệ sinh với số lượng 50 bộ đơn giá là 7.952.390 đ/ 1bộ VAT 5 %. Thanh toán qua ngân hàng thuộc loại phân bổ 36 tháng.
Nợ TK 242: 397.619.048 (5 x 7.952.390) Nợ TK 133: 19.880.952
Có TK 1121: 417.500.000 Phân bổ trong tháng này:
Nợ TK 627: 11.597.222 Có TK 242: 11.597.222
Nghiệp vụ 2: Ngày 02/12/2013 phân bổ Tivi thuộc loại phân bổ 36 tháng biết thiết bị này xuất từ tháng 11/2013. Công ty phân bổ theo tháng số tiền 34.623.364 đ
Nợ TK 627 : 34.623.364 Có TK 242: 34.623.364
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08
Ngày 01 đến ngày 02 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Công ty mua lô thiết bị vệ sinh với số lượng 50 bộ đơn giá là 7.952.390 đ/ 1 bộ VAT 5 %. Thanh toán qua ngân hàng thuộc loại phân bổ 36 tháng.
242
133 112 417.500.000 Phân bổ Tivi thuộc loại phân bổ 36 tháng
biết Tivi xuất từ tháng 11/2013 627 242 34.623.364
Cộng
X X 452.123.36
4
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản Chi phí trả trước dài hạn Số hiệu: 242 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu tháng ... 01/12 16 01/12
Công ty mua lô thiết bị vệ sinh với số lượng 50 bộ đơn giá là 7.952.390 đ/ 1 cái VAT 5 %. Thanh toán qua ngân hàng thuộc loại phân bổ 36 tháng
112
672 397.619.048 11.597.222
02/12 17 02/12 Phân bổ Tivi thuộc loại phân bổ 36 thángbiết Tivi xuất từ tháng 11/2013 627 34.623.364
Cộng phát sinh Số dư CK
2.14. KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp, bao gồm các khoản tiền vay Ngân hàng, vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp.
Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả trong vòng một chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường hoặc trong vòng một năm tài chính.
2.14.1.Chứng từ kế toán sử dụng
Hợp đồng hín dụng, các khế ước vay, chứng từ liên quan đến tổ chức tín dụng như giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ nhân hàng, phiếu thu…
2.14.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
311 Vay ngắn hạn
2.14.3. Sổ sách sử dụng
Sổ cái, nhật ký chung
2.14.4. Quy trình kế toán các khoản vay ngắn hạn
Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỷ) Nhật ký chung Sổ cái TK 311
2.14.5. Sơ đồ hạc toán
Sơ đồ2.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản vay ngắn hạn
2.14.6. Ví dụ
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/12 doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương vay ngắn hạn để mua thiết bị như tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt...., trị giá là 5.000.000.000 thiết bị này đã mang về nhập kho
Nợ TK 1561: 5.000.000.000 Có TK 311: 5.000.000.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12 khách hàng trả tiền mua tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....cho doanh nghiệp, doanh nghiệp yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay của ngân hàng ngoại thương là 3.000.000.000, ngân hàng đã gửi giấy báo nợ
Nợ TK 311: 3.000.000.000 Có TK 131: 3.000.000.000 TK 111,112 (2) TK153,211 (1) TK 311 TK 133
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
Doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương vay ngắn hạn để mua thiết bị như tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt...., trị giá là 5.000.000.000 thiết bị này đã mang về nhập kho
156
311
5.000.000.00 0
Khách hàng trả tiền mua tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....cho doanh nghiệp, doanh nghiệp yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay của ngân hàng ngoại thương là 3.000.000.000, ngân hàng đã gửi giấy báo nợ 131 111 3.000.000.00 0 Cộng X X 8.000.000.00 0 X
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Vay ngắn hạn
Số hiệu: 311 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Số Ngày Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu tháng 54.834.842.748 ……. 10/12 10/12
Doanh nghiệp đến ngân hàng ngoại thương vay ngắn hạn để mua thiết bị như tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt...., trị giá là 5.000.000.000 thiết bị này đã mang về nhập kho
156 5.000.000.000
26/12 26/12
khách hàng trả tiền mua tivi, tủ lạnh, điều hòa, máy giặt....cho doanh nghiệp, doanh nghiệp yêu cầu chuyển trả vào tài khoản tiền vay của ngân hàng ngoại thương
131 3.000.000.000
……….
- Cộng số phát 295.724.043.728 301.741.532.000
- Số dư cuối tháng 1.000.000.000 61.852.331.020
Ngày … tháng … năm …
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.15. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ.
2.15.1. Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ Phiếu chi, giấy báo nợ
2.15.2. Sổ sách sử dụng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái,sổ công nợ phải trả
2.15.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.15.4. Một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2013 phiếu chi số 114/PC công ty thanh toán tiền mua hàng thạch cao cho khách hàng, số tiền là 800.000.000.
Nợ TK 331: 800.000.000
Có TK 111: 800.000.000
Nghiệp vụ 2: Công ty mua 1 về nhập kho một chiếc máy gặt trị giá 4.571.428 chưa trả tiền cho người bán
Nợ TK 1561: 500 x 9.142,85 = 4.571.428 Có TK 331: 4.571.428 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 331 Sổ cái TK 331
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17 Ngày 14 tháng 12 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền i chúGh Nợ Có A B C 1 D
Phiếu chi số 114/PC công ty thanh toán tiền tiền mua Hàng thạch cao cho khách hàng
331 1111 800.000.000 Công ty mua 1 về nhập kho một
chiếc máy gặt trị giá 4.571.428 chưa trả tiền cho người bán
1561 331 4.571.428
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản phải trả người bán Số hiệu: 331 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 4.430.837.583 30.381.173.765 ... 14/12 20 14/12
Phiếu chi số 114/PC công ty thanh toán tiền tiền mua Hàng thạch cao cho khách hàng
111
800.000.000
18/12 18/12
Công ty mua 1 về nhập kho một chiếc máy gặt trị giá 4.571.428 chưa trả tiền cho người bán
2.16. KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC
Tài khoản này dùng để phản ánh mối quan hệ giữa Nhà Nước với doanh nghiệp về các khoản thuế, phí, lệ phí về các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà Nước trong kỳ kế toán năm
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng những yêu cầu sau
Doanh nghiệp phải phải chủ động tính và xác định thuế phải nộp cho nhà nước theo luật định kịp thời phản ánh vào sổ sách
Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ kịp thời nộp thuế cho nhà nước
Kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng loại thuế, phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước
Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ
2.16.1. Các tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
333 Các khoản phải nộp nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt
3333 Thuế xuất, nhập khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân
3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất
3338 Thuế khác
3339 Các loại phí, lệ phí
2.16.2. Kế toán thuế GTGT đâu ra
Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
Tài khoản thuế GTGT phải nộp có 2 tài khoản cấp 3
Tài khoản 33311 thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, số thuế GTGT còn phải nộp....
của hàng nhập khẩu còn phải nộp, đã nộp, phải nộp vào ngân sách nhà nước.
2.16.2.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT bán ra,tờ khai thuế GTGT,bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra
2.16.2.2. Sổ sách sử dụng
Sổ tổng hợp, sổ cái,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
2.16.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán
2.16.2.4. Các ví dụ minh họa
Nghiệp vụ 1: Ngày 16/12 Doanh nghiệp bán 1 lô thiết bị vệ sinh JAC cho anh Lê Văn Thanh với giá chưa thuế 300.000.000. Thuế GTGT đầu ra là 10%, Doanh nghiệp thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 330.000.000
Có TK 156: 300.000.000 Có TK 33311: 30.000.000
.Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 50.000.000.
Chứng từ thu thập ( giấy báo nợ) m phụ lục
Nợ TK 3331: 50.000.000 Có TK 1121: 50.000.000 Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc BCĐ SPS TK 33311 Sổ cái TK 33311
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D
Doanh nghiệp bán 1 lô thiết bị vệ sinh JAC cho anh Lê Văn Thanh với giá chưa thuế 300.000.000. Thuế GTGT đầu ra là 10%, Doanh nghiệp thu bằng tiền mặt.
1111 1561 3331
330.000.000
Ngày 31/12/2013 công ty nôp tiền thuế GTGT cho chi cục thuế Thanh Hóa bằng tiền gửi ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 50.000.000.
3331
1121 50.000.000