C. Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm
2.2.2.2 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế
Công ty đã và đang thực hiện theo các quy định trong luật thuế, thông tư: • Luật thuế TNDN năm 2003
• Nghị định số 24/2007/NĐ-CPngày 14/02/2007 • Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 • Luật thuế TNDN số 14 /2008/QH12 của Quốc hội
Công ty đang thực hiện tốt các quy định trong luật thuế, thông tư, cụ thể như sau:
- Hàng quý công ty phải xác định và ghi nhận thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Đến cuối năm tài chính công ty xác định và ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thực tế trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Tổ chức công tác kế toán thuế TNDN hợp lý theo hình thức đã đăng ký.
- Ghi chép và kê khai trung thực, chính xác các khoản doanh thu và chi phí để tính thuế TNDN.
- Nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
- Nộp thuế đúng hạn, đầy đủ và đúng địa chỉ.
- Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ngân hàng, giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo quy định của cơ quan thuế. - Thuế TNDN được nộp bằng đồng Việt nam.
- Chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của tờ khai quyết toán thuế TNDN.
- Căn cứ tính thuế là thu nhập chịu thuế và thuế suất.
2.2.2.3 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
• Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Kết cấu tài khoản:
Bên Nợ:
− Phản ánh số thuế TNDN đã nộp vào ngân sách Nhà nước.
− Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm.
Bên Có:
− Số thuế TNDN phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
− Số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm, nộp bổ sung.
Số dư bên Có:
Số thuế TNDN còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước.
• Chứng từ sử dụng
Để theo dõi, hạch toán thuế TNDN kế toán phải sự dụng các chứng từ sau: − Tờ khai thuế TNDN tạm tính.
− Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN. − Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
− Các chứng từ liên quan khác.
• Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ky chung − Sổ cái tài khoản 3334