+ TK sử dụng: TK 623 “chi phí Máy thi công” .
+ Chứng từ sử dụng về chi phí MTC: Bảng tính lương, Bảng tổng hợp nhiên liệu, Bảng phân bổ khấu hao máy thi công...
Sử dụng các loại sổ: Sổ chi tiết máy thi công. Sổ chi tiết theo dõi công trình. Sổ cái tài khoản.
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán chứng từ theo sơ đồ sau
Ghi chú :
2.3.3.1.Đối với máy thi công thuê ngoài:
Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài trong tháng và phân bổ cho từng công trình theo số ca hoạt động như sau:
Thuê ngoài máy lu SAKAI được thuê với đơn giá tháng là: 15.000.000 đồng. Trong tháng 4 máy thực hiện được 20 ca hoạt động, trong đó phục vụ cho thi công công trình đường Khu Công nghiệp Bắc Đại Lộ Lê Lợi là 14 ca và công trình đường Quốc lộ 45 là 6 ca.
Ta có chi phí thuê máy phân bổ cho công trình Khu CN Bắc Đại Lộ Lê Lợi như sau:
Chi phí thuê máy lu
SAKAI phân bổ tháng 10 =
15.000.000 20
x 14 = =10.500.000
Đối với các loại máy thi công thuê ngoài khác kế toán phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức phù hợp trong tháng.
Tất cả các chi phí phát sinh từ máy thi công thuộc sở hữu của công ty được hạch toán cụ thể như sau:
- Đối với chi phí chạy máy thi công:
Chi phí chạy MTC chủ yếu là nhiên liệu, khi có nhu cầu Công ty tự lo mua nhiên liệu bằng tiền tạm ứng. Khi phát sinh các chi phí tại công trình nào, xe máy
Chứng từ
ghi sổ Sổ chi tiết TK 623
Sổ cái TK 623 Bảng tổng hợp chi phí
SX, phiếu tính giá thành
Chứng từ về chi phí Máy thi công
Sổ ĐK CTừ ghi sổ
Hàng ngày Cuối tháng Đối chiếu
nào thì kế toán hạch toán cho công trình đó, xe máy đó căn cứ và chứng từ gốc (Phiếu xuất kho, các bảng tổng hợp) kế toán vào chứng từ ghi sổ.
Hàng ngày, trên cơ sở phát sinh các chi phí, công nhân lái máy theo dõi số giờ làm việc thông qua “Nhật trình làm việc máy công trình’’ từ đó lên bảng thanh toán xăng dầu cuối tháng và kế toán làm căn cứ lập bảng kê tổng hợp xuất dầu xe máy thi công, căn cứ vào phiếu xuất kho nhiên liệu để lập bảng tổng hợp sau:
TỔNG CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HOÀNG LONG - CÔNG TY CỔ PHẦN
BẢNG TỔNG HỢP XUẤT DẦU XE MÁY THI CÔNG
Tháng 4/2012 Công trình: Đường Khu CN Bắc Đại Lộ Lê Lợi
Đơn vị :Đồng
STT Phiếu xuất Tên nhiên
liệu ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
SH NT
1 107 2/12 Dầu HD 50 Lít 164 22.500 3.690.000
2 108 4/12 Dầu diezen Lít 1.000 12.700 12.700.000
3 120 20/12 Dầu thuỷ lực Lít 100 25.000 2.500.000
Tổng 18.890.000
Giám đốc Kế toán Người kê