2. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.1.3.CÁC PHƢƠNG THỨC GIAO HÀNG
Cũng giống nhƣ các Công ty khác kinh doanh cùng ngành nghề, Công ty Hóa đơn GTGT Liên 1: Lƣu tại phòng kế toán Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Giao cho thủ kho Vào thẻ kho ( Sổ kho) Các sổ liên quan 131, 511, 333(1) Xuất hàng
CP SX&TM Cát Lợi áp dụng chƣơng trình giao hàng tới tận tay ngƣời tiêu dùng. Đối với những khách hàng mua với số lƣợng nhiều Công ty sẽ có xe chở hàng cho khách. Với đội ngũ nhân viên chăm sóc khách hàng trẻ trung, năng động, nhiệt tình với công việc đã phục vụ tốt làm hài lòng khách hàng mang lại hiệu quả cao trong kinh doanh.
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT( Mẫu 01 – BH) hoặc hóa đơn bán hàng( Mẫu 02 – BH). - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Bảng thanh toán đại lý, ký gửi( Mẫu 14 – BH). - Thẻ quầy hàng( Mẫu 15 – BH).
- Các chứng từ thanh toán( phiếu thu, séc, chuyển khoản,…., giấy báo Có, bản sao kê của Ngân hàng..).
- Giấy nộp tiền, bảng kê nhận tiền và thanh toán hàng ngày.
- Tờ khai thuế GTGT kèm bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra( Mẫu 02 – BH).
- Các chứng từ kế toán liên quan khác.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 511 có 4 TK cấp 2:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khác
xuất hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho. Hóa đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lƣu tại phòng kế toán + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Lƣu tại kho Công ty
- Căn cứ vào chứng từ gốc( Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng), kế toán tiến hành lập sổ Nhật ký chung. Từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ cái TK 511.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(NV1) Ngày 03/12 bán quạt cho công ty Thái Vinh chƣa thu đƣợc tiền trị giá 157.500.000đ gồm thuế GTGT 5%
Nợ TK 131 : 157.500.000 Có TK 511: 150.000.000 Có TK 3331 : 7.500.000
(NV2) Ngày 05/12 xuất bán 250m dây điện cho công ty Điện lực TB trị giá 18.000.000đ thu bằng tiền mặt, chƣa thuế GTGT 10%
Nợ TK 111 : 19.800.000 Có TK 511: 18.000.000 Có TK 3331 : 1.800.000
(NV3) Ngày 09/12, xuất bán đèn chùm trị giá 42.000.000đ, chƣa thuế GTGT cho khách sạn Hoàng Mai, chƣa thu tiền
Nợ TK 131 : 46.200.000 Có TK 511: 42.000.000
Có TK 3331 : 4.200.000
(NV4) Ngày 12/12, xuất bán 1000m dây điện cho khách sạn Dầu khí trị giá 50.000.000đ, chƣa thuế GTGT 10%, khách hàng trả bằng TGNH
Nợ TK 112 : 55.000.000 Có TK 511: 50.000.000 Có TK 3331 : 5.000.000
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : 03-VT
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng tổng hợp Doanh thu bán hàng trong kỳ
ĐVT : VNĐ
STT Tên hàng D.Thu Thuế
... ... ... ... 14.324 Đèn chùm 150.000.000 15.000.000 14.325 Dây điện 18.000.000 1.800.000 14.326 Dây điện 50.000.000 5.000.000 ... ... ... ... Cộng 5.079.540.669 507.954.066 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi
Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa ( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- Mẫu số : S02A – DNN BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 27
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT : VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
… … … … …
4356 Bán quạt chƣa thu tiền 131 150.000.000
511 150.000.000
4358 Bán dây điện thu bằng tiền mặt 111 18.000.000
511 18.000.000
4359 Bán dây điện thu bằng TGNH 112 50.000.000
511 50.000.000
… … … … … Cộng 5.079.540.669
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số S02c1-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK : Doanh thu bán hàng Số hiệu :511 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
02/12 27 02/12 Xuất bán quạt chƣa thu tiền
131 150.000.000
05/12 27 05/12 Xuất bán dây cáp điện 111 90.000.000
10/12 27 09/12 Xuất bán đèn chùm 131 42.000.000
… … … … … … …. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 28 31/12 Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán
5213 58.566.400
31/12 28 31/12 Kết chuyển doanh thu xác định KQKD
911 5.079.540.669
Cộng phát sinh .079.540.669 5.079.540.669 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
Hiện nay, trong quá trình bán hàng và cung cấp các dịch vụ Công ty CP SX&TM Cát Lợi có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nhƣng Công ty không hạch toán riêng vào các TK 521(1)“ Chiết khấu thƣơng mại”, TK 521(2) “ Hàng bán bị trả lại”, TK 521(3) “ Giảm giá hàng bán” mà trừ trực tiếp luôn vào Doanh thu bán hàng trong kỳ của Công ty.
2.2.4. Kế toán Thuế GTGT
Công ty đang áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. Toàn bộ hóa đơn bán hàng đƣợc Công ty hạch toán theo đúng quy định, chế độ của Nhà nƣớc.
Số thuế GTGT phải nộp =
Thuế GTGT đầu
ra -
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hóa, dịch
vụ bán ra x
Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu
vào =
Giá tính thuế của hàng hóa,
dịch vụ mua vào x Thuế suất thuế GTGT
* Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa có chịu thuế GTGT đƣợc khấu trừ toàn bộ.
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào đƣợc kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp trong tháng đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra phải nộp thì chỉ đƣợc khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó. Số thuế GTGT đầu vào còn lại đƣợc khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc xét đƣợc hoàn thuế theo quy định.
Trƣớc ngày 20 tháng đầu tiên của quý tiếp theo, kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp.
- TK 133: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ - TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp
Hiện nay Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.0 của tổng cục kê khai thuế. Vì vậy, kế toán chỉ cần nhập các chứng từ, hóa đơn thuế GTGT đầu ra, Hóa đơn thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, các chi phí khi đó phầm mềm sẽ tự kê khai thuế cho Doanh nghiệp giúp cho công tác kế toán đƣợc nhanh chóng, chính xác, kịp thời đáp ứng nhu cầu của Công ty thực hiện nghĩa vụ của mình trong công tác nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc.
* Mức thuế suất thuế GTGT
- Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ Công ty áp dụng là 10%. - Khi viết hoá đơn bán hàng, kế toán ghi rõ giá bán chƣa có thuế GTGT, các khoản phụ phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), Thuế GTGT phải nộp và ghi tổng giá trị thanh toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đây là cơ sở để kế toán vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Bộ Tài chính phát hành nhƣ sau:
2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng
Các chi phí đƣợc hạch toán vào chi phí bán hàng của Công ty bao gồm chi phí nhân viên bán hàng( nhƣ lƣơng, BHYT, BHXH, KPCĐ...), chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng nhƣ nhà kho, thuê phƣơng tiện vận chuyển bốc dỡ, chi phí bằng tiền khác...
2.2.5.1. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Bảng thanh toán lƣơng( Mẫu số 02 LĐTL) - Bảng trích khấu hao tài sản cố định.
- Hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng. - Phiếu Xuất kho( Mẫu 01- VT).
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng
- TK 642(1): “ Chi phí bán hàng” - TK 334 : “ Phải trả ngƣời lao động” - TK 338 : “ Phải trả, phải nộp khác”
Và một số tài khoản nhƣ TK 214, TK 111....
Sau khi cập nhật số liệu, kế toán định khoản Nợ TK 642(1)/ Có TK liên quan. Cuối tháng kế toán tổng hợp về số liệu về chi phí bán hàng phát sinh trong tháng và tiến hành phân bổ cho hàng tiêu thụ để xác định. Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ và nghiệp vụ phát sinh đƣợc theo dõi trên cơ sở chi phí bán hàng, kế toán cộng sổ và tổng hợp trên tài khoản chữ T theo từng TK đối ứng để làm căn cứ cho kế toán tổng hợp ghi sổ cái.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
(NV1) Ngày 07/12 công ty trả lƣơng cho nhân viên bán hàng 37.325.000đ và nhân viên quản lý 31.465.000đ bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 334 : 68.790.000 Có TK 112 : 68.790.000
(NV2) Ngày 28/12, tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng là 36.200.000đ và nhân viên quản lý là 32.450.000đ
Nợ TK 6421 : 36.200.000 Nợ TK 6422 : 32.450.000 Có TK 334: 68.650.000
(NV3) Ngày 28/12 , trích các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định Nợ TK 6421 : 7.964.000
Nợ TK 6422 : 7.139.000 Nợ TK 334 : 5.835.250 Có TK 338 : 20.938.250
(NV4)Ngày 30/12 công ty đóng bảo hiểm cho nhân viên bằng chuyển khoản với số tiền 68.938.250đ
Nợ TK 338 : 68.625.750 Có TK 112 : 68.625.750
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Bộ phận quản lý
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2013
STT Họ và tên Số ngày trong tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 … 17 18 … 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Phạm Văn Lƣợng N x X CN x X X x x x CN X x CN x x x CN x x x N x x 2 Đỗ Quý Hiếu x x X N X X x x x X x x x x x x x x x x 3 Đức Thị Ngọc x x X x X X x x x N x x x x x x x x 4 Phạm Thị Nhung x x X x X X x x x X x x x x x x x x x x 5 Trần Thị Hồng x x X x X X x x x X x x x x x x x x x x 6 Trịnh Duy Tự x x X x X X x x x X x x x x N x x x x x … … … … … … … … … .. … … … … … … … … … .. … … … …
Ký hiệu : x – số ngày làm việc N – số ngày nghỉ
Ngày 28 tháng 12 năm 2013
Bộ phận quản lý
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi
Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QD-BTC Mẫu số : 10- LĐTL Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC BẢNG TỔNG HỢP LƢƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ Tháng 12 năm 2013 STT Họ tên Hệ số CV Ngày công LCB Phụ cấp trách nhiệm Phụ cấp điện thoại Tổng lƣơng BHXH (6%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) Tổng các khoản giảm trừ Thực lãnh 1 Phạm Văn Lƣợng 4 PKD 24 2.595.384 2.021.538 200.000 4.816.922 289.015 72.254 48.169 409.438 4.407.484 2 Đỗ Quý Hiếu 3.6 KTT 25 2.426.923 1.263.461 150.000 3.940.384 236.423 59.106 39.404 334.933 3.605.451 3 Đức Thị Ngọc 3 KT 25 2.105.769 526.422 150.000 2.682.191 166.931 41.733 27.822 236.486 2.445.705 4 Phạm Thị Nhung 3 KT 26 2.190.000 547.500 150.000 2.887.500 173.250 43.312 28.875 245.437 2.542.263 5 Trần Thị Hồng 2.6 Qly 26 1.971.000 394.200 100.000 2.465.200 147.912 36.978 24.652 209.542 2.255.658 6 Trịnh Duy Tự 2.6 Qly 25 1.895.192 379.038 100.000 2.374.230 142.454 35.613 23.742 201.809 2.162.421 …. …. …. ….. … … … .. … … … CỘNG 24.000.000 10.850.000 1.350.000 36.200.000 2.162.000 543.000 362.000 3.077.000 33.123.000
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi
Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QD-BTC Mẫu số : 11- LĐTL Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 12 năm 2013
STT Ghi Nợ TK Ghi Có TK
TK 334- Phải trả ngƣời lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Tổng Lƣơng Các khoản khác Tổng BHXH BHYT BHTN KPCĐ 1 TK 6422 32.450.000 32.450.000 5.192.000 973.500 324.500 649.000 39.589.000 2 TK 6421 36.200.000 36.200.000 5.792.000 1.086.000 362.000 724.000 44.164.000 3 TK 334 68.650.000 4.119.000 1.029.750 686.500 5.835.250 4 TK 338 89.588.250 Tổng 68.650.000 137.300.000 15.103.000 3.089.250 1.373.000 1.373.000 179.176.500 Ngày 28 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập biểu
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa
Mẫu số : S02A – DNN
( Ban hành theo quyết định số : 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT:VNĐ
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có
… … … … …
4361
Tiền lƣơng trả cho nhân viên bán hàng
6421 36.200.000
Tiền lƣơng trả cho nhân viên quản lý
6422 32.450.000
334 68.650.000
4362
Trích các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định của bán hàng
6421 7.964.000
Trích các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định của bán hàng
6422 7.139.000 334 5.835.250 338 20.938.250 … … … … … Cộng 613.921.446 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi
Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Mẫu số S02c1-DNN Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC
SỔ CÁI
Tên TK : Phải trả ngƣời lao động Số hiệu :334 Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dƣ đầu năm 0 …. … …. …. …. …. …. 08/12 23 07/12 Trả lƣơng cho cán bộ công nhân viên tháng 11
112 68.790.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/12 24 28/12
Tiền lƣơng phải trả cho BPBH
6421 36.200.000
Tiền lƣơng phải trả cho BPQL 6422 32.450.000 30/12 23 28/12 Trích lƣơng theo tỉ lệ quy định 338 5.835.250 …. … …. ... ... ... ... Cộng phát sinh 613.921.446 613.921.446 Số dƣ cuối năm 0
Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc
2.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là toàn bộ chi phí cho việc quản lý kinh doanh chung của toàn Công ty bao gồm lƣơng, BHYT, BHXH, KPCĐ tính cho cán bộ công nhân viên của các phòng ban, giám đốc, chi phí đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý, phí và lệ phí nhƣ thuế môn bài, thuế nhà đất, chi điện nƣớc, tiếp khách...
2.2.6.1. Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lƣơng
- Bảng thanh toán tiền lƣơng và BHXH - Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Phiếu Nhập kho( Mẫu 02- VT) - Hóa đơn GTGT
- Bảng kê nộp thuế
- Phiếu chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng -Hoạt động thanh toán dịch vụ mua ngoài
2.2.6.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642(2) “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” - TK 111 “ Tiền mặt”
- TK 334 “ Phải trả công nhân viên
Và một số TK liên quan khác nhƣ: 214, 338, 141...
(NV1) Ngày 07/12 công ty trả lƣơng cho nhân viên bán hàng 37.325.000đ và nhân viên quản lý 31.465.000đ bằng tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 334 : 68.790.000 Có TK 112 : 68.790.000
(NV2) Ngày 28/12, tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng là 36.200.000đ và nhân viên quản lý là 32.450.000đ
(NV3) Ngày 28/12 , trích các khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 6421 : 7.964.000 Nợ TK 6422 : 7.139.000 Nợ TK 334 : 5.835.250 Có TK 338 : 20.938.250
(NV4)Ngày 30/12 công ty đóng bảo hiểm cho nhân viên bằng chuyển khoản với số tiền 68.938.250đ
Nợ TK 338 : 68.625.750 Có TK 112 : 68.625.750
Đơn vị : Công ty CP SX&TM Cát Lợi Địa chỉ : P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Bộ phận quản lý
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2013
STT Họ và tên Số ngày trong tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 … 17 18 … 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Phạm Văn Lƣợng N x X CN x X X x x x CN X x CN x x x CN x x x N x x 2 Đỗ Quý Hiếu x x X N X X x x x X x x x x x x x x x x 3 Đức Thị Ngọc x x X x X X x x x N x x x x x x x x 4 Phạm Thị Nhung x x X x X X x x x X x x x x x x x x x x 5 Trần Thị Hồng x x X x X X x x x X x x x x x x x x x x