Tháng 10 Tài khoản: Nguyên vật liệu
2.5. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.
Theo quy định hiện hành, CPBH của DN được phân thành các loại sau:
1. Chi phí nhân viên: Là các khoản tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gỏi, bảo quản, vận chuyển sản phẩm hàng hoá... và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên lương theo quy định.
2. Chi phí vật liệu bao bì: Chi phí về vật liệu, bao bì: Chi phí dùng để bao gói sản phẩm dùng cho bảo quản, bốc vác...
3. Chi phí dụng cụ đồ dùng: Các chi phí dụng cụ, công cụ, đồ dùng tính toán, đo lường... trong khâu tiêu thụ.
4. Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao nhà kho, của hàng…
5. Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá
6. Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí thuê TSCĐ, thuê kho, thuê bốc vác, vận chuyển...
7. Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm, hàng hóa…
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 6421 - chi phí bán hàng để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ.
Căn cứ vào chứng từ gốc kt HĐGTGT, kế toán lập chứng từ gsổ cho các c từ liên quan ghi sổ.
Từ các chứng từ ghi sổ đã lập kế toán tiến hành vào sổ cái, từ các chứng từ gốc liên quan như hóa đơn giá trị gia tăng. Phiếu nhập, phiếu xuất… ta tiến hành vào chứng từ ghi sổ TK6421,sổ chi tiết TK6421,sổ cái TK6421 và sổ tổng hợp chi tiết TK6421.
Ví dụ: Ngày 05/12/16 mua túi bảo quản của cửa hàng Ngọc Anh với giá 1.800.000, thuế suất thuế GTGT 10%, căn cứ vào HĐ GTGT, kế toán đã viết phiếu chi bằng tiền mặt.
Biểu 2.30: Hóa đơn GTGT
HÓA ĐƠN GTGT (Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày 04 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Ngọc Anh Địa chỉ: Đình Bảng_Từ Sơn_Bắc Ninh
Điện thoại: 0241.3810.415 Mã số thuế:
Số TK:
Người mua hàng: Nguyễn Thị Lan
Đơn vị : Công ty TNHH thiết bị giáo dục Việt Pháp Địa chỉ: 27/58 Mạc thị Bưởi, Vĩnh Tuy, Hoàng Mai, HN Số TK: 19025070101010 Ngân hàng Vietin Bank Mã số thuế: 2300593636
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Stt Tên hàng hóa, dịch
vụ Mã số Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1. Mua túi bảo quản Kg 100 18.000 1.800.000
Cộng tiền hàng: 1.800.000
Thuế suất GTGT:10%Tiền thuế GTGT 180.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.980.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu chin trăm tám mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào hóa đơn GTGT, giấy dề nghị chi, phiếu chi, kế toán lập chứng từ ghi sổ
Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ
Mẫu số : 01GTKT3/002 Ký hiệu: NL/16P
Số : 3810415
Công ty TNHH thiết bị giáo dục Việt Pháp 27/58 Mạc thị Bưởi, Vĩnh Tuy, Hoàng Mai, HN
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ số: 08 Ngày 05/ 12/16
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Mua túi bảo quản 6421 1.800.000
Thuế VAT 133 180.000
Trả bằng tiền 111 1.980.000
Ngày 05 tháng 12 năm 2016 Người lập sổ Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH thiết bị giáo dục Việt Pháp Mẫu số S18 – DN
( BH theo QĐ số 482006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Của Bộ trưởng bộ tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6421- CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Ngày GS
Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ Tài khoản 6421 TK
đối Chia ra ứng
Số Ngày CP nhân
viên
CP vật liệu CP dụng cụ
CP KHTSCĐ
CP bảo hành
CPDV mua ngoài
CP bằngtiền khác
05/01 06 05/02 Trả lương nv 41.000.000 41.000.000 334
05/01 07 05/02 Trích BH… 9.020.000 9.020.000 338
05/01 08 05/02 Mua túi bảo quản
1.800.000 1.800.000 111
… …. …. ….. ….. ……
10/01 17 10/02 Trích KHTSCĐ
2.720.000 2.720.000 214
20/01 11 20/02 Tiền sửa điện thoại
1.600.000 1.600.000 111
…. …. …. …… …… ….
Tổng cộng 64.121.000 50.020.000 2.800.000 650.000 2.720.000 980.000 4.150.000 2.801.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ gốc, định kỳ kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK CPBH.
Biểu 2.33: Sổ cái TK 6421
Công ty TNHH thiết bị giáo dục Việt Pháp
27/58 Mạc thị Bưởi, Vĩnh Tuy, Hoàng Mai, HN Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 6421 “ quản lý kinh doanh”
Từ ngày 01/12/16đến ngày 31/12/16
Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
… ….. …..
06 05/12/16 Trả lương cho nhân viên bán hàng
334 41.000.000
07 05/12/16 Trích bảo hiểm 338 9.020.000
08 05/12/16 Mua túi bảo quản của cửa hàng Ngọc Anh
111 1.800.000
….. ……. …. ……
17 10/12/16 Chi phí khấu hao TSCĐ
111 2.720.000 03 15/12/16 Mua bìa đóng hộp của
công ty Hoàn Anh
111 1.500.000
…… …… ……….. …. ……
28 31/12/16 K/C chi phí sang TK 911
911 64.121.000
Cộng phát sinh 64.121.000 64.121.000
Lập Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng