2. Kế toán tiêu thụ hang hoá và xác định kết quả tại công ty Cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ
2.3. Kế toán chi tiết hàng hoá
Việc hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện đồng thời ở kho và phòng Kế toán theo phương pháp thẻ song song.
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, các hoá đơn GTGT thủ kho sẽ ghi số hiệu của chứng từ, cuối ngày căn cứ vào số tồn đầu ngày, tổng hợp nhập-xuất trong ngày, thủ kho tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi vào Thẻ kho. Từ thẻ kho, thủ kho vào tiếp chi tiết Sổ vật liệu. Thủ kho chỉ căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi vào phần xuất trên Thẻ kho và xuất cho khách hàng.
Số tồn cuối tháng được xác định bằng cách lấy tồn đầu tháng cộng tổng nhập trong tháng trừ tổng xuất trong tháng.
VD: Mặt hàng Dầu Esco có số lượng tồn đầu ngày 06/03/2006 là 17073 hộp. Trong ngày 06/03/2006 Công ty có các nghiệp vụ nhập, xuất như sau:
- Nhập 2000 hộp dầu Esco từ Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế theo hoá đơn số 26241 ngày 06/03/06.
- Xuất 50 hộp bán cho Đại lý Phú Bài theo HĐ 55228.
- Xuất 100 hộp bán cho Đại lý Thuỷ Lương theo HĐ 55235.
- Xuất 20 hộp bán cho Đại lý Thuỷ Phù theo HĐ 55250.
Như vậy, tồn kho cuối ngày 06/03/06 mặt hàng Dầu Esco là:
17 073+ 2 000- (50+ 100+ 20) = 18 903 (hộp)
Khi nhập kho 2 000 hộp dầu Esco, căn cứ vào hoá đơn đầu vào kế toán sẽ lập phiếu nhập kho trên phần mềm vi tính và in ra. Phiếu nhập kho được lập có dạng như sau:
Biểu 1: Phiếu nhập kho
PHIẾU NHẬP KHO Số 2 Ngày 06/03/2006
Người giao hàng: Công ty Xăng dầu Thừa Thiên Huế Địa chỉ: 16 Trần Khánh Dư- TP Huế
Theo số : 26241 Ngày 06 tháng 03 năm 2006 Nhập vào kho: Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
STT Tên hàng- hàm lượng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Esco 0,8 Hộp 2 000 11 350 22 700 000
Tổng cộng tiền hàng : 22 700 000 TK Nợ: 156 TK Có: 331
Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT: 1135 000 Tổng cộng tiền thanh toán : 23 835 000
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Sau đó phiếu nhập kho được chuyển xuống cho Thủ kho làm căn cứ để vào Thẻ kho.
Với những nghiệp vụ xuất kho, Thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT để xuất hàng và vào Thẻ kho .
VD: Ngày 07/03/0, Công ty CP TM TH Hương Thuỷ xuất bán cho Đại lý Phú Bài 50 hộp Dầu Esco, đơn giá 15200 đ/hộp. Hoá đơn GTGT được lập tại phòng Kế toán và chuyển cho Thủ kho như sau:
36
Biểu 2: Hoá đơn GTGT HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng Ngày..07..tháng ..03. năm 2006
Mẫu số: 01 GTKT-3LL BD/2006B
0055290 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
Địa chỉ: Khu 6 TT Phú Bài- Hương Thuỷ Mã số thuế: 03 01018498-001
Họ tên người mua hàng: Chị Mai Tên đơn vị: Đại lý Phú Bài
Địa chỉ: Phú Bài- Hương Thuỷ- TT Huế Điện thoại:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:… ……… … ……… …
STT Tên hàng hoá, dịch
vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Esco 0,8 Hộp 50 14 476,2 723 810
Cộng tiền hàng 723 810
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 36 190
Tổng cộng tiền thanh toán 760 000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng
(ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Khi đó, Thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập hàng và hoá đơn GTGT để vào Thẻ kho như sau:
Biểu 3: Trích Thẻ kho tháng 03/2006
Công ty CP TM TH Hương Thuỷ Khu 6 TT Phú Bài Hương Thuỷ Huế
THẺ KHO
Tên hàng: Dầu Esco 0,8 Đơn vị tính: hộp Tồn đầu tháng: 17 173
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Đơn
vị
Số lượng Ghi
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn chú
55201 Đại lý Phú Bài Hộp 100 17 073
06/03/06 26241 Công ty Xăng dầu TT Huế
Hộp 2 000 19 073
06/03/06 55228 Đại lý Phú Bài 50 19 023
06/03/06 55235 Đại lý Thuỷ Lương 100 18 923
06/03/06 55250 Đại lý Thuỷ Phù 20 18 903
07/03/06 55290 Đại lý Thuỷ Châu Hộp 50 18 853
... ... ... ... ...
Cộng tháng 12 000 16 277 12 896
Tồn cuối tháng: 12 896 Trong đó, số lượng tồn cuối tháng được tính như sau:
Số tồn cuối tháng = 17 173+ 12 000- 16 277 = 12 896 (hộp)
Tại phòng Kế toán, khi nhập hoá đơn đầu vào và hoá đơn GTGT, phần mềm sẽ tự động tính giá thực tế của hàng xuất kho và cập nhật số liệu sang các sổ Nhật ký chung và các sổ liên quan.
Ví dụ : Đơn giá bình quân ngày 06/03/2006 của hàng Dầu Esco là 11260 đ/hộp. Hoá đơn 55290 ngày 07/03/2006 xuất kho 50 hộp dầu Esco thì giá trị xuất kho của lô hàng trên là: 11260 x 50 = 563 000đ.
Nghiệp vụ trên được phản ánh trên các sổ như sau:
Biểu 4: Trích Nhật ký chung tháng 03/2006
n v tính : VN
Đơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng Đ
38
Chứng từ
Diễn giải TK Phát sinh
SH NT Nợ Có
HD55201 01/02/06 "Bán hàng chưa thu tiền"
Phải thu của KH nhóm II Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra
1312 511 33311
1 520 000
1 447 619 72 381 PXK01 01/03/06 Giá vốn hàng bán
Hàng hoá
632 156
1 125 000
1 125 000 PN01 06/03/06 "Nhập hàng Cty DP Tín Đức-
HCM"
Thuế GTGT được khấu trừ Hàng hoá
Phải trả nhà cung cấp
1331 156 331
1 135 000
22 700 000 23 835 000 HD55228 06/03/06 "Bán hàng chưa thu tiền"
Phải thu của KH nhóm II Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra
1312 511 33311
760 000
723 810 36 190 PXK02 06/03/06 Giá vốn hàng bán
Hàng hoá 632
156 563 000
563 000
... ...
HD55290 07/03/06 "Bán hàng chưa thu tiền"
Phải thu của KH nhóm II Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra
1312 511 33311
760 000
723 810 36 190 PXK... 07/03/06 Giá vốn hàng bán
Hàng hoá 632
156 563 000
563 000
... ... ...
Các nghiệp vụ phát sinh đồng thời được phản ánh trên các sổ chi tiết như sau:
Biểu 5: Trích sổ chi tiết vật liệu (sản phẩm, hàng hoá)
Công ty CP TM TH Hương Thuỷ
Khu 6 TT Phú Bài Hương Thuỷ- TT Huế
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)
Tháng 03 năm 2006 Mã: 156 Tài khoản: Hàng hoá
Mã VTHH: 2ESC , Tên VTHH: Dầu Esco 0,8
n v tính: H p
Đơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng ộp
Chứng từ
Diễn giải TK
đ.ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú
Số Ngày SL GT SL GT SL GT
Tồn đầu kỳ 17 173 193 196 250
01/03/06 Xuất kho theo HĐ 55201 632 11 250 100 1 125 000 17 073 192 071 250
06/03/06 Nhập kho theo HĐ 26241 331 2 000 22 700 000 19 073 214 771 250
06/03/06 Xuất kho theo HĐ 55228 632 11 260 50 563 000 19 023 214 208 250
... ... ... ... ... ... ...
07/03/06 Xuất kho theo HĐ 55290 632 11 260 50 563 000 ... ...
... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 12 000 135 700 000 16 277 183 370 316 12 896 145 389 504
Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 03 năm 2006
Người lập
Biểu 6: Trích Sổ chi tiết tài khoản hàng hoá
Công CP TM TH Hương Thuỷ
Khu 6 TT Phú Bài Hương Thuỷ- TT Huế
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN HÀNG HOÁ
Từ ngày 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006 Tài khoản: 156- Hàng hoá
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ 827 582 423
01/03/06 Bán hàng theo HĐ 55201 632 1 125 000
06/03/06 Nhập hàng từ Cty Xăng dầu TT Huế
331 22 700 000
06/03/06 Bán hàng theo HĐ 55228 632 563 000
... ...
07/03/06 Bán hàng theo HĐ 55290 632 563 000
... ... ... ...
Cộng phát sinh trong kỳ 976 364 911 823 043 460
Số dư cuối kỳ 980 903 874
Kế toán ghi sổ (ký, họ tên)
Ngày 31/03/2006 Kế toán trưởng
(ký, họ tên)