2. TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
2.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.3.1 Nhân tố từ phía cơ quan thuế
Đây là nhân tố thuộc về bản thân chủ thể quản lý, tức là cơ quan quản lý thuế.
Trình độ và kỹ năng của công chức thuế: Công chức thuế là những người trực tiếp thực thi công vụ về thuế, chính sách thuế. Trình độ và kỹ năng của công chức thuế thể hiện qua trình độ chuyên môn về các nghiệp vụ thuế, kinh nghiệm, thái độ trong quá trình công tác sẽ tác động trực tiếp đến hiệu quả quản lý công tác thu thuế. Một công chức quản lý thuế có nghiệp vụ thuế vững chắc, tinh thần và thái độ chuẩn mực sẽ làm cho hiệu quả công tác quản lý thu thuế nâng cao. Điều này thể hiện trong tất cả các khâu quản lý thu thuế từ khâu lập dự toán thu thuế, công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Đặc biệt là công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thực hiện tốt công tác này sẽ hạn chế tối thiểu sai sót khi thực hiện chính sách thuế, nâng cao tinh thần tự giác, trung thực của người nộp thuế, chất lượng quản lý công tác khác như đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế sẽ tăng lên, từ đó hiệu quả công tác quản lý thuế được nâng lên. Ngược lại, nếu công chức thuế hạn chế về trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm không cao sẽ là rào cản thực hiện mục tiêu của ngành thuế, mức độ sai phạm trong công tác quản lý thu thuế sẽ tăng lên như những sai sót trong đăng ký thuế, kê khai thuế, nẩy sinh những tiêu cực, gian lận, trốn thuế. Từ đó, ảnh hưởng xấu đến chất lượng công tác quản lý thuế.
Các yếu tố thuộc về mục tiêu hoạt động: Mục tiêu hoạt động là những mục tiêu mà công tác quản lý thu thuế nói chung, công tác quản lý thu thuế TNDN nói riêng đã đặt ra trong một thời kỳ. Trong công tác lập dự toán thu thuế TNDN cũng cần đặt ra các chỉ tiêu kế hoạch phấn đấu thực hiện. Các chỉ tiêu này cần được xây dựng có căn cứ thực tiễn, việc lập cần được tiến hành một cách nghiêm túc, trung thực,
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 13 khách quan và khoa học. Quản lý kinh tế bằng kế hoạch là một phương pháp khoa học, vì vậy, dự toán thu thuế là một khâu quan trọng trong quản lý thu thuế. Tuy nhiên, các chỉ tiêu được xây dựng trong dự toán lại chịu tác động lớn của các nhân tố chủ quan thuộc về người xây dựng, chịu áp lực rất lớn về thành tích của cơ quan thuế. Nếu địa phương do “sợ” không thu đủ theo chỉ tiêu nên thường lập dự toán thu thấp hơn thực tế, dẫn đến việc có thể hoàn thành dự toán trong thời gian quá sớm.
Lại có cơ quan thuế do không nắm được các nguồn thu của mình, không thống kê được số thu mới từ các hoạt động của doanh nghiệp dẫn đến dự toán sai lệch với thực tế. Nếu cơ quan thuế lại “quá tự tin” đăng ký số thu cao hơn rất nhiều để phấn đấu tương xứng với nhiệm vụ chính trị được Hội đồng nhân dân giao phó, ví dụ như là chào mừng một dịp nào đó của tỉnh, thành, để rồi sang năm kế tiếp không hoàn thành dự toán, xin giảm số thu. Nếu địa phương xây dựng dự toán thiếu, dẫn tới hụt thu; hoặc nếu quản lý không tốt, thì khâu việc truy thu sẽ rất vất vả. Tất cả các hoạt động này đều làm hiệu quả công tác quản lý thu thuế giảm xuống. Không phản ánh thực chất công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế.
Yếu tố thuộc về cơ sở vật chất: Cơ sở vật chất là yếu tố giúp cho công tác quản lý thu thuế TNDN được thực hiện khoa học, nhanh chóng. Cơ sở vật chất thể hiện như là văn phòng làm việc, các phương tiện hỗ trợ công việc như máy tính, máy in, phần mềm tin học quản lý… mà đầy đủ, hiện đại sẽ thúc đẩy các hoạt động quản lý thuế được thực hiện hiệu quả hơn như công tác tuyên tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác lập dự toán thu thuế… Văn phòng làm việc đầy đủ, thoáng mát, thiết kế liên hoàn giữa các phòng, đội thuế sẽ thuận lợi cho người nộp thuế hoàn thành thủ tục thuế, thực hiện nghĩa vụ dễ dàng. Cơ quan thuế mà có trang wedside sẽ là nơi truyền đạt các thông điệp về chính sách thuế hữu hiệu, công chức thuế và người nộp thuế có thể truy cập để tìm kiếm các thông tin phục vụ tốt cho công việc của mình, nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế. Chất lượng tuyên truyền sẽ nâng cao, hạn chế các sai sót trong quá trình thực hiện nghiệp vụ, cũng như nghĩa vụ thuế.
Hiện nay, phần mềm kê khai thuế được cấp miễn phí cho các doanh nghiệp, đây là trang bị rất tốt cho các doanh nghiệp, từ đó nâng cao chất lượng quản lý thuế của cơ quan thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 14 Hệ thống văn bản pháp luật về thuế và quản lý thu thuế: Muốn công tác quản lý thu thuế TNDN được thuận lợi, khoa học thì yếu tố đầu tiên và quan trọng nhất đó là cần có hệ thống văn bản pháp luật về thuế và quản lý thu thuế TNDN hoàn thiện, thống nhất, chặt chẽ, rõ ràng và dễ hiểu. Muốn vậy, cần có những nghiên cứu toàn diện về kinh tế xã hội, cơ chế thu thuế làm cơ sở ban hành quy trình quản lý thống nhất. Hiện nay với việc luật hoá toàn bộ nội dung quy trình quản lý thuế thì tất cả đối tượng áp dụng của Luật Quản lý thuế bao gồm các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, nộp các khoản thu khác; các tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân nộp thuế thay; tất cả các cơ quan quản lý thuế các cấp đều có trách nhiệm trong việc thực thi. Quy định này tạo điều kiện cho người nộp thuế hiểu biết và giám sát cơ quan thuế trong việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế. Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật về thuế và quản lý thu thuế, ngoài những tiện ích, thuận lợi cho công tác quản lý của cơ quan thuế hướng tới mục tiêu công khai, minh bạch, rõ ràng, chuyên nghiệp... còn tạo nhiều điều kiện để người nộp thuế phát huy tinh thần chủ động trong mọi khâu công việc, từ tính thuế, kê khai, nộp thuế..., đến tự xác định mức độ miễn, giảm, hoàn thuế... Đặc biệt, các tổ chức cá nhân còn được quyền đòi hỏi cung cấp thông tin về thuế, được gia hạn nộp thuế khi bị thiệt hại vật chất do các nguyên nhân khách quan... Điều này, góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế của cơ quan thuế và nghĩa vụ thực hiện chính sách thuế của đối tượng nộp thuế.
2.1.3.2 Nhân tố từ phía người nộp thuế
Đạo đức của người nộp thuế: Thể hiện các hành vi chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế như sự nhận thức, tinh thần trách nhiệm, tự giác của người nộp thuế với nghĩa vụ của mình. Điều này có vai trò đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý của cơ quan thuế, công tác tổ chức thu thuế góp phần nâng cao hiệu quả thu thuế, tiết kiệm chi phí về thời gian và tiền bạc. Nếu đạo đức của người nộp thuế mà tốt thì người nộp thuế sẽ tự giác với tinh thần trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế cao của mình, hạn chế sự sai sót trong các khâu kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế đúng kì hạn, cơ quan thuế không cần phải thực hiện các biện pháp như cưỡng chế thuế, hiệu quả công tác quản lý thu thuế sẽ được tăng lên. Nếu đạo đức người nộp thuế kém, xuất hiện những hành vi khai giảm thuế, kê khai không đúng tình
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 15 hình thực tế nhằm giảm số thuế phải nộp bằng cách khai giảm doanh thu tính thuế, tăng chi phí hợp lý, khi đó công tác quản lý thuế sẽ tốn thời gian, chi phí và phải áp dụng các biện pháp kiểm tra, thanh tra thuế và cưỡng chế thuế. Chất lượng công tác quản lý thu thuế sẽ giảm xuống.
Trình độ kế toán thuế và hiểu biết về chính sách thuế của người nộp thuế:
Nhiều khi người nộp thuế có mong muốn thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình nhưng do trình độ của kế toán của doanh nghiệp vừa và nhỏ còn có hạn, sự hiểu biết về các chính sách thuế còn hạn chế nên còn xẩy ra sai sót không đáng có nghĩa vụ nộp thuế của mình như chậm nộp tờ kê khai thuế, nộp thuế hoặc vi phạm các hành vi vi phạm pháp luật thuế TNDN. Điều này là không mong muốn nhưng nó tác động xấu đến hiệu quả thực hiện quản lý thu thuế của cơ quan thuế, làm cho số lượng tờ khai thuế bị trả lại tăng, thời gian thực hiện thủ tục nộp thuế tăng lên, gia tăng hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế và phạt vi phạm chính sách thuế, làm cho hiệu quả công tác quản lý thu thuế sẽ giảm xuống. Ngược lại, nếu trình độ kế toán thuế và hiểu biết chính sách thuế, đạo đức của kế toán doanh nghiệp và chủ doanh nghiệp mà tốt thì các hành vi trên sẽ không phát sinh, hiệu quả công tác quản lý thu thuế sẽ cao.
Ngoài các nhân tố trên, công tác quản lý thu thuế còn chịu tác động của các nhân tố môi trường bên ngoài như:
+ Môi trường kinh tế: Các yếu tố thuộc môi trường kinh tế được xem xét trên các chỉ tiêu chung của nền kinh tế như tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, lạm phát, thị trường lao động, hàng hóa và vốn…
+ Môi trường xã hội: Các yếu tố thuộc môi trường xã hội như là yếu tố về tập quán, truyền thống, trình độ dân trí của cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội, mật độ dân cư…
+ Kỹ thuật công nghệ: Phản ánh trình độ phát triển của khoa học công nghệ và việc áp dụng thành tựu khoa học công nghệ vào cuộc sống…
Các nhân tố này là nhân tố bất khả kháng tác động đến công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế. Nó có thể tạo ra thúc đẩy tích cực hoặc tiêu cực đến công tác quản lý thu thuế trong từng thời kỳ, đặc biệt là công tác lập dự toán thu thuế, đến mức độ hoàn thành kế hoạch của cơ quan thuế.