Phần II Thực trạng công tác kế toán tiền lương
6. Hạch toán các khoản trích theo lương
Quỹ BHXH dùng để trợ cấp cho cán bộ công nhân viên trong Công ty tham gia đóng BHXH trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức lao động....
Theo quy định hiện hành, Công ty trích 20% trên tổng quỹ lương của Công ty để hình thành Quỹ BHXH. Trong đó :
+ 15% Công ty nộp cho cơ quan Bảo hiểm xã hội quận Ngô Quyền và chi phí này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
+ 5% Người lao động nộp và được trừ trực tiếp vào thu nhập hàng tháng
Khi cán bộ công nhân viên bị mất khả năng lao động thì họ được hưởng Mức trợ cấp = 75% x Lương cơ bản x Số ngày được hưởng lương ốm
26 ngày ( hoặc nghỉ đẻ )
Số ngày được hưởng lương BHXH khi bị mất sức lao động ( trong trường hợp bị ốm, sảy thai, nghỉ đẻ, bị tai nạn lao động ) không được vượt quá số ngày theo chế độ của Nhà nước.
Hàng tháng nếu có trường hợp cán bộ công nhân viên bị mất sức lao động Công ty ứng trước trả cho họ căn cứ vào các chứng từ hợp lệ như giấy nghỉ đẻ, thai sản, giấy khám sức khoẻ, tai nạn lao động.... do bệnh viện khám chữa bệnh xác nhận số ngày nghỉ để thanh toán chế độ BHXH cho cán bộ công nhân viên. Đến cuối tháng Công ty chuyển các chứng từ trên đến Cơ quan BHXH Quận Ngô Quyền để thanh toán. Sau khi kiểm tra đầy đủ các chứng từ BHXH Quận Ngô Quyền sẽ trả lại Công ty số tiền trên.
b. Quỹ Bảo hiểm y tế ( BHYT )
Quỹ BHYT được sử dụng để trợ cấp cho những cán bộ công nhân viên trong Công ty có tham gia đóng BHYT trong các hoạt động khám, chữa bệnh.
Theo chế độ hiện hành Công ty trích 3% trên tổng quỹ lương để hình thành Quỹ BHYT.
Trong đó :
+ 2% do Công ty nộp cho cơ quan Bảo hiểm y tế quận Ngô Quyền và chi phí này được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
+ 1% Người lao động nộp và được trừ trực tiếp vào thu nhập hàng tháng c. Kinh phí công đoàn ( KPCĐ )
Kinh phí Công đoàn được thành lập với mục đích tài trợ cho các hoạt động công đoàn tại Công ty. Theo chế độ hiện hành Công ty trích 2% trên tổng quỹ tiền lương để hình thành kinh phí công đoàn và chi phí này do Công ty chi trả và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Trong đó :
+ 1% nộp cho Công đoàn Tổng Công ty Thuỷ sản Hạ Long
+ 1% được sử dụng để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn tại Công ty d. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Công ty trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm với mục đích trợ cấp cho cán bộ công nhân viên phải nghỉ việc theo chế độ. Mức trích quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm là 2% trên quỹ tiền lương của Công ty và được trích vào thời điểm khoá sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính năm.
Trong trường hợp Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm không đủ để chi trợ cấp cho cán bộ công nhân viên bị thôi việc, bị mất việc làm trong năm tài chính thì toàn bộ phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty trong kỳ.
e. Hạch toán tổng hợp Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty
Tài khoản 338 " Phải trả phải nộp khác " được sử dụng để hạch toán các khoản trích theo lương với các tài khoản cấp 2 sau :
TK3382 : Kinh phí Công đoàn
TK 3383 : Bảo hiểm xã hội
TK 3384 : Bảo hiểm y tế
Hàng tháng căn cứ vào mức tiền lương thực tế Công ty phải trả cho cán bộ công nhân viên bao gồm lương chính và phụ cấp, kế toán tiền lương trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và ghi vào TK 338 theo sơ đồ hạch toán chi tiết dưới đây :
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP QUỸ BHXH, BHYT, KPCĐ
TK 111,112 TK 3382,3383,3384 TK 622 Nộp cho cơ quan quản lý quỹ Trích theo Tiền lương CNsx
tính vào Chi phí SXKD
TK 334 TK 627 BHXH phải trả cho CBCNV Trích theo Tiền lương của
trong Công ty Quản đốc tính vào CP SXKD
TK 641 TK 111,112,152... Trích theo Tiền lương của
Chi tiêu KPCĐ tại Công ty NVBH tính vào CP SXKD
TK 642 Trích theo Tiền lương của
NV QLDN tính vào CP SXKD TK 334 Trích theo Tiền lương của CNV trừ vào thu nhập hàng tháng
TK 111,112 Nhận trợ cấp BHXH cho CNV
tại Công ty