VI. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động SXKD
CỔ PHẦN GẠCH TUYNEL TRƯỜNG LÂM
2.4- KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 2.4.1 Chứng từ sử dụng:
2.4.1- Chứng từ sử dụng:
Sổ kế toán chi tiết cho từng nguyên vật liệu, Sổ tổng hợp nguyên vật liệu, thẻ kho của thủ kho được đối chiếu với sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Các hoạt động nhâp- xuất kho bắt buộc ở các công ty sản xuất.Để quản lý chặt chẽ tình hình biến động của vật liệu, kế toán lập chứng từ một cách đầy đủ hợp lý, kịp thời, chính xác theo đúng mẫu biểu quy định.Những chứng từ hợp lệ, hợp pháp này là cơ sở để tiến hành ghi chép trên Sổ kho, trên Sổ kế toán chi tiêt để kiểm tra tình hình biến động và số hiện có của nguyên vật liệu, thực hiện có hiệu quả, phục vụ kịp thời cho nhu cầu sản xuất kinh doanh.
Công ty cổ phần gạch tuynel Trường Lâm áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu.Phương pháp này được áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp dùng giá mua thực tế ghi chép kế toán vật tư hàng tồn kho. Theo phương pháp này bộ phận kế toán mở thẻ chi tiết cho từng loại từng thứ vật tư và ở bộ phận kế toán và ở bộ phận kh cùng theo dõi.
+ Sơ đồ hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song:
Ghi chú: ghi hàng ngày: ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
Phiếu nhập kho
Sổ chi tiết Thẻ kho
Sổ tổng hợp xuất- nhập- tồn NVL,CCDC
2.4.2- Sổ sách kế toán chi tiết 2.4.2.1- Ở kho
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vật liệu.Sau khi sắp xếp phân loại thủ kho tiến hành ghi vào Sổ kho để theo dõi chỉ tiêu số lượng.
Đơn vị: C.T.C.P gach tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH Mẫu số:S12-DNTheo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính THẺ KHO( SỔ KHO)
Ngày lập thẻ 01/01/2011 Tờ số 01
Tên , nhãn hiệu, quy cách vật tư: Dầu điezel Đơn vị tính: lít
Mã số: STT ngàytháng
Số hiệu chứng
từ Diễn giải Ngàynhập
xuất
Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
A B C D E F 1 2 3
200
1 01 Mua dầu nhập kho 6/10 600 800
02 Mua dầu nhập kho 10/10 800 1.600
09 Xuất dầu cho máy Đ1 18/10 1100 500
12 Mua dầu nhập kho 20/10 800 1.300
14 Mua dầu nhập kho 23/10 500 1.800
24 Xuất dầu cho máy ủi 24/10 600 1.200 Cộng cuối kỳ 2.700 1.700 1.200 - Số trang này có….. trang, đánh số từ trang 01 đến trang….
-Ngày mở sổ:……… Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính THẺ KHO( SỔ KHO)
Ngày lập thẻ 01/01/2011 Tờ số 02
Tên , nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xăm xe Đơn vị tính: cái Mã số: STT ngàytháng Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu kỳ 6
1 01 Mua xăm xe nhập kho 7/10 6 12
05 Mua xăm xe nhập kho 10/10 6 18
07 Xuất xăm xe xho xe
vận chuyển 11/10 4 14
06 Mua xăm xe nhập kho 12/10 4 18
08 Xuất xăm xe cho xevận chuyển 16/10 5 13
11 Mua xăm xe nhập kho 20/10 10 23
21 Xuất xăm xe cho xevận chuyển 26/10 6 17 28 Xuất xăm xe cho xevận chuyển 29/10 2 15
Cộng cuối kỳ 26 18 15
- Số trang này có….. trang, đánh số từ trang 01 đến trang…. -Ngày mở sổ:………
Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Thủ kho
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.4.2.2- Ở phòng kế toán
Theo dõi tất cả về mặt số lượng và ghi giá trị trên sổ kế toán chi tiêt và sổ tổng hợp chi tiết vật tư.
Đơn vị: C.T.C.P gach tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH
Mẫu số:S10-DN
Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Năm 2011
Tài khoản : 152 Tên kho: anh Thuận Tên quy cách NVL,CCDC,SP(HH): Dầu điezel Đơn vị tính: lít
Chứng từ
Diễn giải Đơngiá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
A B C 1 2 3= 2 x1 4 5= 4 x1 6 7= 6x 1
Số dư đầu kỳ 20.400 200 4.080.000
01 6/10 Mua dầu nhập kho 20.400 600 12.240.000 800 16.320.000 02 10/10 Mua dầu nhập kho 20.400 800 16.320.000 1600 32.640.000 09 18/10 Xuất dầu cho máy
Đ1 20.400 1.100 22.440.000 500 10.200.000
12 20/10 Mua dầu nhập kho 20.400 800 16.320.000 1.300 26.520.000 14 23/10 Mua dầu nhập kho 20.500 500 10.250.000 1.800 36.770.000 24 24/10 Xuất dầu cho máy
ủi 20.400 600 12.240.000 1.200 24.530.000
03/10 Cộng tháng 2.700 55.130.000 1.700 34.740.000 1.200 24.530.000 - Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang….
- Ngày mở sổ:……….. Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: C.T.C.P gach tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH Mẫu số:S10-DNTheo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Năm 2011
Tài khoản : 153 Tên kho: anh Thuận Tên quy cách NVL,CCDC,SP(HH): Xăm xe
Chứng từ
Diễn giải Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT SL Thànhtiền SL Thànhtiền SL Thành tiền
A B C 1 2 3= 2 x1 4 5= 4 x1 6 7= 6x 1
Số dư đầu kỳ 150.000 6 900.000
01 07/10 Mua xăm xe nhập kho 150.000 6 900.000 12 1.800.000 05 10/10 Mua xăm xe nhập kho 150.000 6 900.000 18 2.700.000 07 11/10 Xuất xăm xe cho xe
vận chuyển 150.000 4 600.000 14 2.100.000
06 12/10 Mua xăm xe nhập kho 152.000 4 608.000 18 2.708.000 08 16/10 Xuất xăm xe cho xevận chuyển 150.000 5 750.000 13 1.958.000 11 20/10 Mua xăm xe nhập kho 155.000 10 1.550.000 23 3.508.000 21 26/10 Xuất xăm xe cho xevận chuyển 150.000 6 900.000 17 2.608.000 28 29/10 Xuất xăm cho xe vậnchuyển 150.000 2 300.000 15 2.308.000 Cộng 31 3.958.000 12 2.550.000 15 2.308.000 - Sổ này có …. trang, đánh số từ trang 01 đến trang….
- Ngày mở sổ:……….. Ngày 30 tháng 10 năm 2011
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) Giám đốc(Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: C.T.C.P gach tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH
Mẫu số:S11-DN
Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Tài khoản: 152 Tháng 10 năm 2011 STT Tên, quy cách,VL,DC,SP,HH Số tiền
Tồn đầu kỳ Nhập trongkỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Đất 842.384.000 163.394.336 34.254.000 971.524.336 2 Than 21.361.759 144.530.631 125.414.738 40.477.652 3 Dầu Điezel 4.080.000 55.130.000 34.680.000 24.470.000 4 HĐ 40 3.685.858 515.473 616.495 3.584.836 5 Cn90 4.313.143 3.185.000 1.128.143
6 Mỡ 587.109 368.300 218.809 7 Xăng 8 Cát 2.580.000 2.580.000 9 Xi măng 9.840.000 5.210.000 7.816.000 7.234.000 Cộng 886.251.869 371.360.440 208.914.533 1.048.637.776 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Đơn vị: C.T.C.P gach tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH Mẫu số:S11-DNTheo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Tài khoản: 153 Tháng 10 năm 2011 STT Tên, quy cách,VL,DC,SP,HH Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập trong
kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 Xăm xe 900.000 3.958.000 2.550.000 2.308.000 2 Dao nhào 2 bánh 14.500.000 5.400.000 350.000 19.550.000 3 Bánh gòong 11.000.000 4.000.000 500.000 14.500.000 4 Bánh xe phà 4.542.000 2.375.000 995.000 5.922.000 5 Búa đập than 4.150.000 2.150.000 1.150.000 5.150.000 6 Ruột gò đùi 21.800.000 5.450.000 2.450.000 24.800.000 7 Đá mài 4.500.000 6.474.445 2.230.443 8.744.002 8 Lốp xe 14.740.000 10.800.000 2.485.000 23.055.000 9 Xe ủi 8.450.000 4.770.000 3.000.000 10.220.000 Cộng 84.582.000 45.377.445 15.710.443 114.249.002
Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
2.5 - Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
- Để hạch toán tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu lên bảng kê Bên Có tài khoản các tài khoản 152, 153, 331,111 và Sổ cái các tài khooanr 152,153.
- Bảng kê bên Có tài khoản 152, 153 doanh nghiệp dùng để theo dõi giá trị xuất của vật liệu công cụ dụng cụ trong tháng.
- Bảng kê bên Có tài khoản 331 doanh nghiệp dùng để theo dõi số nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mà doanh nghiệp mua về đang nợ người bán
- Bảng kê bên Có tài khoản 111 doanh nghiệp dùng để theo dõi số nguyên vật liệu công cụ cụng cụ mà doanh nghiệp mua về đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Sổ Cái tài khoản 152, 153 doanh nghiệp dùng để theo dõi mức độ tăng , giảm của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong tháng.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là sử dụng các đối tượng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát.
Hiện nay công tác hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần gạch tuynel Trường Lâm được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.Vật liệu của công ty nhập kho và nhập sản xuất ngay chủ yếu là nguồn cung cấp ổn định và mua ngoài.Về xuất chủ yếu dùng đáp ứng nhu cầu sản xuất sản phẩm, sửa chữa máy móc thiết bị .Kế toán sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ.Theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng các tài khoản 152, 153,331,111 lên sổ Cái tài khoản 152, 153 để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HÓA ĐƠN GTGT
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 10 năm 2011
Mẫu số 01 - GTKL - 32 HU/2003B
0000453 Đơn vị bán hàng: Công ty xăng dầu Thanh Hóa
Địa chỉ: Cây xăng Trường Lâm - Tĩnh Gia- TH
Số tài khoản:……. ………. Điện thoại:……….. Họ và tên người mua: Nguyễn Văn Quang……… Tên đơn vị: Công ty cổ phần gạch tuynel Trường Lâm………… Địa chỉ: Trường Lâm - Tĩnh Gia- TH……….
Số tài khoản:………. Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 0100104585- 1
1 Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Dầu diezel lít 800 20.500 16.400.000
Cước vận chuyển 120.000
Thuế GTGT 1.640.000
Cộng 18.160.000
Cộng tiền hàng: 16.520.000
Thuế xuất 10% thuế GTGT: 1.640.000 Tổng cộng tiền thanh toán 18.160.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu chín trăm năm hai ngìn đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: C.T.C.P gạch tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH BẢNG KÊ BÊN CÓ TÀI KHOẢN 111 Tháng 10 Quý 04 năm 2011
Ngày tháng
Số
C.T Diễn giải Số tiền
Ghi Nợ các tài khoản
133 152 153
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
10/10 Anh Hà thanh toán tiềnvật tư 900.000 900.000 12/10 Cô Tâm thanh toán tiền
củi 2.046.000 2.046.000
15/10 Anh Quang thanh toántiền dầu 18.160.000 1.640.000 16.520.000 17/10 Anh Hải thanh toán tiềncát 2.580.000 2.580.000
20/10 Anh Anh thanh toántiền vật tư 21.385.500 1.250.500 16.320.000 3.815.000 27/10 Anh Dũng thanh toántiền vật tư 239.000 239.000 29/10 Anh Dũng thanh toán
tiền vật tư 20.673.890 1.879.445 18.794.445 30/10 Cộng 65.984.390 4.769.945 35.420.000 25.794.445 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
* Tác dụng, kết cấu, phương pháp lập, nội dung của bảng kê bên Có tài khoản 111:
Bảng kê bên Có tài khoản 111 dùng để theo dõi giá trị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua về đã thanh toán bằng tiền mặt:
- Cột 1: Ghi ngày, tháng viết Hóa đơn bán hàng từng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.
- Cột 3: Ghi diễn giải nội dung cho từng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Cột 4: Ghi số tiền đã thanh toán cho người bán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Cột 5: Ghi số tiền thuế GTGT được khấu trừ
- Cột 6, 7: Lần lượt ghi số tiền đã trả mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo Hóa đơn.
Đơn vị: C.T.C.P gach tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH BẢNG KÊ BÊN CÓ TÀI KHOẢN 331 Tháng 10 Quý 04 năm 2011
Ngày
tháng SốC.T Diễn giải Số tiền Ghi Nợ các tài khoản133 152 153
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
7/10 Anh Chung nhập vữa 13.530.000 1.230.000 12.300.000 22/10 Anh Dũng nhập vật tư 378.000 378.000 23/10 Anh Dục nhập đất 163.394.336 163.394.336 24/10 Anh Dũng nhập vậttư 430.000 430.000 24/10 Anh Dũng nhập vậttư 5.496.000 5.210.000 286.000 24/10 Anh Dũng nhập vật 6.807.900 618.900 6.189.000
tư
25/10 Anh Dũng nhập dầu 1.978.000 172.983 1.805.047 26/10 Anh Dũng nhập dầu 18.892.464 18.892.464 27/10 Anh Dũng nhập dầu 1.058.000 1.058.000 28/10 Anh Chung nhập thanCước vận chuyển 57.997.805
6.891.150 2.761.800
55.236.005 6.891.150 29/10 Anh Chung nhập thanCước vận chuyển 56.113.951
7.122.500
2.672.093 53.441.8587.122.500 7.122.500 29/10 Anh Thạch nhập thanCước vận chuyển 29.015.470
3.544.407 9.670.797 19.344.673 3.544.407 Cộng 372.649.983 17.126.573 335.940.440 19.583.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
* Tác dụng ,căn cứ lập, nội dung của Bảng kê bên Có tài khoản 331:
Bảng kê bên Có tài khoản 331 dùng để theo dõi số lượng nguyeenn vật liệu công cụ dụng cụ mua về mà chưa thanh toán cho người bán trong tháng. Để làm, căn cứ vào Phiếu nhập kho chưa thanh toán cho người bán thì kế toán lên Bảng kê bên Có tài khoản 331.Phiếu nhập kho nào chưa thanh toán cho người bán thì lần lượt lên Bảng kê bên Có tài khoản 331 như sau:
- Cột 1: Ghi ngày tháng của các phiếu nhập kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo thứ tự dòng
- Cột 2: Ghi số chứng từ của các phiếu nhập kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo thứ tự dòng.
- Cột 3: Ghi diễn giải nội dung cho các Phiếu nhập kho nguyên vậ liệu, công cụ dụng cụ theo thứ tự dòng.
- Cột 4: Ghi số tiền phải thanh toán cho người bán cho các Phiếu nhập kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo thứ tự dòng.
- Cột 5: Ghi số tiền thuế phải trả do mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. - Cột 6,7: Ghi số tiền phải trả mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Đơn vị: C.T.C.P gạch tuynel
Địa chỉ: Trường Lâm- Tĩnh Gia- TH
BẢNG KÊ PHÂN LOẠI BÊN CÓ TÀI KHOẢN 152 Ngày 01Tháng 10 năm 2011
st SốC.T Diễn giải Số tiền Ghi Nợ các tài khoản621 241
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 24b Anh Viên nhận dầu chạy máyủi 12.240.000 12.240.000 2 24 Xuất dầu cho máy ủi 22.440.000 22.440.000
3 26 Xuất xi măng sửa gòong 7.816.000 4.400.500 3.415.500 4 27 Xuất cát sửa gòong xây côngtrình 6.749.795 3.509.238 3.240.557 5 28 Xuất đất sản xuất gạch 34.254.000 34.254.000
6 29 Xuất than sản xuất gạch 125.414.738 125.414.738
Tổng cộng 30/10 208.914.533 202.258.476 6.656.057 Ngày 30 tháng 10 năm 2011 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
*Tác dụng, căn cứ lập, nội dung của Bảng kê bên Có tài khoản 152:
Bảng kê bên Có tài khoản 152 dùng để theo giõi giá trị xuất nguyên vật liệu trong tháng của doanh nghiệp là bao nhiêu và xuất những nguyên vật liệu nào.
Bảng kê bên Có TK 152 căn cứ vào phiếu xuất kho của nguyên vật liệu để lập nên. Hàng ngày kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào Phiếu xuất kho của nguyên vật liệu để đưa vào Bảng kê bên Có tài khoản 152 theo thứ tự:
- Cột 1: Ghi số thứ tự của Bảng kê bên Có tài khoản 152.
- Cột 2: Ghi số chứng từ của từng phiếu xuất kho vào bảng kê bên Có tài khoản 152.
- Cột 3: Ghi diễn giải nội dung của từng Phiếu xuất kho vào Bảng kê bên Có tài khoản 152.
- Cột 4: Ghi số tiền mà nguyên vật liệu xuất ra trong tháng cho từng Phiếu xuất