Qua thực trạng cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty Sụng Đà 1 ta thấy cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn đó đảm bảo ghi chộp, phản ỏnh kịp thời, đầy đủ cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong kỳ, tiến hành kiểm kờ, đỏng giỏ sản phẩm dở dang và tớnh giỏ thành khối lợng xõy lắp hoàn thành trong kỳ một cỏch hợp lý, chớnh xỏc.
Tuy nhiờn, để cú thể hiểu sõu hơn về tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch chỉ tiờu giỏ thành của Cụng ty thỡ ta phải tiến hành phõn tớch thụng qua chỉ tiờu giỏ
thành, cơ cấu của giỏ thành thực tế so với kế hạch đối với từng khoản mục chi phớ của từng năm ta cú thể đỏnh giỏ đợc tỡnh hỡnh tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ
thành cụng trỡnh xõy lắp. Qua đú, cỏc nhà quản lý sẽ cú những biện phỏp tối u nhằn giảm chi phớ, hạ giỏ thành, nõng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Đối với mọi doanh nghiệp xõy lắp núi chung và Cụng ty Sụng Đà 1 núi riờng, việc lập kế hoạch chi phớ và giỏ thành cụng trỡnh là khụng thể thiếu. Ph-
ơng phỏp phõn tớch giỏ thành thớch hợp nhất đối với Cụng ty là phõn tớch giỏ
thành theo khoản mục chi phớ. Cỏc khoản mục chi phớ trong giỏ thành của sản phẩm xõy lắp đợc lập kế hoạch hàng năm là: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung.
Chẳng hạn:
- Tổng giỏ thành kế hạch của cỏc cụng trỡnh năm 2002 là: 79.248.355.880 - Tổng giỏ thành thực tế cỏc cụng trỡnh năm 2002 là: 78.852.114.101 Nh vậy, giỏ thành thực tế so với kế hạch giảm đi là:
Về số tuyệt đối: 39.6241.779 Về số tơng đối: 0.5%
Việc so sỏnh trực tiếp, giản đơn nh trờn cha thể đỏnh giỏ chớnh xỏc kết quả
sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Do vậy, để đỏnh giỏ chớnh xỏc hơn thực trạng hoạt động của Cụng ty qua việc giảm giỏ thành thực tế, ta sẽ đi sõu phõn tớch
ảnh hởng của từng khoản mục chi phớ chỉ tiờu giỏ thành sản phẩm hoàn thành của toàn Cụng ty và cụ thể của cụng trỡnh Seagames - SVĐ TT.
Giỏ thành thực tế và giỏ thành kế hoạch của toỏn Cụng ty trong năm 2002
đợc phản ỏnh trờn bảng phõn tớch giỏ thành sản phẩm hoàn thành toàn doanh nghiệp năm 2002.
Bảng phõn tớch giỏ thành sản phẩm hoàn thành toàn doanh nghiệp
Khoản mục chi phớ
Kế hoạch Thực tế Chờnh lệch
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
VL trực tiếp 58.485.286.639 73,8 57.956.303.864 73,5 -528.982.775 - 0,9 NC trực tiếp 10.381.534.620 13,1 10.250.774.833 13 -130.759.787 -1,3 Sử dụng MTC 3.724.672.726 4,7 3.784.901.477 4,8 60.228.751 1,6
SX chung 6.656.861.895 8,4 6.860.133.927 8,7 203.272.032 3
Giỏ thành 79.248.355.880 100 78.852.114.101 100 -396.241.779 -0.5%
Qua bảng phõn tớch ta thấy, trong năm 2002 tổng giỏ thành thực tế đó giảm
đi 396.241.779 đồng so với kế hoạch là giảm 0,5%, trong đú:
- Chi phớ NVLTT giảm so với kế hoạch là 528.982.775 ứng với 0,9%
- Chi phớ NCTT giảm so với kế hoạch là 130.759.787 ứng với 1,3%
- Chi phớ sử dụng MTC tăng so với kế hạch là 60.228.751 ứng với 1,6%
- Chi phớ sản xuất chung giảm so với kế hoạch là 203.272.032 ứng với 3%
Nh vậy cú thể thấy nguyờn nhõn chủ yếu làm giảm giỏ thành là do giảm chi phớ NVLTT và chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ NVLTT giảm làm giỏ thành giảm:
Nguyờn nhõn làm chi phớ nguyờn vật liệu giảm là do doanh nghiệp đó tỡm
% 67 , 0 880 100
. 355 . 248 . 79
775 . 982 .
528 ỡ =
nguyờn vật liệu, làm giảm thất thoỏt, lóng phớ và tỏi sử dụng phế liệu hỏng trong quỏ trỡnh thi cụng.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp giảm làm giỏ thành giảm:
Nguyờn nhõn làm giảm chi phớ nhõn cụng trực tiếp cú thể thấy đú là do chi phớ sử dụng MTC tăng, cú nghĩa là Cụng ty tăng cờng sử dụng MTC thay thế cho sức lao động của con ngời.
Bờn cạnh hai khoản mục chi phớ giảm làm cho giỏ thành giảm thỡ cũn cú cỏc khoản mục chi phớ tăng làm giỏ thành tăng, đú là chi phớ sử dụng MTC và chi phớ sản xuất chung.
Chi phớ sử dụng MTC tăng dẫn đến giỏ thành tăng là:
Chi phớ sản xuất chung tăng làm giỏ thành tăng là:
Nguyờn nhõn làm tăng chi phớ sản xuất chung chủ yếu là do cỏc đội quản lý cụng cụ, dụng cụ cha chặt chẽ dẫn đến mất mỏt trong quỏ trỡnh thi cụng, chi phớ tiếp khỏch tăng so với kế hoạch,... Ngoài ra, cũng do Cụng ty chủ trơng tăng cờng trang bị thờm cỏc đội vật dụng bảo hộ lao động.
Để cú những cơ sở rừ ràng hơn cho những đỏnh giỏ trờn về kết quả hoạt
động sản xuất kinh doanh, tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành, ta cần đi sõu phõn tớch từng khoản mục chi phớ trong giỏ thành và từng cụng trỡnh.
Ta tiến hành phõn tớch cho cụng trỡnh Seagames –SVĐTT qua bảng phõn tớch sau:
Bảng phõn tớch giỏ thành cụng trỡnh Năm 2002 Cụng trỡnh Seagames –SVĐTT
Kế hoạch Thực tế Chờnh lệch
% 16 , 0 880 100
. 355 . 248 . 79
787 . 759 .
103 ỡ =
% 076 , 0 880 100
. 355 . 248 . 79
751 . 228 .
60 ỡ =
% 26 , 0 880 100
. 355 . 248 . 79
032 . 272 .
203 ỡ =
Khoản mục chi phớ
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
NVL trực tiếp 2.743.446.862 49,8 2.743.446.862 49,8 0
NC trực tiếp 1.374.900.371 25 1.374.900.371 25 0
Sử dụng MTC 580.647.384 10,5 580.647.384 10,5 0
Sản xuất chung 810.040.598 14,7 810.040.598 14,7 0
Giỏ thành 5.509.035.215 100 5.509.035.215 100 0 0
Qua bảng phõn tớch trờn cho thấy đối với cụng trỡnh Seagames – SVĐTT, Cụng ty đó hoàn thành kế hoạch đề ra.
Túm lại, hiện nay với trỡnh độ quản lý khỏ tốt của Cụng ty, cộng thờm sự nhanh nhậy trong cơ chế thị trờng, cú biện phỏp tổ chức, bố trớ lao động hợp lý, nờn Cụng ty đó tiết kiệm đợc chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, trong đú đặc biệt là chi phớ nguyờn vật liệu, thể hiện sự chịu khú tỡm tũi nguồn hàng mới cú giỏ bỏn thấp mà vẫn đảm bảo đợc chất lợng nguyờn vật liệu, giảm chi phớ vận chuyển,... Ngoài ra, ở Cụng ty Sụng Đà 1, cỏc chi phớ về thiệt hại trong xõy lắp hầu nh khụng cú. Tuy nhiờn, Cụng ty cần xem xột lại một số khoản mục làm tăng giỏ thành đợc trỡnh bày ở trờn, đặc biệt giảm những khoản chi phớ khụng tham gia cấu thành nờn giỏ thành chẳng hạn chi phớ tiếp khỏch, hội họp,... gõy lóng phớ làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
Phần III: Phơng hớng hoàn thiện cụng tỏc