II. tình hình thực tế về kế toán thành phẩ mở Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà.
1. Đặc điểm, phân loại thành phẩm hàng hoá của Công ty:
a. Đặc điểm thành phẩm - hàng hoá của Công ty:
Công ty Cổ phần Dợc phẩm Nam Hà là doanh nghiệp đặc thù vừa sản xuất vừa kinh doanh, hoạt động trên toàn quốc. Sản phẩm hàng hoá của Công ty là các loại thuốc chữa bệnh cho con ngời, rất da dạng phong phú và tơng đối nhậy cảm. Sản phẩm hàng hoá của Công ty thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ có thuế suất 10%, 5%, 0%.
b. Phân loại sản phẩm - hàng hoá của Công ty: Sản phẩm hàng hoá của Công ty chia làm 2 nhóm:
- Các sản phẩm thuốc chữa bệnh do Công ty sản xuất tiêu thụ.
- Các sản phẩm thuốc chữa bệnh do các Đơn vị khác sản xuất Công ty mua vào bán ra.
Công ty trực tiếp tiêu thụ sản phẩm các sản phẩm do Công ty sản xuất ra. Các sản phẩm hàng hoá do các đơn vị khác sản xuất Công ty giao cho các Chi nhánh và Hiệu thuốc trực tiếp kinh doanh.
Vì điều kiện có hạn Chuyên đề chỉ đề cập đến công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm do Công ty sản xuất tại Văn phòng Công ty.
Sản phẩm hàng hoá do Công ty sản xuất gồm gần 100 loại đợc lu hành trên toàn quốc
. . .
2. Đánh giá sản phẩm hàng hoá của Công ty:
- Thành phẩm nhập kho: Đợc tính theo giá thành thực tế của sản phẩm nhập kho. Cuối tháng kế toán giá thành tính giá thành thực tế thành phẩm nhập kho.
- Thành phẩm, hàng hoá xuất bán: Giá bán do Giám đốc Công ty quyết định, đ- ợc tính theo từng thời điểm.
- Cuối kỳ kế toán khi xác định kết quả kế toán mới tính, xác định giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh.
3. Hạch toán chi tiết thành phẩm tại Văn phòng Công ty:
- Chứng từ hạch toán: Khi thành phẩm sản xuất xong sẽ đợc kiểm nghiệm chất lợng nếu đủ tiêu chuẩn điều kiện nhập kho theo quy định sản phẩm sẽ đợc nhập kho để tiêu thụ. Căn cứ vào hồ sơ sản phẩm nhập kho Phòng kế hoạch sẽ làm thủ tục nhập kho.
- Hạch toán chi tiết: Căn cứ phiếu nhập kho kế toán lập, vào thẻ kho cho từng mặt hàng. Căn cứ phiếu nhập thủ kho kiểm tra hàng thực nhập vào thẻ kho tại kho.
Ví dụ: Căn cứ vào hồ sơ sản xuất, phiếu kiểm tra chất lợng sản phẩm hoàn thành của Lô hàngcanxiv và bột vitaminC, sản xuất ngày 05/06/2005, hoàn thành và kiểm nghiệm đạt tiêu chuẩn ngày 05/06/2005, số lợng :
- bột vitamin C: 4427 kg
, Phòng Kế hoạch lập phiếu nhập kho thành phẩm
Đơn vị: Cty CP Dợc phẩm Nam Hà
Phiếu nhập kho
Ngày 25 tháng 04năm 2005 Số: 03/01 Họ tên ngời giao hàng: Đào Văn Hải - Phân xởng 1
Nội dung: Nhập kho thành phẩm
Nhập tại kho: Thành phẩm (chị Lâm)
Số Tên nhãn hiệu quy cách hàng hoá Mã số ĐV T Số lợng Đơn giá Thành Theo Ctừ Thực nhập 1 Cốm canxi Cc01 kg 5673 5673 622 3528606 2 Bột vitamin C bc kg 4427 4427 1054 4666058 Cộng 10100 10100 Ngày tháng năm 2005
PT Kế hoạch Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng
Đơn vị : Công ty CP dợc phẩm Nam Hà
thẻ kho
TK Nợ TK Có 155 154
Ngày lập thẻ: 25/06/2005 Tên sản phẩm : Cốm canxi
stt Ngày
tháng sốchúngtừ hiệu nhập xuất
Diễn giải ngày nhập xuất Số lợng nhập xuất tồn 1 05/06 03 Nhập kho tp 05/06 5673 Cộng 5673 Ngày 05/06/2005
Đơn vị : Công ty CP dợc phẩm Nam Hà
Ngày lập thẻ: 25/06/2005 Tên sản phẩm : Bột VitaminC
stt Ngày
tháng sốchúngtừ hiệu nhập xuất
Diễn giải ngày nhập xuất Số lợng nhập xuất tồn 1 05/06 03 Nhập kho tp 05/06 4427 Cộng 4427 Ngày 05/06/2005
Cuối tháng kế toán, thủ kho tiến hành kiểm kê đối chiếu số liệu thẻ kho, hàng hoá thành phẩm tồn kho.
- Hạch toán nhập xuất tồn kho thành phẩm:
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ nhập kho, vào giá thành chi tiết của từng