II. tình hình thực tế về kế toán thành phẩ mở Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà.
Bảng kê thành phẩm nhập kho
kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho thành phẩm . . . Chứng từ ghi sổ chuyển kế toán tổng hợp.
Đơn vị: Cty CP Dợc phẩm Nam Hà
Tháng 05 năm 2005
TT Tên sản phẩm Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Cốm canxi Cco1 Kg 5673 622 3528606
2 Bột vitamin C Bc kg 4427 1054 4666058
... .. . . .
Cộng 10100 10100 8194664
4. Hạch toán tổng hợp thành phẩm tại Văn phòng Cty:
Kế toán tổng hợp thành phẩm của Công ty chủ yếu sử dụng các tài khoản 154, 155, 632.
- Nhập kho thành phẩm, căn cứ phiếu nhập kho, bảng tổng hợp thành phẩm nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang - Xuất bán hàng cho khách hàng:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Xuất bán hàng cho các đơn vị nội bộ:
Nợ TK 1368 - Phải thu nội bộ
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng (nội bộ) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Cuối kỳ căn cứ bảng tổng hợp thành phẩm xuất bán, kế toán xác định giá vốn thực tế hàng bán ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm
III- Tình hình thực tế về kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả ở
Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà:
Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà là một doanh nghiệp có quy mô hoạt động rộng trên toàn quốc. Thực hiện cả bán buôn, bán lẻ cho nhiều đối tợng khách hàng.
Văn phòng Công ty có trách nhiệm phân phối, bán buôn hàng do Công ty sản xuất cho các Chi nhánh, Hiệu thuốc trung tâm trực thuộc Công ty và các khách hàng lớn là các Công ty chuyên kinh doanh dợc phẩm.
Trong tỉnh Công ty có các Hiệu thuốc trung tâm tại các Huyện, Thị xã có nhiệm vụ bán hàng do Công ty sản xuất và hàng do đơn vị tự kinh doanh cho các Bệnh viện, Trung tâm y tế, Nhà thuốc . . .
2. Kế toán doanh thu bán hàng:
Công ty sử dụng tk 511,512
Hoá đơn bán hàng đợc lập 03 liên: Liên 1 lu cuống HĐ, Liên 2 giao cho khách hàng, Liên 3 luân chuyển nội bộ (dùng để thanh toán).
Ví dụ:
- Căn cứ vào kế hoạch Kinh doanh tháng 06/2005 và đơn đề nghị nhận hàng ngày 05/06/2005 của Hiệu thuốc Huyện Hải Hậu, số lợng hàng cốm canxi 5.000 kg, và căn cứ giá bán hàng cho các đơn vị nội bộ, Phòng Kinh doanh lập hoá đơn bán hàng và tiến hành giao hàng cho HT Hải Hậu.
- Ngày 05/06/2005 Cty CP Dợc phẩm TW1 ký hợp đồng với Công ty mua của 56926kg bột viataminC, trị giá 60.000.000 đ, thuế suất GTGT 5% tổng giá thanh toán là 63.000.000 đ, Yêu cầu nhận hàng lần 1 là 5.000 kg Khách hàng trả ngay số tiền là 30.000.000 đ. Căn cứ vào HĐ và yêu cầu trên Phòng kinh doanh lập hoá đơn và tiến hàng các thủ tục giao hàng, kế toán lập phiếu thu, thu tiền của khách hàng.