Hàng tháng công ty tiến hành tổng hợp và tính số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra, tiến hành bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp của tháng hạch toán.
(1) Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra tháng 10 năm 2012 là:
Nợ TK 3331: 2.194.790 Có TK 133: 2.194.790
Căn cứ vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số: 01- 1/GTGT) và Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số: 02-
2/GTGT ) kế toán sẽ vào tờ khai thuế GTGT (Mẫu số: 01/GTGT) của tháng 10 năm 2012 và kèm theo Bảng Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Mẫu số: 26BC.HĐ).
Trong tháng 10 năm 2012 công ty có phát sinh điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp. Thủ tục khai bổ sung số thuế GTGT đầu ra phải nộp gồm có Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số: 01-3/GTGT), Tờ khai thuế GTGT tháng 9 số bổ sung và Tờ giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
(Mẫu số: 01/KHBS).
Sau khi đã khấu trừ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào để xác định số thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước, nếu trong ba tháng liên tiếp số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết thì Công ty được phép hoàn thuế GTGT.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT bao gồm:
− Văn bản đề nghị hoàn thuế nêu rõ lý do, số thuế đề nghị được hoàn và thời gian phát sinh số thuế đề nghị hoàn theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tư này.
− Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn theo theo mẫu số 01-1/HTBT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra so với số thuế tại Tờ khai đã nộp cho cơ quan thuế thì người nộp thuế phải giải trình rõ lý do.
Biểu số 10: Tờ khai thuế Giá trị gia tăng