5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.4.1. Kế toán tăng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
Khi nhận được đơn đặt hàng phòng kỹ thuật tính toán số lượng chuyển phòng kế toán duyệt số lượng NLVL, CCDC cần thiết cho sản phẩm sau đó phòng kỹ thuật yêu cầu cán bộ vật tư đi mua hàng.
Sau khi yêu cầu mua hàng được cấp trên duyệt và đồng ý mua và cử nhân viên vật tư đi mua hàng, ta có hoá đơn giá trị gia tăng của người bán:
Ngày 12 tháng 12 Mua của công ty CỔ PHẦN SX &TM HOÀNG ĐẠT một lô vật tư như sau:
Mã
hàng Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá
A B C 1 2
01 Thép lá 40 Kg 7000 7429 02 Sắt phi 12 Kg 1000 6900 03 Xi măng chịu nhiệt Kg 70000 800 04 Cát thạch anh M^3 309 50000
05 Đá lọc nước M^3 67 130
06 Ông kẽm KG 300 8200
07 Gạch chịu nhiệt Viên 12500 8409
08 Que hàn Kg 100 10000
09 Công tơ hữu công Cái 03 200000
10 Ato mat Cái 07 50949
Nợ 152 (01, 02,03,04,05,06,07) : 115.000.345 Nợ 153 ( 08,09,10,11) : 44.537.000 Nợ TK 133: 15.953.734
Có TK 111: 175.491.079
*Thủ tục nhập kho: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng và phiếu kiểm nhận vật tư, phòng cung ứng tiến hành lập "phiếu nhập kho".phiếu này được viết thành 2 liên: một liên lưu ở phòng cung ứng, một liên chuyển xuống kho để thủ kho làm căn cứ nhập vật tư. Khi NGVL,CCDC chuyển về đến kho, thủ kho ghi số lượng thực tế vào phiếu nhập kho và cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập kho.
2.2.4.. Kế toán giảm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư đã được thủ trưởng ký duyệt tiến hành lập “Phiếu xuất kho”. Phiếu này lập thành 02 liên: 1 liên lưu tại phòng kế toán, 1 liên giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho. Đồng thời đối chiếu với giấy đề nghị xuất kho để tiến hành điều chỉnh lại thừa thiếu cho phù hợp.
NV1: Ngày 20/12 Doanh nghiệp xuất cho anh Hoàng Ngọc Minh Một lô vật liệu như sau:
MH Tên nhãn hiệu
Quy cách vật tư sp Mãsố ĐVT Số luợng Đơn giá
A B C D 1 2 3
01 Máy biến áp 1 fa- 25kva
Met 02 02 15400000 02 Cáp lực hạ thế Mét 45 45 35000 03 Ghíp đồng nhôm Cái 20 20 13163 04 ống luồn cáp Bộ 2 2 232900 05 Biến dòng 150/5A Cái 1 1 420000 06 Máy tiện Máy 4 4 350000 07 Máy hàn Máy 3 3 480000 08 Máy mài Máy 1 1 630000
09 Kìm Cái 10 10 30000
10 Máy khoan Máy 3 3 700000 11 Lưỡi ca dũa Cái 100 100 5200
Nợ 621 : 2.724.060
Có 152(01,02) : 2.724.060 Nợ TK 627 : 37.190.000
Có TK 153(03,04,05,06,07,08,09,10,11) : 37.190.000 Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
NV2: Ngày 25 tháng 12 năm 2013 xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm, giá xuất kho tại thời điểm xuất chưa có , đến cuối kỳ kế toán tính giá rồi đưa vào phiếu xuất:
MH Quy cách sp vật tưTên nhãn hiêu MÃsố ĐVT Số lượng Đơn giá
A B C D 1 2 3
01 Thép lá40 Kg 4000 4000 7223 02 Sắt phi 12 Kg 800 800 6450 03 Xi măng chịu nhiệt Kg 70000 70000 710 04 Cát thạchanh M^3 309 309 50000 05 Đá lọc nước M^3 50 50 130000
06 Ống kẽm Kg 200 200 8200
07 Gạch chịu nhiệt viên 1000 1000 8409 08 Qur hàn rb26 Kg 100 100 10000
09 Công tơ cái 2 2 190625
10 Apto mat 30mA Cái 7 7 50949 11 Trụ BTLT *8.4Ma Trụ 10 10 847619
Nợ TK 621: 125.836.083
Có TK 152(01,02,03,04,05,06,07,08,09,10,11): 125.836.083 Chứng từ: Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
NV3: Xuất công cụ dụng cụ là 1 chiếc máy phô tô copy cho bộ phận bán hàng trị giá 20.000.000 phân bổ 1 lần
Nợ TK 641: 20.000.000
Có TK 153( Máy phô tô): 20.000.000
Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu nhập, cuối tháng kế toán nên chưng tư ghi sổ Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa
P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 158
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C 1 2 3 4 PN/40 12/12 Cáp lực hạ thế M35 PVC 152 331 1575000 // // Ghíp đồng nhôm d18 152 111 432000 // // Ống luồn cáp 152 111 88000 // // Biến dòng 150/5A 152 111 830000 Cộng 3717000 Ngày 12 tháng 12 năm 2013 Kèm theo: …chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký tên ) (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu nhập, cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ: Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa
P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 159
Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày
A B C 1 2 3 4
PN/40 12/12 Máy biến áp 1Fa- 25KV 153 111 30800000 // // Máy tiện 153 111 1400000 // // Máy hàn 153 111 1410000 // // Máy mài 153 331 1250000 // // Kìm 153 331 600000 // // Máy khoan 153 111 4230000 // // Lưỡi ca dũa 153 331 1040000 Cộng 40820000 Ngày 12 tháng 12 năm 2013
Kém theo: ……chứng từ gốc Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu nhập cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ: Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa
P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 160
Ngày 15 tháng 12 năm 2013
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Ghi chú Số Ngày A B C 1 2 3 4 PN/41 15/12 Thép lá 40 152 331 52003000 // // Sắt fi 12 152 331 6900000 // // Xi măng chịu nhiệt 152 331 56000000 // // Cát thạch anh 152 111 15450000 // // Đá lọc nước 152 111 8710000 // // Ống kẽm 152 331 2460000 // // Gạch chịu nhiệt 152 331 10511250 // // Que hàn Rb26 152 111 1000000
// // Công tơ hữu công 152 152 111600000
// // Apto mat 30A 152 111 356643
// // Trụ BTLT8.4mA 152 331 32209522
Cộng 186200415
Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu xuất kế toán lên chứng từ ghi sổ
Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 161 Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghichú Số Ngày Nợ Có A B C 1 2 3 D PX/101 20/12 Cáp lực hạ thế M35 PVC 621 152 1575000 // // Ghíp đồng nhôm d18 621 152 263260 // // Ống luồn cáp 621 152 465800 // // Biến dòng 150/5A 621 152 420000 Cộng 2724060 Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu xuất kế toán lên chứng từ ghi sổ Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa
P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 162 Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Chưngs từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiên Ghichú Số Ngày Nợ Có A B C 1 2 3 D
PX/101 20/12 Máy biến áp 1fa-25KV 627 153 30800000 // // Máy tiện 627 153 1400000 // // Máy hàn 627 153 1440000 // // Máy mài 627 153 630000 // // Kìm 627 153 300000 // // Máy khoan 627 153 2100000 // // Lưỡi ca dũa 627 153 520000 Cộng 37190060
Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 163 Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có A B C 1 2 3 D PX/135 25/12 Thép lá 40 621 152 28892000 // // Sắt fi 12 621 152 5160000 // // Xi măng chiu nhiệt 621 152 49700000 // // Cát thạch anh 621 152 15450000 // // Đá lọc nước 621 152 6500000 // // ống kẽm 621 152 1640000 // // Gạch chịu nhiệt 621 152 8409000 // // Que hàn rb26 621 152 1000000 // // Công tơ hữu công 621 152 381250 // // Aptomat 30mA 621 152 356643 // // Trụ BTLT 621 152 8647190
Cộng 125836083
Ngày 25 tháng 12 năm 2013
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( ký tên) (ký tên)
Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Nguyên liệu vật liệu(NLVL) Số hiệu tài khoản: TK 152
Quý IV năm 2013
Mẫu số S05 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
STT Chứng từ Dễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Số dư đầu kỳ 173700555 … …. …
31/12/08 158 12/12 Nhâp kho chưa trả người bán 331 1575000 // // // Nhập kho chip đồng trả=TM 111 432000 // // // Nhập kho ống luồn trả= TM 111 880000 // // // Nhập kho biến dòng trả=TM 111 830000 31/12/08 159 15/12 Nhập kho công tơ trả =TM 111 600000 // // // Nhập kho atmat trả=TM 111 356643 // // // Nhập kho trụ chưa trả người bán 331 32209522 // // // Nhập kho thép chưa trả người bán 331 52003000 // // // Nhập kho sắt chưa trả người bán 331 6900000 // // // Nhập kho Xm chưa trả người bán 331 56000000
Số trang trước chuyển sang 325486720
// // // Nhập kho cát trả bằng TM 111 15450000 // // // Nhập kho đá trả bằng TM 111 8710000 // // // Nhập kho ống chưa trả người bán 331 2460000 // // // Nhập kho gạch chưa trả người bán 331 10511250 // // // Nhập kho que h chưa trả người bán 331 1000000
STT Chứng từ Dễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7
31/12/08 160 20/12 Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 1575000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 263260 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 465800 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 420000 31/12/08 161 25/12 Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 381250 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 356643 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 8647190 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 28892000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 5160000 161 Số trang trước chuyển sang 403.117.900 46161143
// // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 49700000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 15450000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 6500000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 2460000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 8409000 // // // Xuất kho cáp chế tạo lò hơi 621 1000000
… … … … … … ... Cộng số phát sinh 403.117.900 341.789.500 Số dư cuối kỳ 235.028.955 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty CNN Tiến Nông Thanh Hóa
P.Đông Thọ - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ(CCDC) Số hiệu tài khoản: TK 153
Quý IV năm 2013
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
STT Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 … … … …
Số Dư Đầu Quý Iv 50926000
31/12/08 CTGS/159 12/12 Nhập kho máy biến áp 111 30800000 // // // Nhập kho máy tiện 111 1400000
// // // Nhập kho máy hàn 331 1410000
// // // Nhập kho kìm 331 1250000
// // // Nhập kho máy khoan 111 600000 31/12/08 GTGS/162 20/12 Nhập kho lưỡi ca dũa dũa 621 4320000
// // // Xuất kho lắp đặt lò hơi 627 30800000 Số trang trước chuyển sang 195800200 30800000 // // // Xuất kho lắp đặt lò hơi 627 1400000
STT Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7
// // // Xuất kho lắp đặt lò hơi 621 1410000
// // // Xuất kho lắp đặt lò hơi 621 630000
// // // Xuất kho lắp đặt lò hơi 621 300000
// // // Xuất kho lắp đặt lò hơi 621 2100000
// // // Xuất kho lắp đặt lò hơi 621 520000
… … … . … Cộng phát sinh 195800200 176500380 Số dư cuối kỳ 70225820 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẦM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ, NGUYÊN
VÂT LIỆU TẠI CÔNG NÔNG NGHIỆP TIẾN NÔNG THANH HÓA