2.3.1. Phương pháp tính nguyên giá tài sản cố định, phương pháp trích khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định là những tư liệu có giá trị lớn do doanh nghiệp nắm quyền kiểm soát và sử dụng cho hoạt dộng sản xuất kinh doanh phù hợp với những tiêu chuẩn sau:
o Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lại từ việc sử dụng tài sản đó;
o Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy;
o Thời gian sử dụng ước tính trên một năm;
o Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành (theo chế độ hiện hành, những tài sản được coi là tài sản cố định phải có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên).
Tài sản cố định của công ty được phân loại như sau:
- Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị:
- Thiết bị dụng cụ quản lý - Phương tiện vận tải truyền dẫn
Vì Tài sản cố định là vật mang giá trị lớn, nên giá trị của chúng được chuyển dần vào quá trình sản xuất xây lắp cũng như quản lý của doanh nghiệp. Do đó, Tài sản cố định cần phải tính khấu hao.
Kế toán khấu hao Tài sản cố định tại công ty
Khấu hao là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị của Tài sản cố định trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó. Tại công ty trích khấu hao Tài sản cố định theo tháng
Toàn bộ Tài sản cố định của công ty có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đều được trích khấu hao và được tính vào chi phí SXKD trong kỳ.
Khấu hao Tài sản cố định là một yếu tố chi phí SXKD nên để phục vụ cho công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, sau khi tính được mức trích khấu hao của từng Tài sản cố định, công ty tiến hành xác định mức khấu hao của từng bộ phận sử dụng Tài sản cố định
Để phản ánh tình hình tăng giảm giá trị hao mòn của toàn bộ Tài sản cố định trong quá trình sử dụng do trích khấu hao Tài sản cố định và những trường hợp tăng, giảm hao mòn khác của Tài sản cố định, kế toán sử dụng TK 214- Hao mòn Tài sản cố định
Để việc tính toán mức khấu hao Tài sản cố định phải trích được đơn giản nên công ty đã áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng ( là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của Tài sản cố định)
Mức trích khấu hao NG =
bình quân năm T
Mức trích khấu hao Mức trích khấu hao BQ năm =
bình quân tháng 12 tháng Trong đó:
NG: Là nguyên giá của Tài sản cố định( giá trị phải khấu hao) Tsd : Là số năm sử dụng thực tế của Tài sản cố định
Cách xác định giá trị còn lại của Tài sản cố định:
Giá trị còn lại của Tài sản cố định = NG – Hao mòn lũy kế 2.3.2. Quy trình tài sản cố định
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ tài sản cố định
- Sau khi phát sinh hoạt động mua săm làm tăng tài sản cố định phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh… thì các bộ phận liên quan sẽ tiến hành lập Biên bản bàn giao tài sản cố định và giao cho kế toán tài sản cố định;
- Kế toán tài sản cố định nhận và ký vào biên bản bàn giao, sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt;
- Kế toán trưởng sau khi ký vào Biên bản bàn giao sẽ chuyển lại cho bộ phận cần sử dụng tài sản cố định;
Chứng từ tăng, giảm TSCĐ
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết TSCĐ cho từng đơn vị
SỔ CÁI các TK 211, 213, 214
Sổ TSCĐ
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ
PHÁT SINH BCTC
Bảng tính và phân bổ TSCĐ
Lập thẻ, hủy thẻ TSCĐ
- Bộ phận sử dụng sẽ nhận tài sản cố định và ký vào biên bản bàn giao, sau đó chuyển biên bản bàn giao lại cho kế toán tài sản cố định;
- Sau khi nhận biên bản bàn giao, kế toán tài sản cố định tiến hành ghi sổ kế toán tài sản cố định, sau đó chuyển lại cho các bộ phận kế toán liên quan;
- Các bộ phận kế toán liên quan sẽ tiến hành ghi sổ kế toán liên quan và chuyển lại biên bản cho kế toán tài sản cố định;
- Sau khi nhận lại, kế toán tài sản cố định tiến hành lưu giữ chứng từ.
Quy trình giảm tài sản cố định:
- Khi phát sinh nhu cầu thanh lý, nhượng bán làm giảm tài sản cố định trong doanh nghiệp, các bộ phận liên quan sẽ tiến hành lập biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, sau đó chuyển cho kế toán tài sản cố định;
- Kế toán tài sản cố định sau khi nhận được biên bản thanh lý, nhượng bán sẽ tiến hành kiểm tra và ký vào biên bản thanh lý tài sản cố định rồi chuyển cho kế toán trưởng;
- Kế toán trưởng xem xét và ký duyệt vào biên bản thanh lý tài sản cố định rồi chuyển lại cho bộ phận kế toán tài sản cố định;
- Kế toán tài sản cố định sẽ tiến hành ghi sổ kế toán tài sản cố định, sau đó chuyển biên bản cho các bộ phận ké toán liên quan;
- Bộ phận kế toán liên quan sau khi nhận được biên bản sẽ tiến hành ghi sổ kế toán sau đó sẽ chuyển lại chứng từ cho kế toán tài sản cố định
2.3.3. Tổ chức kế toán tài sản cố định
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận Tài sản cố định, Biên bản thanh lý Tài sản cố định, Biên bản giao nhận Tài sản cố định SCL đã hoàn thành, Biên bản kiểm kê Tài sản cố định, Biên bản đánh giá lại Tài sản cố định
Tài khoản sử dụng: TK 211 “Tài sản cố định”; TK 214 “Hao mòn tài sản cố định”; các TK chi phí…; và các tài khoản khác liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trích số liệu thực tế:
Căn cứ hóa đơn số 0006268 ngày 24/09/2016, công ty ô tô tải 1.25 tấn, thuế GTGT 10% của Chi nhánh Giải Phóng, công ty cổ phần ô tô Trường Hải
Trích nội dung Biên bản giao nhận tài sản cố định Biểu 2.17: Biên bản giao nhận tSCDD
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ Quyết định số 08 ngày 12 Tháng 12 năm 2016 của công ty cổ phần ô tô Trường Hải về việc bàn giao tài sản cố định
Ban giao nhận tài sản cố định gồm:
-Ông: Nguyễn Văn Hải – PHÓ GIÁM ĐỐC -Ông: Nguyễn Đức Anh – Thủ kho
Địa điểm giao nhận: công ty cổ phần ô tô Trường Hải Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
ST T
Tên hàng hoá, dịch vụ
Nước Sản xuất
Năm sản xuất
Năm
sử dụng Nguyên giá Tài liệu kèm theo 1 Ô tô tải 1.25 tấn Việt
Nam 2015 10 292.400.00
0
Bản hướng dẫn sử dụng Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận Người giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Biểu 2.18: Thẻ tài sản cố định
Trích nội dung Thẻ tài sản cố định
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Căn cứ vào biên bản giao nhận số 01 Ngày 15 Tháng 12 năm 2016 Nước sản xuất: NHẬT BẢN
Năm sản xuất: NĂM 2014 Bộ phận sử dụng: Phòng kế toán
Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá Trị hao mòn
SH NT Diễn giải Nguyên Giá Năm Giá trị hao
mòn
Hao mòn luỹ kế 1735 1/12 Ô tô tải 1.25 tấn 292.400.00 10 292.400.00 2.924.000
/2016 0 0
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.19: Bảng trích khấu hao TSCĐ