Số40 Ngày 31 Tháng 5 năm 2005 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có
53 30/5 Chi phí nhân viên phân xởng 627 334 100201570
Chi phí KHTSCĐ 627 214 480807260
Chi phí dịch vụ mua ngoài 627 112 36482620
Cộng 945385030
Ngày...tháng...năm...2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Đơn vị : Công ty CP dợc phẩm Nam Hà
Sổ cái
Tên Tk : chi phí sản xuất chung Số hiệu : 627
NT
ghi Chứng từ Diễn giải SH NT Tkđối ứng Số phát sinh Nợ Có
30/5 50 31/5 Trả lơng NVPX 334 100201570 Chi phí KHTSCĐ 214 480807260 Chi phí dịch vụ mua ngoài 112 364826260 ……… …….. ……. ….. Kết chuyển chi phí SXC 154 3300950054 Cộng phát sinh 3300950054 3300950054 Ngày 30 tháng 5 năm 2005 Ngời lập sổ Kế toán trởng ( ký ,họ tên ) ( kí , họ tên )
Căn cứ vào sổ cái TK621,622,627 kế toán ghi : Nợ Tk 154 : 11119369758
Có Tk 621: 6626042878
Có Tk 622: 1192376816 Có Tk 627 : 3300950054
Đơn vị : Công ty CP dợc phẩm Nam Hà
sổ chi phí sản xuất kinh doanh
tháng 5 năm 2005 Tên Tk 154: Cpsx kinh doanh dở dang
Ngày tháng GS
Chứng từ Diễn giải Tkđối
ứng Thành tiền
SH NT
30/5 03 30/5 Chi phí NVL 621 6626042878
Chi phí nhân công 622 1192376816
Chi phí sản xuất chung 627 330950054
………….. …. ……..
Cộng 111193369758
Ngày 30 tháng 5 năm 2005 Đơn vị : Công ty CP dợc phẩm Nam Hà
Sổ cái
TênTk:chiphísảnxuấtdởdang Số hiệu : 154
NT Chứng từ Diễn giải Tkđối Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1/6 Sổ d đầu kì 932638838
Phát sinh trong kỳ
30/6 03 30/6 Chi phí NVL 621 6626042878
Chi phí nhân công 622 1192376816 Chi phí sản xuất chung 627 3300950054 ……. 17357486179 Cộng phát sinh 170150386611 17357486179 Số d cuối kì 590191271 Ngày 30 tháng 5 năm 2005
b- Kế toán tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ
+ Phơng pháp khấu hao: Hiện nay, Công ty đang thực hiện trích khấu hao theo quy định số 166/1999/QĐ- BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài chính kèm theo quyết định sửa đổi bổ sung quyết định 206 ngày 12/3/2003 và áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân.
Cách tính mức khấu hao hàng năm của TSCĐ ở Công ty nh sau: - Mức tính KH Nguyên giá Tỷ lệ KH
bình quân năm TSCĐ x TSCĐ - Mức KH bình Mức khấu hao bình quân năm
tháng =
12
Ví dụ: Công ty tiến hành khấu hao nhà mái bằng 2 tầng - Mức khấu hao: 300.250.200 x 8% = 24.020.016
- Mức khấu hao bình quân tháng: 24.020.016
= 2.001.668 12
Hàng tháng kế toán căn cứ vào Bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ trung bình 3 năm 1 lần để mức tính KHTSCĐ cho từng loại TSCĐ trên cơ sở đó tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tợng. Căn cứ mức trích khấu hao TSCĐ kế toán tính mức trích khấu hao cho tháng 5 năm 2005 cho từng tài sản và ghi vào sổ TSCĐ, trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp rồi phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tợng
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 5 năm 2005
ĐVT: đồng
Loại TSCĐ Mức trích
khấu hao
Đối tợng phân bổ Đơn vị sản xuất Văn phòng 1. Nhà cửa, vật kiến trúc 26.316.134 16.084.134 11.420.000 2. Phơng tiện vân tải 35.979.436 28.479.436 8.900.000 3. Máy móc thiết bị 5.800.000 2.880.000 3.450.000 4. Tài sản không dùng chờ thanh lý 637.156 637.156
Cộng 68.732.726 48.080.726 23.770.000 Ngày 31 tháng 5 năm 2005
Ngời lập Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi bút toán sau:
Nợ TK 627.4: 48.080.726 Nợ TK 642. 23.770.000 Có TK 214.1: 68.732.726
Sau khi ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ cái TK 627.1
Đơn vị: Công ty CPDP Nam Hà Chứng từ ghi sổ Ngày 31 Tháng 5 năm 2005 ĐVT: đồng Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 34 31/5 Trích khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất 627.4 214.1 48.080.726 Trích khấu hao TSCĐ văn phòng 642.4 214.4 23.770.000 Cộng 71..850.726 Ngày...tháng...năm...2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng c-Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài
Dịch vụ mua ngoài của Công ty bao gồm chủ yếu là dịch vụ điện thoại, điện nớc phục vụ cho sản xuất kinh daonh và đợc kế toán tập hợp trên TK 627
Hàng tháng căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, điện thoại, tiền nớc của nhà cung cấp kế toán ghi chi tiết theo nơi phát sinh các dịch vụ đó. Sau khi nhận đợc giấy báo trả tiền các nhà cung cấp dịch vụ kế toán tập hợp và phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài cho các đối tợng sử dụng.
Đơn vị : Công ty CPDP Nam Hà
Bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài
Tháng 5/ 2005
ĐVT: đồng
Đối tợng Điện Nớc Điện thoại Cộng
Khu vực sản xuất 22.157.4200 8.700.1000 5.625.1000 36.482.6200 Khu vực văn phòng 4.419.6200 3.212.4560 3.127.4500 10.759.5260 Cộng 24.577.0400 11.912.5560 8.752.5500 45.242.2450 Ngày 31 tháng 5 năm 2005 Ngời lập Kế toán trởng