Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA
1.1. Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế đối với các DNNVV
1.1.3. Quy trình quản lý thuế đối với các DNNVV
1.1.3.1. Đăng ký thuế và cấp mã số thuế
Bước 1: Doanh nghiệp lập đăng ký mã số doanh nghiệp (MSDN) và đăng ký mã số thuế (MST).
Doanh nghiệp mới ra kinh doanh phải lập hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp và hồ sơ đăng ký mã số thuế gửi Phòng đăng ký kinh doanh- Sở kế hoạch đầu tư để được cấp đăng ký kinh doanh và mã số thuế.
Bước 2: Tiếp nhận đăng ký thuế
Phòng Hành chính tài vụ quản trị ấn chỉ (Bộ phận hành chính văn thư) tiếp nhận hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp từ Sở kế hoạch đầu tư, đóng dấu, ghi ngày nhận vào hồ sơ đăng ký MSDN, cập nhật thông tin hồ sơ vào ứng dụng QHS và chuyển hồ sơ đăng ký MSDN cho Phòng Kê khai và Kế toán thuế (bộ phận đăng ký thuế).
Bước 3: Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế
Nhập, kiểm tra thông tin hồ sơ đăng ký thuế: Bộ phận đăng ký thuế cập nhật vào ứng dụng thêm trạng thái chờ cấp MSDN.
Truyền dữ liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin tại Tổng cục Thuế.
Tiếp nhận và xử lý kết quả từ Tổng cục Thuế: Khi kết quả kiểm ta thông tin được chấp nhận, bộ phận đăng ký thuế lập, in, trình ký giấy chứng nhận cấp MSDN, sau đó chuyển giấy chứng nhận MSDN bộ phận văn thư để gửi cho Sở kế hoạch đầu tư.
Bước 4: Trả kết quả đăng ký thuế cho NNT
Doanh nghiệp nhận giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế tại Sở kế hoạch và đầu tư. (Quốc hội, 2006; [17])
1.1.3.2. Xử lý hồ sơ khai thuế
Bước 1: Cung cấp thông tin hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế.
Bước 2: Tiếp nhận hồ sơ khai thuế
Bước 3: Nhập hồ sơ khai thuế vào cơ sở dữ liệu quản lý thuế
Bước 4: Hạch toán nghĩa vụ thuế do NNT tự tính, tự khai trên hồ sơ khai thuế.
Bước 5: Kiểm tra lỗi số học hồ sơ khai thuế Bước 6: Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT
Bước 7: Xử lý hồ sơ khai thuế, điều chỉnh, bổ sung của NNT
Bước 8: Điều chỉnh hồ sơ khai thuế của NNT do cơ quan thuế nhầm lẫn, sai sót.
Bước 9: Lưu hồ sơ khai thuế của NNT. (Tạp chí thuế nhà nước 2008; [22]) 1.1.3.3. Kiểm tra thuế (Đội Kiểm tra thuế thực hiện)
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Bước 1: Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế Bước 2: Lựa chọn NNT để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế Bước 3: Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế
Bước 4: Kiểm tra nội dung hồ sơ thuế
Bước 5: Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế
Kiểm tra tại trụ sở của NNT
Bước 1: Lập quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT trình thủ trưởng cơ quan thuế ký, gửi quyết định kiểm tra cho NNT.
Bước 2: Lập biên bản kiểm tra tại trụ sở NNT
Bước 3: Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của NNT. (Tạp chí thuế nhà nước 2008; [22])
1.1.3.4. Thanh tra thuế (Đội Thanh tra thuế thực hiện)
Lập kế hoạch thanh tra năm
Bước 1: Thu thập, khai thác thông tin dữ liệu về NNT
Bước 2: Đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra.
Bước 3: Trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm Bước 4: Điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thanh tra
Tổ chức thanh tra tại trụ sở của NNT Bước 1: Chuẩn bị thanh tra
Bước 2: Công bố quyết định thanh tra thuế
Bước 3: Phân công công việc và lập nhật ký thanh tra thuế
Bước 4: Thực hiện thanh tra theo các nội dung trong quyết định thanh tra
Bước 5: Thay đổi, bổ sung nội dung thanh tra hoặc gia hạn thời gian thanh tra Bước 6: Lập biên bản thanh tra thuế
Bước 7: Công bố công khai biên bản thanh tra
Xử lý kết quả sau thanh tra
Bước 1: Báo cáo kết quả thanh tra, dự thảo kết luận thanh tra, dự thảo quyết định xử lý truy thu, xử lý phạt trình thủ trưởng cơ quan thuế xem xét.
Bước 2: Thủ trưởng cơ quan thuế ký kết luận thanh tra, quyết định xử lý truy thu, xử lý phạt
Bước 3: Chuyển kết luận thanh tra, quyết định xử lý truy thu, xử lý phạt cho NNT Bước 4: Nhập dữ liệu thanh tra vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanh tra thuế của ngành. (Tạp chí thuế nhà nước 2010; [23])
1.1.3.5. Hoàn thuế
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế Bước 3: Giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Bước 4: Hoàn trả tiền thuế được hoàn. (Tạp chí thuế nhà nước 2010; [22]) 1.1.3.6. Quản lý thu nợ
Lập chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thực hiện quản lý thu nợ năm Bước 1: Xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý thu nợ Bước 2: Điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm Bước 3: Thực hiện chương trình, chỉ tiêu, biện pháp thu nợ năm
Thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ
Bước 1: Phân công công chức quản lý và lập sổ theo dõi nợ
Bước 2: Các biện pháp xử lý nợ thuế: Thông báo nộp thuế; Thông báo nợ thuế và phạt chậm nộp thuế
Bước 3: Quản lý nợ và xử lý thu nợ
Bước 4: Thực hiện các biện pháp xử lý nợ theo pháp luật Xem xét gia hạn nộp thuế.
Thực hiện biện pháp thu nợ đối với trường hợp NNT được hoàn trả tiền thuế.
Điều chỉnh thứ tự thu nợ, tiền phạt chậm nộp.
Thực hiện các biện pháp cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt.
Bước 5: Lưu hồ sơ
Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý thu nợ thuế Bước 1: Lập báo cáo
Bước 2: Tổng hợp báo cáo
Bước 3: Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu nợ hàng quý và năm. (Tạp chí thuế nhà nước 2008; [22])