2. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.7.1.Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp nhƣ:
- Chi phí tiền lãi vay
- Những chi phí khác liên quan đến hoạt động cho các bên sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền...
Những chi phí này phát sinh dƣới dạng tiền và các dạng tƣơng đƣơng tiền. * Tài khoản sử dụng: TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 12/12, công ty trả chi phí lãi vay cho ngân hàng VCB số tiền lãi 12.400.000VNĐ trả bằng tiền mặt
Nợ TK 635: 6.500.000
Có TK 111: 6.500.000
(NV2) Ngày 22/12, theo ủy nhiệm chi số 05, công ty trả lãi vay NH BIDV 21.000.000 bằng tiền gửi Ngân Hàng
Nợ TK 635: 21.000.000
(NV3)Ngày 23/12 khách hàng trả tiền trƣớc hạn quy định nên doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng chiết khấu thanh toán 3%/ giá bán chƣa thuế
Nợ TK 635: 5.400.000
Có TK 131: 5.400.000
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 33
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
… … … … …
4368 Công ty trả lãi vay NH VCB bằng tiền mặt
635 111 6.500.000
4369 Công ty trả lãi vay NH Agribank bằng TGNH
635 112 21.000.000
4370 Công ty cho khách hàng hƣởng chiêt khấu thanh toán
635 131 5.400.000
… … … … …
Cộng 151.678.456
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK : chi phí hoạt động tài chính Số hiệu :635 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. ….
12/12 33 12/12 Trả lãi vay ngân hàng 111 12.400.000 22/12 33 22/12 Trả lãi vay NH bằng tiền gửi Ngân hàng 112 21.000.000 23/12 33 23/12 Cho KH hƣởng chiết khấu thanh toán 131 5.400.000
… … … …
31/12 34 31/12 Kết chuyển chi phí 911 151.678.456
Cộng phát sinh 151.678.456 151.678.456
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ: P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S03b- DNN
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
Số hiệu : TK 515 Đơn vị: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Dƣ đầu tháng - - P/ s trong tháng ...
31/12 31/12 Ngân hàng trả tiền lãi tháng 11 112 8.000.000 31/12 31/12 Thu tiền cho thuê tài chính 111 6.000.000 31/12 31/12 K/c doanh thu hoạt động tài chính 911 30.000.000
Đơn vị: Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ: P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số: S03b- DNN
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính
Số hiệu : TK 635 Đơn vị: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Dƣ đầu tháng - - P/ s trong tháng ...
31/12 31/12 Chi phí lãi vay 111 2.000.000
31/12 31/12 Chi phí góp vốn liên doanh 111 3.000.000
31/12 31/12 K/c chi phí hoạt động tài chính 911 25.000.000
Cộng số phát sinh 25.000.000 25.000.000 Số dƣ cuối tháng - - Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.8.Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
2.2.8.1. Kế toán thu nhập khác
Là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trƣớc đƣợc hoặc có dự tính trƣớc nhƣng ít khả năng thực hiện, hoặc các khoản thu không mang tính chất thƣờng xuyên.
* Nội dung thu nhập khác đƣợc quy định nhƣ sau: - Thu nhập từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ
- Thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng - Các khoản nợ khó đòi đã xử lý đƣợc - Các khoản thuế đƣợc nhà nƣớc hoàn lại
- Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa - Thu nhập từ các năm trƣớc bỏ sót
* Tài khoản sử dụng: TK 711 “ Thu nhập khác” * Kết cấu và nội dung phản ánh:
Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác phát sinh.
K/c sang TK 911 “xác định kết quả kinh doanh” TK 711 không có số dƣ cuối kỳ.
1.3.7.2. Kế toán chi phí khác
Là những khoản lỗ do các nghiệp vụ hay sự kiện riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của DN gây ra, cũng có thể là khoản chi phí bỏ sót từ năm trƣớc.
* Nội dung của chi phí khác bao gồm;
- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế....
TK 811 “ Chi phí khác” không có số dƣ cuối kỳ.
- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
(NV1) Ngày 08/12/2013 Nộp vi phạm hợp đồng 3.000.000 đ bằng tiền mặt Nợ TK 811: 3.000.000đ
Có TK 111: 3.000.000đ
(NV2 Ngày 20/12, thanh lý máy tính tại bộ phận văn phòng, nguyên giá 11.000.000 đã hao mòn 90% thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 214 : 9.900.000 Nợ TK 811: 1.100.000
Có TK 211: 11.000.000
(NV3)Kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Nợ TK 911: 4.578.690
Có TK 811: 4.578.690
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi
Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN ( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … … …
4379 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
911 811 4.578.690
Cộng 4.578.690
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : 02A- DN (Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Tên TK : Chi phí khác Số hiệu :811 Tháng 12 năm2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có …. … …. …. …. …. …. 08/12 39 08/12 Nộp phạt hợp đồng 111 3.000.000 20/12 39 20/12 Thanh lý máy tính ở QLBH 211 1.100.000 ... ... ... ... ... 31/12 40 31/12 K/C xác định kết quả hoạt động kinh doanh 911 4.578.690
Số phát sinh 4.578.690 4.578.690
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc