2. Kế toán tiêu thụ hang hoá và xác định kết quả tại công ty Cổ phần thương mại tổng hợp Hương Thuỷ
2.5. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tại công ty Cổ phần thương mại tông hợp Hương Thuỷ
a. Kế toán doanh thu bán hàng
Công ty CP TM TH Hương Thuỷ áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sử dụng hoá đơn GTGT do Bộ Tài chính phát hành.
Nội dung hoá đơn GTGT được lập trên máy rồi in ra 3 liên theo quy định.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
Để hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 511- Doanh thu bán hàng.
TK 131- Phải thu của khách hàng. Tài khoản này được mở chi tiết 2 tài khoản cấp 2:
- TK 1311: Phải thu của khách hàng nhóm I - TK 1312: Phải thu của khách hàng nhóm II
* Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng:
Hàng ngày, căn cứ vào Đơn đặt hàng đã được Trưởng phòng kinh doanh ký duyệt, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT trên máy, rồi in thành 3 liên theo đúng mẫu và quy định của Bộ Tài chính.
Ví dụ: Ngày 07/02/2006, Công ty xuất bán 50 hộp dầu Esco cho đại lý Phú Bài. Kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT vào phần mềm kế toán trên máy tính với số hiệu hoá đơn là HD55290 như sau:
Sau khi nhập số liệu vào máy tính, phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu tới các sổ có liên quan như sổ Nhật ký chung, các sổ chi tiết TK 511, TK131(1,2), TK 33311,...
Như vậy khi nhập hoá đơn số 55290 ngày 07/03/2006, doanh thu của số hàng trên được phản ánh trên Nhật ký chung như sau:
Biểu 8a: Trích Nhật ký chung tháng 03/2006
n v tính : VN
Đơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng Đ
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
SH NT Nợ Có
... ... ...
HD55290 07/03/06 "Bán hàng chưa thu tiền"
Phải thu của KH nhóm II Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra
1312 511 33311
760 000
723 810 36 190 PXK01 01/03/06 Giá vốn hàng bán
Hàng hoá
632 156
563 000
563 000
... ... ...
Bi u 8b: Trích s chi ti t t i kho n 511ểu 8b: Trích sổ chi tiết tài khoản 511 ổ chi tiết tài khoản 511 ết tài khoản 511 àng ản 511
Công CP TM TH Hương Thuỷ Khu 6 TT Phú Bài Hương Thuỷ- TT Huế
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 511- Doanh thu bán hàng Tháng 03 năm 2006 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
01/03/06 Bán hàng chưa thu tiền
1312 1 447 619
07/03/06 Bán hàng chưa thu tiền
1312 723 810
... ... ...
31/03/06 K/c Doanh thu hàng bán bị trả lại
531 1 447 619 31/03/06 Kết chuyển DTT
tháng 02/2006
911 1 048 409 501
Tổng cộng 1 048 409
501
1 048 409 501
Người lập Kế toán trưởng
Ngày 31/03/2006 Giám đốc
42
Biểu 8c: Trích Sổ chi tiết TK 1312 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã TK 1312- Phải thu của khách hàng nhóm II Tháng 03 năm 2006
n v tính : VN
Đơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng Đ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... ...
HD5529 0
07/03/06 Doanh thu bán hàng Thuế GTGT đầu ra
511 33311
723 810 36 190
... ... ...
Biểu 8d: Trích sổ chi tiết TK 33311 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã TK 33311- Thuế GTGT đầu ra Tháng 03 năm 2006
n v tính : VN
Đơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng Đ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... ...
HD55290 07/03/06 Thuế GTGT đâu ra 1312 36 190
... ... ...
b. Kế toán giá vốn hàng bán
Với số lượng chủng loại hàng hoá đa dạng, phong phú, việc xác định được giá vốn hàng xuất bán không đơn giản. Tại Công ty CP TM TH Hương Thuỷ, giá thực tế của hàng hoá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập và đó được coi là giá vốn của hàng xuất bán.
Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán và TK 156- Hàng hóa,...
Cuối tháng, kế toán tiêu thụ kết xuất ra Bảng kê nhập-xuất-tồn kho hàng hoá là đã tính giá vốn hàng xuất bán.
Như vậy, căn cứ vào Bảng kê nhập-xuất-tồn kho tháng 03/2006 (Biểu số 7) cho thấy giá vốn hàng xuất bán trong kỳ của Chi nhánh là 823 043 460 đồng.
Tiếp tục ví dụ xuất bán 50 hộp Dầu Esco ngày 07/03/06 theo HD55290, giá vốn của lô hàng này được phản ánh trên Nhật ký chung như sau:
Biểu 9a: Trích Nhật ký chung tháng 03/2006 NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 03 n m 2006ăm 2006
Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh
SH NT Nợ Có
... ... ...
HD55290 07/02/06 ...
PXK... 07/02/06 Giá vốn hàng bán Hàng hoá
632 156
563 000
563 000
... ... ...
Đồng thời, số liệu này được phản ánh trên sổ cái tài khoản 632 và sổ chi tiết TK 632.
Biểu 9b: Trích sổ chi tiết tài khoản 632 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK 632- Giá vốn hàng bán
Tháng 03 năm 2006
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
01/03/06 Xuất kho theo HĐ số 55201 156 1 125 000 07/03/06 Xuất kho theo HĐ số 55290 156 563 000
... ... ...
31/03/06 K/c giá vốn hàng bán T3/06 911 823 043 460 Tổng cộng 823 043 460 823 043 460 Số dư đầu kỳ: 0
Số dư cuối kỳ: 0