1.2. Tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa
1.2.2. Tổ chức kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa
* Tài khoản được các đơn vị kinh doanh thương mại sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng là tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong qua trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Kết cấu và nội dung phản ánh :
Bên Nợ : Các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Bên Có : Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 641 có 7 tài khoản cấp 2 :
Tài khoản 6411 : Chi phí nhân viên Tài khoản 6412 : Chi phí vật liệu, bao bì Tài khoản 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Tài khoản 6414 : Chi phí khấu hao tài sản cố định Tài khoản 6415 : Chi phí bảo hành
Tài khoản 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6418 : Chi phí bằng tiền khác Trình tự hạch toán của tài khoản này là :
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
TK111,112,152,
…
TK334,338
TK336
TK911
TK139 (6)
TK133
(5)
TK133 TK111,112,152
TK111,112,152, … TK334,338
TK214
TK641 TK133
TK111,112
TK 911
(1) (8)
(2)
(9)
SƠ ĐỒ 1.12 (1) : Chi phí vật liệu, dụng cụ
(2): Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương (3) : Chi phí khấu hao tài sản cố định
(4):Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
(5) : Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ (6) : Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
(7) : Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ ( nếu được tính vào CPBH) (8) :Các khoản thu giảm chi
(9): Kết chuyển chi phí bán hàng
(10) : Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa 1.2.2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Tài khoản được sử dụng để hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp là tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản :
Bên Nợ : - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
TK111,112,152,
…
TK334,338
TK336
TK333
TK911
TK139 (6)
(8) TK133
(5)
(7) TK133
TK133 TK142,242,335
TK512
TK111,112,141…
TK352
TK333(33311)
(3)
(7) (5)
(6) (4) (10)
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm Bên Có :
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh ”
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2 :
Tài khoản 6421 : Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422 : Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định Tài khoản 6425 : Thuế, phí và lệ phí
Tài khoản 6426 : Chi phí dự phòng
Tài khoản 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 6428 : Chi phí bằng tiền khác Tài khoản này có trình tự hạch toán là :
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
TK642
TK111,112,152…
TK139 TK111,112,152,
…
TK334,338 TK214 TK142,242,335
TK336
TK333
TK911
TK139
(1) (10)
(3)
(6)
(8) (2)
(11)
(12) (4)
(13) TK133
TK111,112,141,…
(5)
(7) TK133
SƠ ĐỒ 1.13 (1) : Chi phí vật liệu, dụng cụ
(2) : Chi phí lương, tiền công, phụ cấp, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương (3) : Chi phí khấu hao tài sản cố định
(4) : Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
(5) : Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu được tính vào CPQLDN) (6) : Chi phí cấp dưới phải nộp cấp trên theo quy định
(7) : Dự phòng phải thu khó đòi
(8) : Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
(9) : Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (10) : Các khoản thu giảm chi
(11) : Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
(12) : Hoàn nhập số chênh lệch giữa sô dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
(13) : Hoàn nhập dự phòng phải trả
1.2.2.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
* Xác định kết quả tiêu thụ là bước cuối trong hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp. Nó thường được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán, thường là cuối mỗi năm.
Kết quả đó sẽ được xác định theo công thức là : Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
TK635
TK641
TK642
TK515
TK421 (9)
TK352
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
=
Lợi nhuận gộp về bán và cung cấp dịch vụ
+
Doanh thu hoạt động tài chính
-
Chi phí họat động tài chính
-
Chi phí bán hàng
-
Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó :
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu ở đây bao gồm :
- Các khoản giảm trừ doanh thu : Giảm giá hàng bán (TK532), Hàng bán bị trả lại (TK531), Chiết khấu thương mại (TK521).
- Các khoản thuế : Thuế tiêu thụ đặc biệt (với những mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt); thuế xuất nhập khẩu (thuế đánh vào hàng nhập khẩu); thuế giá trị gia tăng (áp dung cho các đơn vị tính thếu giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp)
* Tài khoản sử dụng xác định kết quả là TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả họat động kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán là năm . Nó bao gồm cả kết quả họat động sản xuất kinh doanh, kết quả họat động tài chính và kết quả khác.
Khi hạch toán tài khoản này cần chú ý một số điểm sau :
- Tài khoản này cần phải phản ánh đầy đủ, chính xác các kết quả họat động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Việc hạch toán cần phải được tiến hành chi tiết cho từng loại họat động (hoạt động sản xuất, kinh doanh, thương mại ,dịch vụ, hoạt động tài chính…).
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là doanh thu thuần và thu nhập thuần.
Kết cấu và nội dung phản ánh :
Bên Nợ : - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
TK635
TK641
TK642
TK515
TK421
Bên Có : - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
* Phương pháp hạch toán
SƠ ĐỒ 1.14 (1) : Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ (2) : Kết chuyển chi phí tài chính trong kỳ (3). (4) : Kết chuyển CPBH, CPQLDN trong kỳ
(5) :Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (6) : Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính trong kỳ (7a), (7b) : Lỗ, lãi từ hoạt động kinh doanh
1.2.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán về tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ